Книга: Бухгалтерский учет и принятие решений в банках / Л. М. Киндрацкая

6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 6.1. Организация учета кассовых операций в коммерческих банках

Тема охватывает такие вопросы.

Организация учета кассовых операций в коммерческих банках.

Учет операций, осуществляемых приходными кассами.

Учет операций, осуществляемых вечерними кассами и кассами пересчета наличности.

Учет операций, осуществляемых расходными кассами.

Учет операций по подкреплению операционных касс коммерческих банков.

Теоретические сведения

Кассовые операции банки выполняют с Инструкцией по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины № 1, утвержденной Постановлением Правления НБУ от 07.07.94 г. № 129. НБУ имеет монопольное право эмиссии денег в обращение, выпуска национальных денежных знаков (банкнот и монет). Как главный банк государства он осуществляет денежно-кредитку политику и распоряжается резервными фондами, которые находятся в его исключительном ведении. Средства резервных фондов могут расходоваться только за письменными указаниями НБУ о выпуске денег в обращение или о выдаче с целью отправления до Республиканского банка Автономной Республики Крым, региональных управлений НБУ.

Кассовые операции коммерческого банка составляют значительный объем работы и характеризуют одну из главных функций банка. Более того, контроль состояния рынка операций с наличными, что возложенная на банковскую систему, является одной из важных предпосылок улучшения экономической ситуации в Украине.

Банки, осуществляя своевременное кассовое обслуживание контрагентов (клиентов), обеспечивают сохранность их денежных средств, а также способствуют соблюдению эмиссионно-кассовой дисциплины.

Основные аспекты банковской деятельности в указанных направлениях регламентирован Инструкцией № 4 «Об организации работы с наличного обращения учреждениями банков Украины», утвержденной Постановлением Правления Национального банка Украины от 13.10.97 г. за № 335.

Значительная масса наличных средств проходит через текущие счета контрагентов, что открываются последним в учреждениях банков и используются для учета движения средств. С целью проведения кассовых операций в банке формируется штат работников кассы. Руководство банка самостоятельно решает вопросы о его структуре. Но при любых организационных форм его построения, кассовые работники осуществляют прием и выдачу наличных, а также выполняют сопутствующий объем операций (пересчет инкассированной выручки, размен денежных купюр и обмен их на монету, оформление и выдача денежных чековых книжек).

Совокупность всех денег в банке (наличности) называют операционной кассой. В крупных банках, а значит, большого объема движения наличных и при выполнении инкассаторских услуг операционная касса может включать отдельные виды касс, а именно: приходно-расходную, вечернюю, пересчета денежной выручки. Как правило, основной объем наличных денег в системе коммерческих банков проходит через приходно-расходные кассы.

Наличность операционной кассы, а также средства резервных фондов НБУ, иностранная валюта, золото, другие ценности находящихся в денежных хранилищах коммерческого банка на ответственном хранении руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассой, которые имеют отдельный ключ от хранилища и личную печать. Именно этими ключами открываются и закрываются хранилища, а факт опечатывания хранилища скрепляется личными печатями ответственных работников.

До всех денежных хранилищ, сейфов, металлических шкафов, где хранятся деньги и ценности, банк имеет дубликаты ключей. Они хранятся в отделе безопасности банка или в ближайшем учреждении банка в пакете, обшитом тканью и опечатанном печатями трех ответственных лиц банка.

Дубликаты ключей проверяются в случае поломки или утраты первого экземпляра ключа, при ревизиях и проверках, а также когда заменяются должностные лица, ответственные за сохранность ценностей.

Организацией работы касс коммерческих банков предусмотрено обеспечивать кассиров металлическими печатями, которые необходимы для опломбирование пачек с денежными билетами, мешков с монетой (клише). На них, а также на печатях ответственных за сохранность денег в кассе и других работников банка, проставляется оттиск наименование банка (номер по электронной почте), порядкового номера печати (клише).

Все печати, ключи, клише, именные штампы регистрируются в специальном журнале, который ведет руководитель или лицо, которое определяется по его письменному распоряжению (кроме кассира и заведующего кассой).

На кассовую работу подбирают надежных работников. В каждом учреждении банка на кассиров, инкассаторов, водителей заводится личное дело, в котором хранятся заявление о принятии на работу, автобиография, копия приказа о назначении на должность, выписка из протокола о принятии зачета по знанию Инструкции № 1, а также договор о полной материальной ответственности и фотография.

Работники учетно-операционного аппарата осуществляют проверку всех расчетно-денежных документов и обеспечивают отражение операций по счетам бухгалтерского учета. Этот аппарат возглавляет главный бухгалтер банка, который в своей работе руководствуется Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в банковских учреждениях Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины от 30.12.98 г. за № 566.

Именно на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется руководителю банка, возложен контроль за использованием средств, независимо от источника их формирования. Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей. За операционными работниками закрепляется ведение соответствующих счетов, в том числе и текущих счетов контрагентов. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка. Принцип ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы, распространяется на кассовый аппарат.

1.	Бухгалтерский учет и принятие решений в банках / Л. М. Киндрацкая
2.	ВСТУПЛЕНИЕ
3.	1. РОЛЬ УЧЕТА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ И ОСНОВЫ ЕГО ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Организация учета в коммерческих банках
4.	1.2. Методологические основы финансового учета в банках
5.	1.3. Особенности учета хозяйственных операций банка по принципу начисления
6.	1.4. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины
7.	2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 2.1. Особенности построения плана счетов
8.	2.2. Структура классов Плана счетов
9.	3. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 3.1. Характеристика параметров аналитического учета
10.	3.2. Параметры контрагентов (клиентов) банка
11.	3.3. Параметры документов
12.	4. КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ ОТНОШЕНИЯ МЕЖДУ БАНКОВСКИМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ 4.1. Порядок открытия корреспондентских счетов коммерческим банкам в региональных управлениях НБУ
13.	4.3. Механизм прямых корреспондентских отношений между коммерческими банками
14.	6. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ 6.1. Организация учета кассовых операций в коммерческих банках
15.	6.2. Учет операций, выполняемых приходными кассами
16.	6.3. Учет операций, осуществляемых вечерними кассами и кассами пересчета наличности
17.	6.4. Учет операций, осуществляемых расходными кассами
18.	6.5. Учет операций по подкреплению операционных касс коммерческих банков
19.	7. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ПО БЕЗНАЛИЧНЫМ РАСЧЕТАМ 7.1. Принципы организации безналичных расчетов и требования по оформлению расчетных документов
20.	7.2. Расчеты с применением платежных поручений
21.	7.3. Осуществления расчетов чеками
22.	7.4. Расчеты аккредитивами
23.	7.5. Расчеты платежными требованиями без акцепта плательщиков и бесспорное списание (взыскание) средств
24.	8. УЧЕТ КАПИТАЛА БАНКА 8.1. Бухгалтерская оценка капитала банка
25.	8.2. Учет операций по формированию уставного фонда банка
26.	8.3. Учет операций по расчетам с акционерами
27.	8.4. Отражение в учете результатов текущего года
28.	Учет доходов (расходов) банка. 9.1. Учет доходов (расходов) банка
29.	9.2. Особенности налогового учета валовых доходов и валовых расходов
30.	9.3. Учет операций по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость
31.	10. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 10.1. Общие принципы бухгалтерского учета кредитных операций
32.	10.2. Учет операций по овердрафту
33.	10.3. Учет операций репо
34.	10.4. Учет факторинговых операций
35.	10.5. Учет субординированных кредитов и операций по дисконту векселей
36.	11. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ УЧРЕЖДЕНИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 11.1. Бухгалтерский учет номинала депозита и начисление процентов по депозиту
37.	11.2. Учет операций по уплате и погашения депозита
38.	12. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ УЧРЕЖДЕНИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 12.1. Учет вложений банка в акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью с целью продажи
39.

Благополучие предприятия зависит от различных факторов. Одним из важнейших считается своевременный учет денежных средств. Кассовые операции, поступление активов, затраты, инвестиции - это и многое другое должно находиться под контролем. Только так на предприятии будет обеспечена сохранность наличности и соответствующих сопроводительных бумаг. Рассмотрим подробнее, что собой представляют учет и оформление кассовых операций на предприятии и в кредитной организации.

Общая информация

В современных рыночных условиях бухгалтерия должна функционировать по принципу грамотного использования денежных активов. Умелое их применение уже само по себе способно приносить предприятию дополнительную прибыль. В связи с этим руководству следует постоянно думать о наиболее целесообразном и рациональном вложении свободных активов. Это могут быть банковские депозиты, облигации и акции сторонних организаций, инвестиционные фонды и так далее. При этом должна постоянно совершенствоваться организация учета кассовых операций. Ответственные сотрудники должны фиксировать все перемещения активов, анализировать статьи затрат и доходов. Особое значение имеет первичный учет кассовых операций. Ошибки, допущенные в нем, могут привести впоследствии к серьезным недостачам.

Основные задачи

Организация учета кассовых операций необходима в первую очередь для соблюдения финансовой дисциплины на предприятии. Кроме того, обеспечивается:

Специфика финансовой деятельности

Предприятия, которые принимают участие в обороте активов, вступают в соответствующие взаимодействия с прочими компаниями, физическими лицами, с членами собственного трудового коллектива в том числе. На первый взгляд кажется, что учет расчетно-кассовых операций достаточно прост и не должен вызывать каких-либо затруднений у сотрудников. Однако на практике достаточно часты ошибки при составлении финансового баланса и отражении перемещения активов. Многие сотрудники нарушают или плохо знают действующий порядок учета кассовых операций, что оборачивается для предприятия серьезными потерями в виде штрафных взысканий.

Принятые формы бумаг

В процессе осуществления кассовых операций банковские организации контролируют соблюдение компаниями договорной и платежной дисциплины. Они также содействуют использованию наиболее целесообразных оборотных форм. Документы по учету кассовых операций утверждены в постановлении Госкомстата № 88 от 18.08.1998 г. Поступления могут осуществляться из разных источников. Они оформляются приходно-кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые подписываются кассиром и гл. бухгалтером. Заверенная штампом (печатью) квитанция отдается на руки лицу, которое сдало наличные.

Бухгалтерский учет кассовых операций

В строке "Основание" необходимо указать источник активов - отразить содержание действия. Это может быть:

• Вклад в уставной капитал учредителей.
• Оплата коммунальных услуг.
• Прибыль от реализации товара.
• Займы от юридических лиц и граждан.
• Возврат сотрудником предприятия неистраченной суммы на хозяйственные нужды либо командировку.
• Получение в банке денег по чеку на предполагаемые расходы.
• Возмещение недостачи, выявленной в результате инвентаризации, и так далее.

В строку "В том числе" вписывается сумма НДС (цифрами) или указывается "без НДС". В графу "Приложения" вносятся номера и даты составления документов, на основании которых осуществляется оформление хозяйственных операций. Это могут быть, например, авансовые отчеты, протоколы собраний учредителей и так далее.

Прием наличных

Учет кассовых операций осуществляется с помощью ККТ. Посредством данных аппаратов фиксируется поступление наличных от населения. Применять контрольно-кассовую технику не требуется для отдельных видов предприятий, в том числе ИП без образования юрлица. Не нужно использовать ККТ при:

Выдача наличных

Она осуществляется по расходно-кассовым ордерам формы № КО-2 или иным документам, надлежаще оформленным. Последними могут быть заявления, платежные ведомости и так далее. Выдача наличных производится при предъявлении паспорта. Его основные реквизиты вносятся в расходно-кассовый ордер. В случае если наличные выдаются по доверенности, в тексте РКО после сведений о получателе наличных ставятся данные лица, которому доверена данная операция. Если процедура выполняется по ведомости, перед распиской в получении делается надпись "По доверенности". Бумага остается у кассира и прилагается к кассовому ордеру.

Выплата зарплаты

Учет кассовых операций, связанных с данными платежами, осуществляется с помощью ведомости. Выплата зарплаты должна быть окончена в трехдневный срок. В него в том числе входит дата получения наличности в банке. По истечении этого периода напротив фамилий сотрудников, которые не получили зарплату, ставится отметка "депонировано". В конце ведомости проставляется итог фактически выданных и оставшихся сумм. На депонированную наличность составляется реестр. На сумму, которая фактически была выплачена по ведомости, составляется расходно-кассовый ордер.

Регистрация бумаг

Бухгалтерский учет кассовых операций предполагает ведение специальных журналов (ф. № КО-3). Приходные и расходные бумаги регистрируются в них с присвоением номеров. Последующий аудит учета кассовых операций позволит проверить полноту произведенных записей. Нумерация бумаг осуществляется по порядку, по приходным и расходным бланкам раздельно. Учет кассовых операций выполняется с 1 января до завершения года. Выдача ордеров на руки лицам, которые получают или вносят наличность, запрещена. Прием и выплата осуществляется только в день составления РКО.

Кассовая книга

После получения бумаг ответственный сотрудник проверяет правильность их оформления. Далее кассир вносит их в книгу по мере выполнения операций. На предприятии может быть только один такой регистр. Кассовую книгу предварительно прошнуровывают и нумеруют. На последней странице указывается число листов. Эта запись заверяется подписями гл. бухгалтера и руководителя, а также печатью предприятия. Отметки делают в двух экземплярах, через копирку. Первый остается в книге, второй - отрывной - выступает в качестве отчетного документа кассира.

Особенности заполнения

В кассовой книге недопустимы подчистки. Исправления должны заверяться подписями уполномоченных (ответственных) лиц, с указанием даты. Не допускаются исправления и подчистки в первичной документации. Испорченные бумаги должны быть незамедлительно уничтожены.

Автоматизация

При условии обеспечения абсолютной сохранности бумаг учет кассовых операций в книге может вестись автоматизированным методом. В этом случае страницы формируются в качестве "вкладных листов". Одновременно с этим создается отчет кассира. Составление обоих листов должно осуществляться к началу следующего дня. Эти вкладыши должны иметь аналогичное содержание, а также все реквизиты, которые предусмотрены ф. № КО-4 ("Кассовая книга"). Нумерация страниц выполняется автоматически с начала года по возрастанию. На последнем вкладыше за месяц должно быть напечатано общее число страниц за этот период, за год - соответственно за 12 мес.

Сохранность данных

После получения "Отчета" и "Вкладного листа" кассир должен проверить правильность составления этих бумаг. При отсутствии недочетов он их подписывает. Вместе с расходно-приходными ордерами указанные документы передаются под расписку в бухгалтерию. Для обеспечения сохранности и большего удобства при использовании "Вкладные листы" хранятся отдельно помесячно. В конце календарного года либо по необходимости они подшиваются по порядку. Общее число листов за год подтверждается подписями гл. бухгалтера и руководителя организации. После этого Книгу опечатывают.

Завершающие процедуры

В конце дня подводится итог проведенных за день операций. Ответственный сотрудник выводит остаток наличности и передает отчет с соответствующими бумагами под расписку. Учет ведения кассовых операций возлагается на старшего служащего (гл. бух-ра).

Сдача наличности в обслуживающую организацию

Активы могут быть отправлены непосредственно на р/с (сч. 51). Если наличность сдается инкассатору, в сберкассу или на почтовое отделение для последующего перечисления на расчетный счет, она учитывается на сч. 57 "Перевод в пути". В качестве основания для отнесения сумм к Д 57 выступает копия сопроводительной ведомости на сдачу активов инкассаторам, квитанция из почтового отделения и так далее. Списание с К 57 осуществляется в соответствии с банковскими выписками.

Оборот наличности в обслуживающей организации

Учет кассовых операций банка регламентируется Положением ЦБ РФ № 2-П с изменениями от 11.06.2004 г. Основной оборот активов между организациями и предприятиями осуществляется безналичным путем. При этом счета учета кассовых операций в обслуживающей компании могут быть открыты самые различные: расчетные, текущие (для общественных организаций, филиалов), специальные (депозитные, аккредитив, чеки), бюджетные и так далее. Движение активов, которые хранятся на р/с, отражается на сч. 51. В дебет относят поступления, а в кредит - уменьшения (расходы). Положение ЦБ РФ определяет формы для безналичных расчетов. К ним относят:

• Платежные поручения.
• Инкассо.
• Аккредитив.
• Чеки.

Учет кассовых операций банка осуществляется исключительно на основании соответствующих распоряжений, оформленных в электронном либо бумажном виде. Данные бумаги поступают от:

• Плательщика - на списание активов со своего р/с и поступление их на р/с получателя.
• Получателя - на списание со счета плательщика на погашение обязательств.

Открытие р/с

Предприятие выбирает самостоятельно обслуживающую организацию, может иметь несколько счетов в нескольких или одной компании. Для открытия р/с следует предоставить:

После того как будут предоставлены необходимые бумаги, предприятия и банк заключают договор на рассчетно-кассовое обслуживание. Соответственно, открывается р/с с уникальным номером. Со счета предприятия обслуживающая организация осуществляет оплату обязательств, поручений и расходов, выполняемую безналичным способом. Кроме того, с р/с выдается наличность на текущие нужды и оплату труда работникам. Движение средств в обслуживающей организации отслеживается по лицевому счету.

Выписки из л/с

Они периодически выдаются банком предприятию. Выписка является бумагой обслуживающей организации. В связи с этим банк в ней показывает увеличение и остаток по кредиту, а списание, соответственно, - по дебету. Р/с для предприятия выступает в качестве активного счета. В связи с этим увеличение необходимо отражать по Д 51, расходы - по К 51.

Сопроводительные бумаги

К выписке прилагаются документы, отражающие содержание операций. В них указываются основания, в соответствии с которыми осуществлялось движение активов на р/с. Выписка проверяется бухгалтером. Сотрудник в процессе подбирает к ней оправдательные бумаги. На полях выписки напротив суммы и в бумагах указывается корреспонденция счетов. Зачисленные или списанные по ошибке суммы отражаются на сч. 76/2. О неправильных записях бухгалтерия компании должна поставить обслуживающую организацию в известность не позже 10 суток со дня получения выписки.

Списание сумм

Оно осуществляется с согласия владельца расчетного счета. Исключениями являются платежи, которые взыскиваются бесспорным образом. Основаниями для них выступают решения Арбитражного или иного суда, финансовых органов и прочих уполномоченных инстанций. Списание осуществляется в календарной последовательности, то есть по мере поступления поручений владельца счета либо наступления даты платежа. В случае отсутствия достаточного количества активов на р/с обслуживающая организация помещает неоплаченные квитанции в особую картотеку № 2.

Календарная очередность

Она установлена в ст. 855 ГК. Списание производится в следующем порядке:

• По исполнительным бумагам, предусматривающим выдачу либо перечисление активов для удовлетворения требований о взыскании алиментов, а также возмещения вреда, причиненного здоровью и жизни.
• По документам, предполагающим расход средств для расчета по оплате труда и отчислений выходных пособий с лицами, занятыми на предприятии по трудовому договору (контракту).
• По бумагам, предусматривающим платежи в ФСС, ФОМС, ПФР.
• По платежным документам, предполагающим перечисления во внебюджетные и бюджетные фонды.
• По исполнительным листам, содержащим иные финансовые требования.
• По прочим платежным документам.

В каждой очереди удовлетворение требований осуществляется по календарной очередности поступления бумаг.

Работа вне узла головного офиса обслуживающей организации

Руководителем кредитной компании определяется режим операционной кассы и порядок передачи сведений о совершенных финансовых процедурах. По усмотрению начальника ежедневно осуществляется инкассирование иностранной и рублевой наличности. Она также может храниться в специальном сейфе. Его закрывает кассовый работник и сдает под охрану. Остаток наличности на конец дня не должен быть ниже суммы, которая установлена письменным распоряжением начальника кредитной организации.

Подкрепление наличностью

Работник операционной кассы вне узла банка составляет письменную заявку. На основании нее ему ежедневно выдается аванс при условии каждодневной сдачи наличности в кредитную организацию. Подкрепление деньгами может также осуществляться по мере необходимости в случае хранения средств непосредственно в кассе вне узла банка. Отражение рублевой наличности осуществляется на сч. 20207. В конце дня работник сверяет остаток средств с суммами, которые указаны в расходно-приходных бумагах, и фактическим остатком или авансом на начало смены. По результатам сверки составляется сводная справка об оборотах. Она удостоверяется подписью кассового работника.

Важный момент

Если наличность хранится в операционной кассе вне узла банка, то работник ведет соответствующую Книгу учета ценностей (денег). В нее записывается общая сумма расхода и прихода за день, выводится остаток на следующий по сч. 20207.

Проводки

Денежная наличность сдается работником операционной кассы заведующему узлом кредитной компании в соответствии с приходными ордерами. При этом осуществляется оформление проводок:

• Д сч. 20207 "Касса кредитной организации".
• К сч. 20207 "Средства операционных касс, расположенных вне помещения кредитной организации".

В случае если длительность работы в условиях каждодневной инкассации не позволяет сдавать наличность в течение дня, она сдается в вечернюю отчетность либо остается на хранении под ответственностью инкассаторов.

Сдача смены

По завершении операций с наличностью и прочими ценностями работники сдают заведующему кассой все имеющиеся деньги вместе со справками и документами. Последний, принимая это, проверяет:

• Удостоверены ли работниками суммы оборотов, которые указаны в справках о принятой наличности и объеме поступивших денежных документов, о выданных активах и полученных под отчет.
• Верно ли выведены остатки. В данном случае учитываются и записи в своей книге выданных и принятых ценностей.
• Соответствуют ли сумма и количество сданных бумаг сведениям в справках, в том числе от работников отделений вне узла кредитной организации.

Заведующий сверяет также суммы, принятые от кассовых сотрудников, с данными контрольных ведомостей, распечаток из банкоматов, учетного журнала принятых порожних и содержащих ценности сумок. Ответственный работник расписывается в справках, в контрольных ведомостях и журналах. Ленты ККМ по платежам также удостоверяются подписью заведующего. Они направляются операционному сотруднику вместе с извещениями для составления приходно-кассового ордера. Уведомления передаются предприятиям, на чьи р/с поступают платежи. По окончании сверки заведующий выводит общую сумму расхода и прихода за день и определяет остаток денежной наличности для операционной кассы кредитной организации, остаток иных ценностей на следующий день.

Исходя из вышесказанного на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку изымать из обращения ветхие пришедшие в негодность денежные знаки и заменять...

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций кредитных организаций.

Объект исследования – кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Цель курсовой работы – изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк». Задачи курсовой работы:

– рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

– охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

Информационной основой курсовой работы послужили учебная специальная литература, материалы, период печати, интернет –ресурсы, нормативно-правовые акты БР.

Курсовая работа включает введение, две главы, заключение, список использованной литературы. В первой главе освещается организация кассовой работы в кредитных организациях и порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете. Во второй главе рассматривается организация и учет кассовых операций на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Организация кассовой работы в кредитных организациях

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным – пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений .

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив.

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

– процентные ставки по операциям Банка России;

– нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

– операции на открытом рынке;

– рефинансирование банков;

– валютное регулирование;

– установление ориентиров роста денежной массы;

– прямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов .

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории .

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками .

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1.2. Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым планом счетов, введенным Положением ЦБ РФ № 385-П от 16.06.2012 г. для учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка №202 «Наличная валюта и платежные документы» .

Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго порядка, к которым относятся:

– счет № 20202 "Касса кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации .

– счет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

– счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

– счет № 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

– счет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету доп. офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету Филиала Банка .

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса.

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету хранилища Филиала Банка

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 "Касса". Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету "Касса выходные" по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

Таким образом, РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории. Кассовые операции – это операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств, осуществляемые предприятиями, банками и организациями.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ «ОАО» АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО является коммерческим банком (лицензия Центрального Банка №1810 от 14/02/1992). Адрес банка: 675000, Амурская обл., г. Благовещенск, ул.Амурская, 225.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) прошёл продолжительный путь своего развития от областной конторы «Промбанка СССР» 1922 года до ЗАО «Амурпромстройбанк» в 1992 году.

На протяжении длительного времени Амурпромстройбанк являлся одним из крупнейших коммерческих банков Амурской области. Обладая широкой филиальной сетью, банк обслуживал большое количество промышленных предприятий.

В связи со значительным расширением географии сети филиалов банка на территории Дальнего Востока и Сибири, развитием новых направлений деятельности, было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка. 5 мая 2006 года ЗАО «Амурпромстройбанк» был изменен тип организационно-правовой формы и наименование на «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В 2007 году «Азиатско-Тихоокеанский Банк» входил в банковскую группу, общая сеть которой насчитывала еще 5 финансовых организаций по России (КБ «Экспобанк» ООО, «Национальный Банк Развития», ОАО «Колыма-Банк», ООО «Экспо-лизинг», страховая компания «Гелиос-резерв»). Возглавляет холдинг Управляющая Компания «Петропавловск Финанс».

Основная миссия банка состоит в обслуживании частных клиентов, а также предоставлении банковских услуг юридическим лицам.

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, в том числе находящееся в ведении его обособленных подразделений, и имеет право совершать в стране и за рубежом операции и сделки, соответствующие целям его деятельности.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет полный пакет лицензий на право предоставления всех банковских услуг и является единственным региональным банком, обладающим правом осуществления операций с драгоценными металлами. Лицензия предоставляет право на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» является универсальным банком, основная ориентация - предоставление всех видов банковских услуг, право на оказание которых предоставлено Банку лицензиями, а также осуществление иной профессиональной деятельности в соответствии с федеральными законами.

Банк имеет широкую филиальную сеть. На сегодняшний день банк работает в 15 регионах РФ (Амурская область, Еврейский Автономный округ, Хабаровский край, Сахалинская область, Приморский край, республика (Саха) Якутия, Забайкальский край, республика Хакасия, Иркутская область, Московская область, республика Бурея, Камчатский край, Магаданская область. Чукотский Автономный округ), насчитывает более 175 подразделений. Основные финансовые показатели, характеризующие деятельность банка приведены в Таблице 1.

Таблица 1 – Основные финансовые показатели ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Основные показатели (млн.руб.)	2010	2011	2012
Активы	41781	60350	92176
Кредиты (до вычета резерва на обесценение)	22116	39659	61388
Счета и депозиты клиентов	32322	46341	65143
Собственный капитал	5943	8724	11529
Чистый процентный доход	2387	4593	6513
Чистая прибыль (до выплаты дивидендов)	1978	2193	3261

Как видно из Таблицы 1, банк является динамично развивающимся предприятием. Так, за период с 2010 по 2012 гг. активы банка выросли на 52,3% и составили 92,176 млрд. руб. Основным драйвером роста активов стало дальнейшее расширение кредитных операций Банка. Кредитный портфель Банка за 2012 год увеличился на 54,8% и на 1 января 2013 года достиг 61,388 млрд. рублей. Доля кредитного портфеля в активах по итогам 2012 г. составила 65,7%.

Таблица 2 – Структура доходов и расходов, и чистых доходов ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк» за 2013 и 2012 годы

Показатель		2013г. (тыс.руб.)	2012г. (тыс.руб.)	Изменение
Чистые процентные доходы		8 996 681	6 369 211
Чистые комиссионные доходы		3 296 992	2 516 403
Чистые расходы от операций с ценными бумагами		(219 043)	(155 666)
Чистые доходы от операций с ин.валютой		63 324	335 714
Чистые доходы от переоценки ин.валюты		198 338	68 018
Доходы от участия в капитале других юр. лиц			15 200
Изменение резерва на возможные потери		(5 178 279)	(1 770 624)
Прочие операционные доходы		10 710 010	4 149 658
Операционные расходы		(15 217 222)	(7 363 051)
Прибыль до налогообложения		2 650 801	4 164 658
Начисленные налоги		(887 264)	(944 678)
Прибыль после налогообложения		1 763 537	3 220 185
Кредиты, предоставленные физ.лицам		11 233 987	7 713 069
Кредиты,предоставленные юр.лицам		2 597 703	1 956 832
Долговые цен.бумаги		1 312 609	942 322
Средства в кредитных организациях		547 669	178 061
Процентные доходы, всего		15 691 968	10 790 284
Средства физ.лиц		4 115 191	3 117 191
Средства юр.лиц		1 302 635	702 543
Привлеченные средства кредитных организаций		738 082	441 837
Выпущенные долговые обязательства		539 379	159 502
Процентные расходы, всего		6 695 287	4 421 073
Чистые процентные доходы, всего	8 996 681		6 369 211

На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы:

1) Основным источником прибыли банка по-прежнему являются процентные и комиссионные доходы, на фоне увеличения кредитного портфеля банка и объема привлеченных банком средств клиентов.

2) Наибольший удельный вес в структуре процентных доходов банка составляют процентные доходы по кредитам, предоставленным физическим лицам.

3) Объем указанных доходов за 2013 год увеличился на 3 520 918 т.р. (46%).

4) Розничный кредитный портфель за 2013 год вырос на 44% и составил 60 263 437 т.р.

5) Процентные доходы от кредитования юр.лиц увеличились на 640 871 т.р. (33%)

6) За 2013 г. кредитный портфель юр.лиц вырос на 40% и составил 24 779 312 т.р.

Значительный объем процентных доходов – 1,3 млрд. руб. получен банком в 2013 году от вложений в долговые цен.бумаги. Процентные расходы по средствам юрид.лиц выросли на 600 092 тыс.руб. (85%). Рост расходов связан с увеличением объема привлеченных средств юр.лиц. Так по состоянию на 1 января 2014 года остатки на счетах клиентов – юрид.лиц увеличились на 8 436 741 тыс.руб. (36%) по сравнению с 1 января 2013 года и составили 31 971 264 тыс.руб. Значительный рост процентных расходов по выпущенным долговым обязательствам на 379 877 т.р. (в 2,4 раза) связан с дополнительным выпуском облигаций.

Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355525 тыс.руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14802 тыс.руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23350 тыс.руб.). Объём комиссионных доходов резко снизился на 899699 млн.руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23445 тыс.руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46409 тыс.руб. В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433257 до 17476 тыс.руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293518 тыс.руб. до 64297 тыс.руб., или в 4,6 раза.

Таким образом, оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Для учета денежных средств в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» используются следующие номера счетов, регламентированные положением 385-П от 16.06.2012:

– 20202 «Касса кредитных организаций»;

– 20209 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.

Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г.Новосибирск.

Кассовый узел Головного офиса ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершения всех видов операций.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Кт Расчетный счет клиента

Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходы банка" (другие доходы).

Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При возврате подотчета производится обратная проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам».

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу ГРКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

Сумма наличных денег, переданных из кассы в инкассацию, отражается в учете:

по соответствующим лицевым счетам подразделения.

В ГРКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ОАО «АТБ». Зачисление средств на корреспондентский счет банка определяется по выписке, которая приходит по электронным каналам связи, и содержит данные по зачисленным и списанным суммам. На основании выписки из ГРКЦ о зачислении на корреспондентский счет бухгалтерией ОАО «АТБ» делается проводка:

Дт 30102 «Корсчет в ГРКЦ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

В случае подкрепления наличными деньгами подразделения осуществляется проводка

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитной организации»

по соответствующим лицевым счетам.

При поступлении средств в кассу подразделения (филиала), списываются денежные средства:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» или

Дт 20202 «Касса № » (при кассовом обслуживании дополнительных офисов)

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу в программе (IBSO) и передает объявление клиенту для передачи в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику, после чего в программе IBSO подтверждает документ, в результате чего изменяются актуальные остатки на счетах клиентов и кассы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От части организаций, имеющих значительный кассовый оборот, принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке утверждён список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Такие организации заранее представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Кассиром организации формируются подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, и заполняется препроводительная ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости – представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу в тот же день.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Таким образом, банк не получает прибыль, но не смотря на это, банк увеличивает масштаб своей деятельности, интенсивно осваивает рынок, динамично развивается и неизменно нацелен на финансовый результат, а также расширение филиальной сети и структурных подразделений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовое подразделение кредитной организации создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц и обработки денежной наличности.

На данный момент проведение кассовых операций на территории РФ регламентируется Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318-П. Основными видами кассовых операций являются:

– прием и выдача денежной наличности;

– кассовое обслуживание банкоматов, касс вне банка, обменных пунктов;

– кассовое обслуживание в РКЦ;

– доставка и инкассация денежных средств и ценностей;

– хранение ценностей.

В зависимости от участия персонала банка в обработке наличности можно выделить три способа обработки:

– ручная;

– автоматизированная;

– автоматическая.

С целью повышения эффективности использования наличных денежных средств банка предлагается комплекс мероприятий, состоящий из:

– минимизации остатков денежных средств в кассе;

– организации системы безналичных платежей через пластиковые карты;

– минимизации остатков средств в банкоматах;

– внедрения системы снятия средств по корпоративным картам.

Основной идеей оптимизации наличных средств банка является более низкая (в 1,5 раза) рентабельность наличных в кассе относительно основной операции банка – кредитования. Предложения по оптимизации предполагают уменьшение зависимости банка от наличных денежных средств, путём уменьшения объёмов их использования, снижения иммобилизации в банкоматах, изменения технологии предоставления услуг клиентам. Результатом реализации предложенных мероприятий является условный экономический эффект в размере 39,2 млн.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1

4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 19.06.12. – № 383-П.

5. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24.04.08. – № 318-П.

6. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 16.06.12. – №385-П.

7. Об обязательных нормативах банков: Положение ЦБ РФ от 03.12.12 . – №139-И.

8. Порядок ведения кассовых операций на территории РФ: Письмо ЦБ РФ от 09.10.02. – № 40.

9. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Банка России от 31.08.98. – №54–П.

10. О порядке организации операционных касс и внутренних структурных подразделений Азиатско-Тихоокеанского банка (ОАО), бухгалтерского учета и порядке осуществления в них сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ с участием физических лиц: Приказ Председателя Правления Банка от 19.01.07. – №69.

11. Ануреев С.В. Рентабельность расчетно-кассовых операций коммерческих банков и пути ее повышения. – М.: Финансы и кредит, 2012. – 41с.

1 2 . Банковское дело: учеб.для вузов по экон. специальностям / О. И. Лаврушин [и др.]; под ред. О. И. Лаврушина. - 8-е изд., стер. - М. : КНОРУС, 2009. - 766 с. : a-ил

13. Банки и банковское дело. Учебник / Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб.: Питер, 2011. – 304 с.

14. Банки и банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. – 5–е изд. – перераб. и доп. – М. – ЭкономистЪ. – 2011. – 354с.

15.Белоглазова Галина Николаевна Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г. Н. Белоглазова. - М. : Изд-во Юрайт, 2012. - 422 с.

16. Беляков А.В. Денежное обращение в условиях нестабильности банковской системы. – М.: Финансы и кредит, 2012. – 152 с.

17. Каурова Н.Н. Тенденции и перспективы развития розничного бизнеса коммерческих банков в России //Методический журнал / Банковский ритейл–2012. – № 2(2). – с. 17-22.

18. Лаврушина О.И Банковское дело. – М.:Финансы и статистика, 2012. – 670 с.

19. Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М. Банк и клиент – Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ, 2011.

20. Медведев Н.Н. Вопросы обязательного резервирования // Деньги и кредит. – 2012 . – №9 – с. 36-41.

21. Парфенов К.Г. Организация кассовой работы в банке // Бухгалтерия и банки. – 2007. – N 10. - с.45-46

22. Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда // Деньги и кредит, – 2009. – №4. – с.20-

23. Расчеты наличными денежными средствами / Под ред. В.В. Верещак. –М.: Проспект 2010. – 145с.

24. Финансы: учеб.для бакалавров. / А. М. Ковалева, В. Д. Богачева, Л. А. Бурмистрова [и др.] ; под ред. А. М. Ковалевой. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013. - 443 с. : a-ил. - (Бакалавр.Базовый курс)

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
13992.		СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БАНКОВСКИХ УСЛУГ ОАО «АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК»	818.52 KB
	Рынок банковских услуг представляет собой совокупность отношений, возникающих по поводу удовлетворения потребностей клиентов банков в соответствующих видах услуг на определенной территории. На рынке банковских услуг интересы потребителей приоритетны над интересами создателей услуг, продавцов. Поэтому обеспечение нормальной конкурентной среды является
10045.		Организация, оформление и учет брокерских операций в кредитных организациях	57.61 KB
	Потребность в повышении его значения для государства усиливающаяся экономическая конкуренция и зависимость от внешних факторов предопределяют интерес к образующим финансовый рынок категориям где его главными движущими силами выступают банковская система и рынок ценных бумаг. Банковская система и рынок ценных бумаг имеет огромный потенциал развития который будет возрастать пропорционально степени их взаимодействия и влияния друг на друга вследствие чего потребуется специальное научнопрактическое обоснование указанных процессов и отношений....
18738.		Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц в банках	32.08 KB
	Кредит относится к числу важнейших категорий экономической науки, его изучению посвящены произведения классиков экономической теории, многочисленные работы российских, советских и зарубежных экономистов. Однако эта тема не исследована полностью, она нуждается в дополнительной разработке в современных условиях
4850.		Аудиторская проверка кассовых операций	48.69 KB
	Теоретические основы аудита кассовых операций. Нормативно-правовое обеспечение аудита кассовых операций аудиторские процедуры источники информации. Подготовка программы аудита кассовых операций. Составление плана и программы аудита кассовых операций.
13575.		Совершенствование организации учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами	91.92 KB
	Актуальность исследования темы Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами обусловлена тем что для правильного ведения данного учета требуется знание их многочисленных законодательных постоянно изменяющихся норм правил порядка. Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Целью курсовой работы является совершенствование организации учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.
1109.		Анализ операций с пластиковыми картами в ОАО «РГС Банк»	106.81 KB
	Теоретические аспекты функционирования платёжных систем на основе пластиковых карт. Правовое регулирование деятельности кредитных организаций в области пластиковых карт. Виды пластиковых карт и их характеристика. Анализ и тенденции развития рынка пластиковых карт в РФ. Анализ операций с пластиковыми картами в ОАО РГС Банк.
1004.		Анализ развития активных операций в ОАО «Балтийский Банк»	1.42 MB
	Экономическая сущность и виды активных операций коммерческого банка. Нормативно-правовое регулирование активных операций коммерческого банка. Децентрализация потоков наличных денег позволит повысить эффективность удовлетворения потребности хозяйствующих субъектов в наличных деньгах обеспечит бесперебойное функционирование наличного денежного обращения в особенности в регионах в которых отсутствуют учреждения Банка России.
1233.		Разработка предложения по совершенствованию пассивных операций АКБ «Абсолют Банк»	1.03 MB
	Теоретические и методические основы пассивных операций коммерческого банка. Сущность и виды пассивных операций коммерческого банка. Операции по формированию собственных средств коммерческого банка. Операции банка по привлечению средств и обслуживанию клиентов.
18025.		Пути совершенствования кредитных операций ОАО Южный Торговый Банк	88.53 KB
	Общий анализ кредитов выдаваемых клиентам ОАО Южного Торгового Банка. Практика кредитования зарубежными банками. Актуальность данной проблемы в современной экономической действительности и обусловила выбор темы настоящей дипломной работы и ее главную цель:исследовать теоретические концепции кредитных операций коммерческого банка проанализировать практическую реализацию схем кредитования и предложить мероприятия по их совершенствованию. Изложенная цель настоящей работы ставит перед автором следующие...
5243.		Исследование банковских операций и услуг в «Хоум Кредит энд Финанс банк»	95.44 KB
	Объектом производственной практики является ООО Хоум Кредит энд Финанс банк. За время производственной практики изучили требования предъявляемыми к специалисту в области знаний умений и навыков практической деятельности банков. В ходе прохождения производственной практики получить опыт в выполнение работ по профессии контролер банка. В соответствие с целью были определены задачи прохождения производственной практики: изучить интерфейс и порядок использования специализированного программного обеспечения для совершения и оформления...

Вопрос 1. Организация кассовой работы.

Кассовые операции занимают достаточно объем работ и являются основными банковскими операциями.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами только при наличии у них лицензии.

Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

1. Приходные кассы;
2. Расходные кассы;
3. Приходно-расходные кассы;
4. Вечерние кассы;
5. Кассы для выдачи чековых книжек;
6. Кассы пересчета денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка.

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений банков предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».

Счет активный.

По дебету счета отражается приход денежной наличности в рублях и иностранной валюте.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности из кассы кредитной организации.

Для обеспечения своевременной выдачи наличными деньгами с банковских счетов организаций независимо от ОПФ и со счетов физических лиц – индивидуальных предпринимателей, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Денежная наличность, превышающая установленный минимально допустимый остаток в кассе, может быть передана для зачисления на корсчет кредитной организации в расчетно-кассовом центре Банка России.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления наличности от клиентов и порядка ее обработки

Пример 1. Остаток денежных средств в кассе на начало дня – 500 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 500 000 руб. В течение дня операционной кассой совершены операции (Таблица).

№		Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
		20202	40702	80 000
	Выдана денежная наличность этому же клиенту.	40702	20202	5 000
		30102	20202	75 000

Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже минимально допустимого остатка операционной кассы, банк должен произвести подкрепление операционной кассы. Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами производится по денежному чеку путем списания этих средств с корсчета в ЦБ РФ и зачисления их в кассу банка:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

Кредит 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России» (А).

Пример 2. Остаток денежных средств в кассе банка на начало дня составил 542 000 руб. Минимально допустимый остаток денежных средств в кассе – 520 000 руб. Банком были осуществлены следующие операции.

№		Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
	Выдана денежная наличность ООО «Бриз».	40702	20202	180 000
	Подкрепление операционной кассы банка денежными средствами с корсчета в РКЦ.	20202	30102	158 000
	Приняты денежные средства от организации, находящейся в негосударственной собственности.	20202	40702	25 000
	Остаток денежных средств на конец дня, превышающий минимально допустимый остаток, сдан для зачисления на корсчет в РКЦ.	30102	20202	25 000

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.

Инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств, а также наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, кредитная организация проводит самостоятельно либо на договорных условиях через другие организации, осуществляющие операции по инкассации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных выше касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Вопрос 2. Порядок приема денежной наличности от организаций.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными . Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

При соответствии сумм кассовый работник кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает операционному работнику.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в журнале аннулируются, объявление перечеркивается и помещается в кассовые документы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денежных средств.

Вопрос 3. Учет операций вечерней кассы по приму денежной наличности от организаций.

Цель создания вечерней кассы заключается в приеме денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации. Расходные операции данные кассы не осуществляют. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Прием наличности осуществляется кассиром вечерней кассы под контролем работника бухгалтерии. При приеме вечерней кассой денег, вноситель сдает наличность в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

Пересчитанные банкноты и монеты помещаются в сейф. Сейф закрывается кассовым и бухгалтерским работниками и сдается под охрану.

Утром следующего дня кассовый и бухгалтерский работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают денежную наличность и приходные кассовые документы заведующему кассой.

Документальное оформление и бухгалтерский учет операций вечерней кассы не отличаются от подобных операций в кассе банка:

Дебет 20202

Кредит 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»

406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»

407 «Счета негосударственных организаций»

408 «Прочие счета»

Основное отличие состоит в том, что денежные средства зачисляются в кассу не позднее следующего рабочего дня, т. е. указанная запись составляется следующим днем.

Вопрос 4. Инкассация денежной наличности.

Для получения дополнительных доходов от обслуживаемых клиентов, кредитные организации также осуществляют инкассацию наличных денежных средств, принадлежащих клиентам, на договорных условиях через подразделения кредитных организаций, оказывающие услуги инкассации.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности.

В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организации, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы подписей пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – накладная к сумке и копия препроводительной ведомости – предоставляются в банк.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий его личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации должен предоставить образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличие полных и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу и, удостоверившись в правильности заполнения препроводительной ведомости, передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.

Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается.

Сдача сумок с денежной наличностью от старшего бригады инкассаторов кассовому работнику банка в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Инкассатор сдает инкассаторские сумки, накладные к ним и явочные карточки кассиру кредитной организации.

Бухгалтерский работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках.

После приема сумок кассой явочные карточки возвращаются инкассаторам.

Кассовый работник также проверяет сумки с денежной наличностью. При предъявлении в кассу сумки, имеющей повреждения или дефекты, а также в случае расхождения сумм, указанных во втором экземпляре препроводительной ведомости и явочной карточке, кассовый работник в присутствии бухгалтерского работника и инкассатора вскрывает ее, после чего принимает находящуюся в сумке наличность полистным, поштучным пересчетом.

По результатам пересчета наличности из сумки составляется акт на первом и втором экземплярах препроводительной ведомости.

При проведении операций по инкассации денежных средств используется пассивный счет 40906 в корреспонденции со счетами 20209 «Денежные средства в пути» и лицевыми счетами клиентов.

Счет 20209 «Денежные средства в пути» предназначен для учета денежной наличности, отосланной из внутренних структурных подразделений банка в кассу кредитной организации.

По дебету проводятся суммы высланных наличных денежных средств, по кредиту счета – списание сумм при поступлении денежных средств по назначению.

Инкассированная денежная выручка зачисляется на счет клиента в этот же день. На конец дня не должно быть остатка денежных средств на счете 40906.

Бухгалтерский учет зачисления инкассированной денежной выручки по препроводительной ведомости на примере ОАО «Реком»:

а) выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту		Сумма, руб.
	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	50 000
При пересчете выявлены излишки денежной наличности	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»	50 965
	40906	«Инкассированная денежная выручка»	40702	Счет ОАО «Реком»	50 965

б) выявление недостачи денежной наличности в инкассаторских сумках.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту	Сумма, руб.
Зачислена сданная денежная выручка предшествующего дня	20209	«Денежные средства в пути»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	50 000
При пересчете выявлена недостча денежной наличности	40906	«Денежные средства в пути»	20209	«Инкассированная денежная выручка»
Сумма фаКредитически принятой денежной наличности зачисляется в кассу	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»	49 035
ФаКредитически поступившая денежная наличность зачисляется на расчетный счет ОАО «Реком»	40906	«Инкассированная денежная выручка»	40702	Счет ОАО «Реком»	49 035

Вопрос 5. Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций.

Операционная касса вне помещения банка располагается обычно на территории крупных промышленных организаций или на других отдельных от банка территориях.

Их основное назначение – расчетно-кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно-обменные и другие операции.

Операционная касса вне помещения банка вправе осуществлять кассовые операции с юридическими и физическими лицами. Здесь также производится прием наличной валюты РФ и инвалюты для осуществления перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета.

Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207 «Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций». Счет активный.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства, поступающие в кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета.

По кредиту счета отражается списание денежных средств при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий пенсий, операции инкассирования кредитной организацией в другие кредитные организации.

В течение дня операционной кассой осуществляются следующие операции:

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
Зачисление денежных средств на депозитные счета физических лиц	20207
Поступление коммунальных платежей	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»	40911	«Транзитные счета»
Выдача заработной платы работникам организации ранее зачисленной на депозитные их счета		«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» «Депозиты юридических лиц-нерезидентов» «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

В соответствии с распорядительными документами банка денежная наличность по окончании работы операционной кассы вне кассового узла или хранятся в операционной кассе. Распорядительным документом признается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в пределах, установленных банком.

Отражение в учете сдачи остатков в кассу кредитной организации:

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
Остатки денежной наличности сданы непосредственно кассиру банка	20202	«Касса кредитных организаций»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Остатки денежной наличности сданы в кассу кредитной организации через инкассаторов	20209	«Денежные средства в пути»	20207	«Денежные средства в кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20209	«Денежные средства в пути»

Вопрос 6. Учет наличных операций с платежными картами.

Клиент-физическое лицо вправе осуществлять следующие операции с использованием банковской карты:

1. Получать наличные в рублях или иностранной валюте на территории РФ.
2. Получать наличные деньги в иностранной валюте за пределами РФ.
3. Оплачивать товары в рублях на территории РФ и в валюте - за ее пределами.

Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты возможно как в кассе банка, так и через банкомат.

В первом случае держатель карты передает ее кассиру вместе с документом, удостоверяющим личность.

Во втором случае держателю карты необходимо знать PIN-код банковской карты.

Подкрепление банкоматов банка наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за его обслуживание кассового работника.

Учет наличных средств, находящихся в банкоматах, ведется на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах».

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкомата на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту
	20208		20202	«Касса кредитных организаций»
Внесены наличные денежные средства на специальные карточные счета физических лиц	20208	«Денежные средства в банкоматах»	40817	«Счета физических лиц»
	20202	«Касса кредитных организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»

Пример. Произведено вложение наличных в банкомат в размере 150 000 руб. Осуществлена выдача юридическим лицам – 45 600 руб., физическим – 74 500 руб. В конце дня была осуществлена разгрузка банкомата.

Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете банка.

	Номер счета по дебету	Наименование счета по дебету	Номер счета по кредиту	Наименование счета по кредиту	Сумма, руб.
Выданы из кассы банка в банкоматы наличные деньги	20208	«Денежные средства в банкоматах»	20202	«Касса кредитных организаций»	150 000
Выдача наличных денежных средств из банкоматов юридическим лицам	40702	«Счета негосударственных коммерческих организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	45 600
Выдача наличных денежных средств из банкоматов физическим лицам	40817	«Счета физических лиц»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	74 500
Получены остатки в кассу из банкоматов	20202	«Касса кредитных организаций»	20208	«Денежные средства в банкоматах»	29 900

Вопросы для самопроверки:

• Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 40906 (П)?
• Объясните цели использования кассовых журналов по приходу и расходу денежных средств.
• Что означает запись: Дебет 20202 (А) Кредит 70601(А)?
• Какие виды кассовых подразделений существуют в банках?"
• Что означает запись: Дебет счета клиентов(П) Кредит 20202 (А)?
• Какова ответственность за сохранность наличных денежных средств руководителя банка?
• Что означает запись: Дебет 30102 (А) Кредит 20209 (А)?
• Что означает запись: Дебет 40906 (П) Кредит 20202 (А)?
• Ответьте, почему кассовые операции клиентов выполняются одновременно работниками кассы и бухгалтерии?
• Перечислите первичные документы по учету и оформлению приходных кассовых операций.
• Перечислите документы по учету и оформлению расходных кассовых операций.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

О главление

Введение

Глава 1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках

Глава 2. Порядок совершения операций с наличными деньгами

2.1 Организация работы и учет операций вечерних касс

2.2 Порядок выдачи денег организациям

2.3 Работа с денежной наличностью при обслуживании населения

2.4 Использование банкоматов и других программно-технических комплексов

Глава 3. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка

3.1 Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка

3.2 Заключение операционной кассы

3.3 Ревизия ценностей и проверка в операционной кассе кредитной организации (филиала)

Глава 4. Учет инкассирования денежной выручки

4.1 Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей

4.2 Хранение денег и других ценностей

Заключение

Литература

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.

На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Учёт кассовых операций в коммерческом банке имеет существенные особенности - по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расходами коммерческого банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех коммерческих банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна.

Глава 1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках

Советом директоров ЦБ РФ был принят «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» 22.09.93 № 40, который определяет кассовую работу нефинансовых организаций.

Банк России принял также Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 15.01.98 № 14-П, которым должны руководствоваться уже кредитные учреждения, а также организации. Этим документом определяется, что для рационального оборота наличных денег, сокращения затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться безналично. Организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные наличными за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы и др. По согласованию с обслуживающим банком в зависимости от величины налично-денежного оборота организации устанавливается лимит остатка кассы на конец дня, т.е. предельно допустимая сумма денег, которая может храниться в ее кассе на конец дня.

Деньги могут сдаваться непосредственно в кассу банка, через инкассаторов или органы связи.

Банком может быть принято решение о праве расходования организациями наличных средств из полученной выручки на строго оговоренные цели, при отсутствии задолженности перед госбюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Расчеты наличными между юридическими лицами разрешены в пределах 60 тыс. руб. по одной сделке. За нарушение этого положения Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 предусмотрен штраф, как и за неоприходование (неполное оприходование) денег в кассу и наличие в кассе сверх лимитных денег на конец дня.

Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением Банка России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, кроме вышеперечисленных операций, выдают средства на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы работникам.

Операционные кассы вне кассового узла кредитной организации выполняют только те из числа перечисленных выше операций, на совершение которых у кредитной организации имеется лицензия, а у филиала -- доверенность.

Для приема и выдачи денежной наличности кредитная организация может устанавливать банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассира (далее -- электронные кассиры), терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения (далее -- автоматические сейфы) и другие программно-технические комплексы.

Кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).

Если денежная наличность кредитной организации застрахована на сумму не менее суммы установленного ей минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе, требования к технической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями и программно-техническим комплексам определяются кредитной организацией по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и заключившей с кредитной организацией договор страхования.

Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, ведущие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации (далее -- подразделение инкассации).

Руководитель подразделения инкассации совместно с должностным лицом из числа руководящего состава, назначенным приказом по кредитной организации, несут личную ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

Наличные деньги из касс кредитной организации выдаются в упаковке предприятий-изготовителей банкнот и монет Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие установленные Банком России повреждения. Указанные денежные знаки в обращение не выпускаются и сдаются в учреждение Банка России.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и др. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организаций.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации (далее -- заведующий кассой), с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации (далее -- должностные лица, ответственные за сохранность ценностей) обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, -- на должностных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.

Операции с наличными деньгами непосредственно выполняют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением руководителя кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя кредитной организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кассовым работникам запрещается:

Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, закрепленных приказом руководителя кредитной организации;

Выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

Хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (далее - индивидуальное средство хранения).

Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.

Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день могут осуществляться с применением компьютерного оборудования.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное дело. По окончании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, -- образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками кредитной организации осуществляется внутренним порядком.

Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.

Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками соответствующих требований не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.

Глава 2 . Порядок совершения операций с наличными деньгами

2.1 Организация работы и учет операций вечерних касс

В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами -- полистно; мешками с монетой -- по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации ведется по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (далее - объявление на взнос наличными). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету - по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце операционного дня на основе приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Например, делается проводка:

К-т расчетного счета клиента.

Денежная наличность от организаций, сумки с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации принимаются вечерними кассами, работники которых имеют право подписи на приходных кассовых документах. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации прием денег может осуществляться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников, с использованием контрольно-кассовой машины. По окончании приема денег кассовый и операционный работники сверяют их фактическое наличие с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале.

2.2 Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

Проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

Сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

Проверяет наличие на денежном чеке подписи клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

Подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

Вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

Сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

Повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

Выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом. При этом оформляется бухгалтерская проводка:

Д-т расчетного счета клиента

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты -- полистным пересчетом, монету -- по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты -- пересчетом по кружкам.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

Кредитные организации могут предварительно подготавливать денежную наличность по заявкам клиентов на основе денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента. Предварительную подготовку денежной наличности осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник.

Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обратный их прием заведующим кассой от кассового работника ведутся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

денежный наличность учет касса

2.3 Работа с денежной наличностью при обслуживании населения

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи ведется по извещениям и квитанциям установленных форм.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск. штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом; чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

Поступление денег в кассу оформляется бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитной организации»

К-т депозитного счета.

При выдаче денег осуществляется обратная проводка.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Остаток денег, справки, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Обслуживание граждан может осуществляться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.

2.4 Использование банкоматов и других программно-технических комплексов

Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми и (или) инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции.

Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Подкрепление банкомата денежной наличностью осуществляется по мере необходимости на основе письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, ведущего контроль над обеспечением банкомата денежной наличностью с помощью программных средств.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целостность кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основе карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленный кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основе распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по картсчетам клиентов.

Основанием для отражения операций по счетам клиентов могут являться также документы, предусмотренные нормативными актами Банка России, регулирующими вопросы совершения операций с использованием банковских карт.

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, сверяет остаток изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кредитной организации открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». При этом оформляются бухгалтерские проводки: списание средств, выданных через банкомат, с картсчетов клиентов:

Д-т сч. 42308 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц для расчетов с использованием банковских карт»

К-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»;

Д-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

Выдача (прием) кассет с денежной наличностью для загрузки электронного кассира, установленного в кассовом узле кредитной организации, работникам, ответственным за обслуживание электронного кассира, ведется под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Обслуживание электронного кассира осуществляется подобно обслуживанию банкомата.

Электронный кассир ведет операции по приему денежной наличности от организаций и физических лиц для зачисления на их банковские счета, а также прием коммунальных, налоговых и других платежей.

Вложение денежной наличности в приемное отделение электронного кассира может осуществляться непосредственно клиентом. В этом случае конструкция электронного кассира должна обеспечивать контроль платежеспособности вкладываемых в него денежных знаков.

Клиенты могут сдавать денежную наличность через автоматические сейфы для зачисления сумм указанной денежной наличности на их банковские счета. Для проведения указанных операций клиентам выдается необходимое количество сумок.

Денежная наличность, предназначенная для вложения в автоматический сейф, упаковывается клиентами в инкассаторские сумки.

На сумку наносятся: наименование (фамилия, имя, отчество) клиента или номер клиента, закрепленный за ним при заключении договора банковского счета (вклада), и номер сумки,

На сдаваемую организациями и физическими лицами денежную наличность оформляются препроводительные ведомости. Первый и второй экземпляры препроводительной ведомости вкладываются в сумку, третий экземпляр -- остается у клиента.

При вложении сумки в автоматический сейф клиентом вводятся идентифицирующие его данные и номер сумки. После вложения сумки клиент выводит из автоматического сейфа распечатку, подтверждающую факт вложения сумки, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки в автоматический сейф.

Перед изъятием сумок из автоматического сейфа работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, выводят распечатку, на которой указываются наименования (фамилии, имена, отчества) клиентов или их номера, закрепленные за ними при заключении договоров банковского счета (вклада), номера сумок и изымают из автоматического сейфа сумки. Работники, ответственные за обслуживание автоматического сейфа, сверяют данные распечатки автоматического сейфа и сумок, изъятых из автоматического сейфа, а также их общее количество и подписывают распечатку автоматического сейфа за их соответствие.

Заведующий кассой кредитной организации при приеме от работников, ответственных за обслуживание автоматического сейфа, сумок с денежной наличностью проверяет их целость, производит сверку данных распечатки и сумок в вышеуказанном порядке и расписывается в распечатке автоматического сейфа за их соответствие.

Денежная наличность, сданная клиентами в автоматический сейф, пересчитывается, при этом первые и вторые экземпляры препроводительных ведомостей после вскрытия сумок кассовым работником передаются контролирующему работнику. Отражение сумм недостач, излишков, сомнительных денежных знаков в бухгалтерском учете ведется в установленном порядке с учетом условий договора, заключенного кредитной организацией с клиентом.

Сумма денежной наличности, фактически оказавшаяся в сумках, зачисляется на банковские счета клиентов после ее пересчета не позднее операционного дня, следующего за днем вложения сумки клиентом в автоматический сейф.

Глава 3. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка

3.1 Организация работы операционной кассы вне кассового узла банка

Руководитель кредитной организации определяет режим работы операционной кассы вне кассового узла и порядок передачи информации о совершенных кассой операциях.

По усмотрению руководителя кредитной организации рублевая денежная наличность и иностранная валюта по окончании работы операционной кассы вне кассового узла либо ежедневно инкассируются кредитной организацией (сдаются кассовым работником операционной кассы вне кассового узла), либо хранятся в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. Остаток денежной наличности в операционной кассе вне кассового узла на конец дня должен быть не ниже суммы, установленной письменным распоряжением руководителя кредитной организации.

Подкрепление операционной кассы вне кассового узла кредитной организации денежной наличностью осуществляется на основе письменной заявки кассового работника этой кассы путем выдачи ему каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу кредитной организации либо по мере необходимости при условии хранения наличных денег в операционной кассе вне кассового узла кредитной организации.

Рублевая денежная наличность операционной кассы вне кассового узла кредитной организации учитывается на счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»:

выдача денег из кассы банкаподкрепление операционной кассы вне банка:

Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути»

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»;

поступление денег в оперкассу вне помещения банка:

Д-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути».

В конце операционного дня кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сверяет имеющийся у него остаток денежной наличности с суммами, указанными в приходных и расходных кассовых документах по произведенным операциям, и авансом или фактическим остатком наличных денег в кассе на начало операционного дня, составляет сводную справку о кассовых оборотах и подписывает ее.

Если денежная наличность хранится в операционной кассе вне кассового узла, кассовый работник операционной кассы вне кассового узла ведет книгу учета денег (ценностей), в которую записывает общую сумму прихода и расхода за день с выведением остатка кассы на следующий день по счету 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой кредитной организации на основе приходных кассовых ордеров. При этом оформляются бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».

Если продолжительность работы операционной кассы вне кассового узла в условиях ежедневной инкассации ценностей не позволяет ей сдать деньги в кассу кредитной организации в течение операционного дня, денежная наличность сдается в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранится под ответственностью инкассаторов.

3.2 Заключение операционной кассы

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет: заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, правильно ли выведены в справках останки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей), соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла. Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях. Ленты контрольно-кассовых машин по платежам заведующий кассой подписывает и направляет вместе с извещениями операционному работнику для оформления приходного кассового ордера. Извещения передаются организациям, на счета которых поступают указанные платежи.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера кредитной организации (их заместителей). После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт.

После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов -- сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на вычислительной машине с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и мемориальных ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками их хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером кредитной организации (его заместителем) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

3.3 Ревизия ценностей и проверка в операционной кассе кредитной организации (филиала)

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала) осуществляется:

При смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

В других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

По распоряжению руководителя кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может вестись самой кредитной организацией.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла, в случае хранения ценностей в кассе, осуществляется кредитной организацией (филиалом) ежеквартально, по состоянию на 1 января, при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла, в других случаях по распоряжению руководителя кредитной организации (филиала).

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей ведется по письменному распоряжению руководителя кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла может проверяться организация кассовой работы. Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяется руководителем кредитной организации. Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии осуществляет их обревизование наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей ведется в следующем порядке:

Банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

Монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

Чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;

Другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем кредитной организации или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие сверяют оказавшиеся в наличии ценности с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений.

На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер.

Недостача на основе расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения (делается бухгалтерская проводка: дебет сч. 60308, кредит сч. 20202). Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.

Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет «Другие доходы», при этом оформляется бухгалтерская проводка:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

Суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

Фактическая сумма ценностей;

Обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

Правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения минимальной суммы денег в операционной кассе;

Особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника операционной кассы вне кассового узла), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 09.10.02 №199-П. .

Глава 4. Учет инкассирования денежной выручки

4.1 Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей

Подобные документы

Организация кассовой работы в банке. Документооборот, порядок учета приходных и расходных кассовых операций. Выдача наличных денег организациям и физическому лицу. Учет доходов и расходов в кредитной организации. Бухгалтерские проводки по открытию вклада.

контрольная работа , добавлен 11.01.2015


Организация кассовой работы в банке. Работа с денежной наличностью при обслуживании населения. Операции с наличными деньгами при обслуживании юридических лиц. Кредитование клиентов банка и его этапы: кредитный договор, условия кредитной сделки.

контрольная работа , добавлен 14.11.2007


Денежные средства организации и особенности их учета. Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации. Прием и выдача наличных денег в кассе. Формы кассовых документов. Выдача наличных по доверенности и под отчет.

контрольная работа , добавлен 27.06.2013


Правила ведения кассовых операций, прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег. Процедура инвентаризации, учета и ведения валютных кассовых операций. Пример на базе ЗАО работы кассы "СТФ-Аудит".

курсовая работа , добавлен 04.07.2010


Этапы процесса бухгалтерского учета операций с наличностью: составление, запись и обработка первичных учетных документов, ведение кассовой книги и проведение инвентаризации денежных средств. Синтетическая и аналитическая регистрация кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 05.06.2011


Общие положения и порядок ведения кассовых операций на малых предприятиях, в государственных учреждениях и в банках второго уровня. Синтетический учет в кассе в национальной валюте. Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира, проверка, обработка.

курсовая работа , добавлен 25.04.2011


Организация бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций на предприятии. Учет денежных документов и переводов в пути. Информационная база контроля операций с наличными денежными средствами. Порядок проведения их инвентаризации.

дипломная работа , добавлен 07.02.2014


Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов. Ведение кассовой книги и хранение денег. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Аудит кассовых операций.

курсовая работа , добавлен 15.02.2007


Порядок учета наличных денежных средств, правила ведения кассовых операций в РФ; использование контрольно-кассовой техники, книга кассира-операциониста. Документальное оформление приема и выдачи наличных денег; ведение кассовой книги; ревизия и контроль.

презентация , добавлен 01.06.2012


Организация кассовой работы в коммерческих банках. Характеристика некоторых видов кассовых операций в подразделениях банка, особенности и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Анализ выявленных недостатков в работе и направления совершенствования.