Строка 2300 прибыль убыток до налогообложения. Порядок отражения в отчете о финансовых результатах показателей, связанных с расчетами по налогу на прибыль. Определение чистой прибыли

Все коммерческие организации стремятся получать максимальную прибыль, поскольку именно ее величина определяет, насколько эффективна и успешна политика компании. Прибыль до налогообложения является именно тем показателем, расчет которого необходим для оценки реального результата хозяйственной деятельности.

Обсудим, что такое прибыль до налогообложения и в каких бухгалтерских документах она присутствует, а также рассмотрим формулу ее вычисления и наглядный пример.

Прибыль до налогообложения – это…

Словосочетание говорит само за себя: прибыль – совокупный положительный итог деятельности компании; до налогообложения – до наступления момента уплаты налога на прибыль. Смысл в том, что нужно определить цифру, на которую доходы превышают расходы без учета налога. Хотя, конечно, никто не застрахован от возникновения ситуации, когда прибыли нет, а есть убыток (безусловно, его величину также следует выяснить).

Расчет прибыли (убытка) до налогообложения нужен по нескольким важным причинам:

Любой организации требуется рассчитать размер чистой прибыли, чтобы при необходимости произвести ее распределение между участниками, а это неосуществимо без вычисления рассматриваемого показателя.
Прибыль до налогообложения позволяет определить налоговую базу и сделать расчет налога, который нужно уплатить. Конечно, сегодня любая фирма без труда выяснит все о своих долгах (например, осуществляется на нескольких интернет-порталах), однако не стоит до подобного доводить.
Если компанию постигло несчастье в виде убытка, то важно знать сумму компенсации.
Рационализация, то есть плавное снижение будущих затрат, возможна только в случае, когда компания имеет возможность в полной мере оценить результаты своей хозяйственной деятельности.
На основании рассчитанной прибыли до налогообложения можно впоследствии определить продаж, которую иногда называют индикатором ценовой политики организации, так как она показывает эффективность работы.
Показатель часто используется для расчета различных коэффициентов, иллюстрирующих состояние дел компании.

Важно: учет прибыли до налогообложения в обязательном порядке отражается в бухгалтерских документах компании, а именно в Отчете о финансовых результатах. Если получен положительный итог расчета, то сумма является прибылью; когда цифра отрицательна – компания столкнулась с убытком, который указывается в отчете в круглых скобках (-). Грамотное оформление и составление отчетности позволяет компании , хотя для начала бухгалтеру предприятия следует хорошо понимать, .

Формула расчета прибыли до налогообложения

Формула расчета прибыли до налогообложения выглядит довольно громоздко, поэтому лучше всего представить процесс вычисления показателя в виде нескольких этапов.

Расчет валовой прибыли или убытка

Валовой прибылью (убытком) является разница между выручкой, которую получила компания, и себестоимостью проданной продукции (или оказанных услуг).

Надо иметь в виду, что себестоимость сбытых товаров для торговых и производственных предприятий рассчитывается по-разному. Например, заработная плата работников может быть отнесена как к прямым, так и к косвенным затратам. Обычно в учетной политике компании четко определено, каким образом производится расчет себестоимости.

Формула вычисления валовой прибыли выглядит следующим образом:

Важно: стоит помнить, что результат может быть как положительным (прибыль), так и отрицательным (убыток).

Вычисление прибыли от продаж (или убытка)

Если обратиться к терминологии, которая используется в Отчете о финансовых результатах, то прибыль от продаж практически эквивалентна операционной и представляет собой разницу между валовой прибылью и операционными расходами (коммерческими и управленческими).

Формула расчета прибыли (убытка от продаж):

Важно: когда компания получила валовый убыток, в представленную формулу рассчитанное значение потерь подставляется со знаком «минус». Также нельзя забывать о том, что отрицательный итог по расчету прибыли от продаж отражается в круглых скобках.

Расчет прибыли до налогообложения (или убытка)

Финальный штрих – определение непосредственно прибыли до налогообложения производится следующим образом:

Важно: как и в предыдущем случае, если компания получила убыток от продаж, то его сумма вносится в формулу со знаком «минус». Когда итогом расчета прибыли (убытка) до налогообложения становится отрицательная величина — это говорит об убыточной и непродуманной хозяйственной деятельности организации. Убыток в бухгалтерском отчете пишется в скобках.

Поскольку рассматриваемый показатель присутствует в Отчете о финансовых результатах () – представим формулу в другом виде, основываясь на кодах строк в документе:

Прибыль до налогообложения (строка 2300) = Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) + Доходы от участия в других организациях (строка 2310) + Проценты к получению (строка 2320) – Проценты к уплате (строка 2330) + Прочие доходы (строка 2340) – Прочие расходы (2350).

Часто возникает вопрос – что относится к прочим доходам и расходам? На самом деле однозначного ответа нет, так как каждая организация указывает данные моменты в своей учетной политике в соответствии с существующим законодательством. Например, обсудим . Если компания обладает земельным участком, то должна платить налог. Как учесть такой расход? Следует ориентироваться на ПБУ 1/2008, где ясно говорится: организация имеет право самостоятельно решить, основываясь на своей специфике и направленности, куда отнести сумму уплаченного земельного налога. Одни учитывают ее в прочих расходах, а другие – в затратах по обычным видам деятельности.

Важно: при определении доходов и расходов, необходимых для формулы, следует обратиться к законодательству – ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пример расчета прибыли до налогообложения

Для наглядности рассмотрим пример – ниже представлен фрагмент Отчета о финансовых результатах:

В отчете видны произведенные вычисления:

Валовая прибыль = 151033 – 142197 = 8836 тысяч рублей.
Прибыль от продаж = 8836 – 5826 – 1585 = 1425 тысяч рублей.
Прибыль до налогообложения = 1425 +18 + 20 – 6 + 219 – 195 = 1481 тысяч рублей.

Совет: если прибыль вас не радует, то стоит заняться финансовым анализом – рассчитайте , оборачиваемости, ликвидности и т.д. Это позволит сделать выводы о состоянии дел, на основании которых можно разработать новую стратегию, направленную на рост продаж и увеличение прибыли.

Подводим итоги

Расчет прибыли до налогообложения обычно не приносит бухгалтерам особых трудностей, если в учетной политике предприятия четко определено, что входит в себестоимость продукции или услуг и какие статьи относятся на прочие доходы и расходы.

Обсуждаемый показатель позволяет в дальнейшем вычислить сумму налога на прибыль, однако надо понимать, что налоговый и бухгалтерский учет отличаются, поэтому бывают ситуации, когда нельзя просто умножить прибыль до налогообложения на ставку налога, чтобы получить сумму платежа. В данном случае нужно обращаться к ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) – указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Строка 2300 = строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» + строка 2320 «Проценты к получению» + строка 2340 «Прочие доходы» - строка 2330 «Проценты к уплате» - строка 2350 «Прочие расходы».

Текущий налог на прибыль (строка 2410) – указывается сумма налога на прибыль начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

При этом, в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства/актива (ПНО/ПНА), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) отчетного периода.

Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход (- условный доход) + Начисленные ОНА - Погашенные ОНА - Начисленные ОНО + Погашенные ОНО + ПНО – ПНА.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение ПНО/ПНА, ОНА и ОНО, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (в настоящее время ставка налога на прибыль в общем случае составляет 20%).

Условный расход (доход)= прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета*20% (ставка налога на прибыль).

Условный расход (доход) отражается в бухгалтерском учете на счете 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль». Бухгалтерские проводки:

· Условный доход по налогу на прибыль (с убытка) – Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;

· Условный расход по налогу на прибыль (с прибыли) – Дт 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль».

Обратите внимание: В соответствии с п.22 ПБУ 18/02, сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах (после статьи текущего налога на прибыль).

При наличии ПНО/ПНА, изменений ОНА и ОНО, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются:

· условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

· постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;

· постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

· суммы ПНО/ПНА, ОНА и ОНО;

· причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

· суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 2421) – справочно указывается сумма сальдо ПНО/ПНА.

При появлении постоянных разниц возникает ПНО либо ПНА.

В соответствии с п. 4 ПБУ 18, для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:

Формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

Учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

ПНО – это сумма налога, которая приводит к увеличению

ПНА – это сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНО и ПНА признаются в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

ПНО (ПНА) = постоянная разница * 20% (ставка налога на прибыль).

ПНО и ПНА отражаются в бухгалтерском учете на счете 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство». Бухгалтерские проводки:

· при возникновении ПНО – Дт 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль»;

· при возникновении ПНА – Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

Показатель по строке 2421 указывается без скобок, если результат ПНО-ПНА положительный и в круглых скобках, если полученный результат будет отрицательным.

Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) – указывается сумма изменений ОНО.

Данная сумма определяется, как разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период.

При появлении налогооблагаемых временных разниц возникает ОНО. Это сумма отложенного налога, которая в будущем будет увеличивать сумму налога на прибыль «к уплате».

Согласно п. 15 ПБУ 18/02 ОНО отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех налогооблагаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти налогооблагаемые временные разницы.

Увеличение ОНО в отчетном периоде происходит с увеличением налогооблагаемых временных разниц. Соответственно, уменьшение ОНО происходит с уменьшением или полным погашением налогооблагаемых временных разниц.

ОНО = налогооблагаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль).

ОНО отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» по видам обязательств. Бухгалтерские проводки:

· при возникновении ОНО – Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

· при уменьшении ОНО – Дт 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль».

Обратите внимание: При выбытии актива или обязательства, по которому были начислены ОНО, происходит списание на счета прибылей и убытков той суммы ОНО, которая не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль согласно НК РФ.

Показатель по строке 2430 указывается в круглых скобках, если результат Кт 77 – Дт 77 положительный и без круглых скобок, если полученный результат будет отрицательным.

Изменение отложенных налоговых активов (строка 2450) – указывается сумма изменений ОНА.

Данная сумма определяется, как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период.

При появлении вычитаемых временных разниц возникает ОНА. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате»

Согласно п. 14 ПБУ 18/02 ОНА отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти вычитаемые временные разницы.

Необходимым условием для признания ОНА является существование вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Увеличение ОНА в отчетном периоде происходит с увеличением вычитаемых временных разниц. Соответственно, уменьшение ОНА происходит с уменьшением или полным погашением вычитаемых временных разниц.

ОНА = вычитаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль).

ОНА отражаются в бухгалтерском учете на счете 09 «Отложенные налоговые активы» по видам активов. Бухгалтерские проводки:

· при возникновении ОНА – Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль»;

· при уменьшении ОНА – Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Дт 09 «Отложенные налоговые активы».

Обратите внимание: При выбытии актива, по которому были начислены ОНА, происходит списание на счета прибылей и убытков той суммы ОНА, которая не будет увеличивать налогооблагаемую прибыль согласно НК РФ.

Показатель по строке 2450 указывается без скобок, если результат Дт 09 – Кт 09 положительный и в круглых скобках, если полученный результат будет отрицательным.

Прочее (строка 2460) – указывается сумма убытков (прибыли), которая влияет на величину чистой прибыли и не учитывается в вышеприведенных пунктах отчета о финансовых результатах.

Такими убытками (прибылью) могут быть, например:

· Сумма списанных ОНО и ОНА в связи с выбытием активов и обязательств, с которыми они были связаны.

· Суммы пени и штрафов по налогам и сборам.

· Начисленные (к увеличению или к уменьшению) суммы налога на прибыль за прошлые налоговые периоды.

· Прочие подобные прибыли и убытки.

Показатель по строке 2460 указывается без скобок, если сальдо прочих прибылей и убытков положительное (т.е. при отражении иных доходов/прибыли) и в круглых скобках, если полученный результат отрицателен (при отражении иных расходов/убытков).

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) – указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли/убытка организации.

Данный показатель рассчитывается по формуле:

Строка 2400 = строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» - строка 2410 «Текущий налог на прибыль» + (-) строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» - (+) строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» + (-) строка 2460 «Прочее».

При положительных значениях показателей строк 2430, 2450, 2460 – суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2300, при отрицательных – вычитаются.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Показатель строки 2400 должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету/кредиту счета:

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

· 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

Совокупный финансовый результат периода (строка 2500) – указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» уменьшенная (увеличенная) на суммы строк 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

При положительных значениях показателей строк 2510 и 2520 – суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2400, при отрицательных – вычитаются.

В случае отсутствия показателей, указываемых по строкам 2510 и 2520 сумма строки 2500 равна сумме строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

равенство активов и пассивов;
значительный рост валюты баланса, что характеризует рост объемов бизнеса;
«нехороший» рост складских запасов и объема счетов поставщиков к оплате;
появление краткосрочного займа; видимо, компания не смогла обеспечить обслуживание возросшего оборотного капитала из собственных средств;
довольно большой объем нераспределенной прибыли, увеличивший собственный капитал акционеров в 2010-м году;
значительный рост прочей кредиторской задолженности; скорее всего, это неотгруженная продукция по поступившим авансовым платежам…
дебиторская задолженность в 2010-м году значительно ниже, чем объем счетов к оплате; это означает, что компания не сможет расплатиться с поставщиками, пока не продаст значительную часть складских запасов.

Интересно? Вот, как много информации можно почерпнуть из баланса.

Главным критерием расчёта эффективности капитала считается его окупаемость

Структура дохода по балансу состоит из 3 основных элемента:

прибыль (ущерб) от продажи производственных продуктов;
прибыль (ущерб) от прочих реализаций;
прибыль (ущерб) по операциям внереализационного характера;

Рассмотрим состав каждого из них. Элементы балансовой прибыли Доходные средства от продажи производственных товаров Прибыль от продаж производственных продуктов является суммарным экономическим итогом продажи основных производственных товаров (услуг), производимого в согласии с законодательством или уставом компании, с вычетом ущерба на создание этих производственных товаров или услуг. Данный вид дохода на фирме определяет и показывает основную показательную производственную деятельность, и считается наиболее важным составляющей балансовой прибыли.

Балансовая прибыль и формула ее расчета

Оседлав» кэш, начинают задумываться об управленческом отчете о прибылях и убытках. Вершиной же финансового менеджмента является анализ активов [с помощью баланса] (рис. 5). Рис. 5. Иерархия финансовых инструментов российского менеджмента В силу сказанного российские менеджеры, как правило, плохо разбираются в балансе, и не умеют ни составлять его, ни «читать»… В бухгалтерском же учете баланс является основным документом.
Бухгалтеры очень хорошо умеют составлять баланс, и понимают его важность. К сожалению, эти различия приводят к тому, что менеджеры и бухгалтеры говорят на разных языках, что еще больше укрепляет менеджеров в их пренебрежительном отношении к балансу. В современной практике баланс изображают не в горизонтальном виде (активы слева, а капитал справа), а в вертикальном – наверху активы, внизу капитал.

Балансовая прибыль: формула

Анализ базисного и цепного индексов величины балансовой прибыли исключает влияние на выводы, полученные на основании расчетов, размеров и динамики подлежащих уплате налогов (что будет происходить при сопоставлении размеров чистой прибыли), что важно для менеджмента и планирования. Расчет показателя «балансовая прибыль» Балансовая прибыль за период характеризует как таковой итоговый финансовый результат от всей деятельности организации, имевшей денежное выражение. По балансовой прибыли формула расчета показателя за период имеет следующий вид: Таким образом, балансовая прибыль - это чистый доход компании после оплаты всех производственных, управленческих и коммерческих расходов за рассматриваемый период.

Положительная разница означает наличие у организации прибыли, отрицательная - балансового убытка за рассматриваемый период.

Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?

Самыми важными обстоятельствами для постоянного повышения прибыли организации и зависящими от его деятельности, можно считать:

увеличение объемов производимых товаров, не противоречащее договорным условиям;
уменьшение ущерба на производство продукции;
увеличение качества производимых товаров;
увеличение ассортимента;
увеличение результативности применения производственных фондов;
повышение производительности труда;

Изменение стабильности государственного регулирования воздействие природных, географических, транспортных и прочих условий носят характер факторов, не зависящих от деятельности предприятия.

Формула балансовой прибыли

К внереализационным операциям могут быть отнесены:

штрафы;
пени;
оплата за нарушение условий договора между предприятиями;
иные доходы;
суммы от непогашенной задолженности по дебиторскому счету предыдущих периодов;
средства от валютных операций при сотрудничестве с иностранными предприятиями;
доходы от держания средств на счетах;

Помимо этого, к внереализационным операциям можно отнести финансы уставного долевого участия в других фирмах, либо процентные доходы от учредительских акций. Как рассчитать балансовую прибыль? Безусловную результативность производства фирмы определяют итоговые экономические показатели. Самое важное значение из их числа принадлежит показателю прибыли.

Балансовая прибыль является важнейшим определяющим финансовым итогом хозяйственной деятельности предприятия.

ВАЖНО! Если компания получает выручку в кассу, не исключены ситуации, когда могут быть превышены следующие лимиты:

расчета наличными деньгами между юрлицами (указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У);
остатка наличных средств в кассе (указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

За такие нарушения может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП РФ. Подробнее о правилах, которые нужно соблюдать, работая с наличной выручкой, читайте в материале «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение». Детально связь между выручкой и этой статьей баланса можно проследить, изучив другой бухгалтерский отчет - о движении денежных средств.

Но и информация из баланса уже заставляет задуматься. 3-й раздел баланса и выручка В отличие от других строк и разделов баланса, этот раздел напрямую связан с отчетом, в котором фигурирует выручка.

Совокупный доход компании строка в балансе

Внимание

Также в ней указаны прочие доходы за вычетом прочих расходов. Далее на балансовую прибыль начисляют налоговую нагрузку. Стоит помнить, что страховые взносы входят в себестоимость как часть заработной платы и вычитаются из балансовой прибыли.

На прибыль до налогообложения начисляют налог на прибыль, составляющий 20%, и другие федеральные и территориальные налоги и сборы. В некоторых случаях предприятие в рамках балансовой прибыли учитывает убытки прошлых периодов. Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат компании. Показатель учитывает все доходы и расходы по основной и дополнительной деятельности. Важность этого вида прибыли состоит в том, что на него ложится налоговая нагрузка. (25 голос., средний: 4,30 из 5) Загрузка…
В следующих разделах мы подробнее остановимся на анализе финансово-хозяйственной деятельности компаний на основе баланса и отчета о прибылях и убытках. См. также:

Основы корпоративных финансов
1. Баланс, его структура и основные понятия
2. Отчет о прибылях и убытках
3. Основные финансовые показатели
4. Эффект финансового рычага, сбалансированный рост
Классический и неоклассический учет затрат
1. Поведение затрат при изменении объемов деятельности
2. Анализ безубыточности
3. Использование анализа затрат для принятия управленческих решений
4. Калькулирование себестоимости
5. Метод АВС: попроцессное калькулирование затрат

Валюта баланса – сумма (итог) по всем составляющим счетам баланса.
Две стороны в балансе – это всего лишь два разных аспекта отражения одной и той же денежной суммы, т.е. информация о том, откуда деньги пришли в компанию и куда они ушли (рис. 2). В дальнейшем мы очень часто будет использовать это свойство баланса – равенство активов и пассивов. Рис. 2. Баланс, как информация об источниках поступления и направлениях использования капитала Активы (рис. 3) подразделяют на внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения) и оборотные (товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства на счете и в кассе, прочие).

В соответствии с п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации).

Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 "Прибыль (убыток) от продаж", 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2340 "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 "Проценты к уплате" и 2350 "Прочие расходы". Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Значение строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Показатель строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. показатель строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" за аналогичный отчетный период 2010 г. переносится из графы 3 "За отчетный период" строки 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.

Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"

В соответствии с п. 24 ПБУ 18/02 по данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Строка 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)"

В соответствии с п. 24 ПБУ 18/02 по данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов).

В качестве постоянных налоговых обязательств учитывается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а под постоянным налоговым активом - сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Причиной возникновения постоянных налоговых обязательств (активов) является несоответствие сумм отдельных видов доходов или расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).

При заполнении строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.

Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках как отрицательная величина.

Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в строке 2421 без круглых скобок как положительная величина.

Постоянные налоговые обязательства (активы) включены в показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль", при расчете чистой прибыли по Отчету о прибылях и убытках показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" не учитывается.

Показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" за аналогичный отчетный период 2010 г. переносится из графы 3 "За отчетный период" строки 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.

Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"

В соответствии с п. 24 ПБУ 18/02 по данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

При заполнении строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").

Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

В соответствии с абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов.

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли (убытка) при расчете этого показателя по «Отчету о прибылях и убытках», положительную разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (увеличение отложенных налоговых обязательств) необходимо вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых обязательств) - прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли.

Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" в круглых скобках, а отрицательная - без них.

Показатель строки 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. используется показатель графы 3 "За отчетный период" строки 142 "Отложенные налоговые обязательства" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.

Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"

В соответствии с п. 24 ПБУ 18/02 по данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 .

При заполнении строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" Отчета о прибылях и убытках значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").

Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

В соответствии с абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о прибылях и убытках необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" в круглых скобках, а положительная - без них.

Показатель строки 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. В частности, при составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. используется показатель графы 3 "За отчетный период" строки 141 "Отложенные налоговые активы" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.

Строка 2460 "Прочее"

В соответствии с п. 23 ПБУ 4/99 по данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации. При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

По строке 2460 "Прочее" Отчета о прибылях и убытках могут отражаться:

Налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

Штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02);

Иные аналогичные обязательные платежи;

Сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02);

Сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);

Разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

При заполнении строки 2460 "Прочее" Отчета о прибылях и убытках значение показателя по строке 2460 "Прочее" (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, переплаты по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств. При этом платежи, осуществляемые за счет бухгалтерской прибыли, показываются в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Показатель строки 2460 "Прочее" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. используется показатель свободной строки Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г. Напомним, что данная строка могла именоваться в зависимости от того, какие платежи формировали ее показатель.

Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"

В соответствии с п. 23 ПБУ 4/99 по данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

При составлении бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов). Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99 (п. п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).

При определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов).

Полученный убыток показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

При составлении годовой отчетности:

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках;

В Отчете о прибылях и убытках вместо условного расхода (дохода) по налогу на прибыль фигурируют показатели текущего налога на прибыль, величины изменений отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Увеличение (уменьшение) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств формирует значение текущего налога на прибыль.

Для целей определения величины чистой прибыли (убытка) по данным Отчета о прибылях и убытках влияние отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должно быть исключено. Поскольку текущий налог на прибыль вычитается из бухгалтерской прибыли, увеличение отложенных налоговых активов и уменьшение отложенных налоговых обязательств должны прибавляться к значению строки "Прибыль (убыток) до налогообложения", а уменьшение отложенных налоговых активов и увеличение отложенных налоговых обязательств - вычитаться из него. Если в результате получена отрицательная величина (чистый убыток), то она показывается по строке 2400 "Чистая прибыль (убыток)" в круглых скобках.

Показатель строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. используется показатель графы 3 "За отчетный период" строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г.

Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"

По данной строке справочного раздела Отчета о прибылях и убытках отражаются результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации.

В соответствии с абз. 5, 6 п. 15 ПБУ 6/01 и п. 21 ПБУ 14/2007 в результате переоценки объектов ОС и НМА изменяется собственный капитал организации. При этом в зависимости от результата предыдущих переоценок конкретного внеоборотного актива:

Организация признает прочий доход (прочий расход) в сумме дооценки (уценки), что в конечном итоге приводит к увеличению (уменьшению) нераспределенной прибыли/непокрытого убытка, или

Увеличивается (уменьшается) добавочный капитал организации.

В данной строке указывается только, то что в конечном итоге приводит к увеличению (уменьшению) нераспределенной прибыли/непокрытого убытка, явившееся результатом переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде.

В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01, п. 17 ПБУ 14/2007 переоценка объектов ОС и НМА производится на конец отчетного года, строка 2510 Отчета о прибылях и убытках заполняться только при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

В соответствии с изменениями, внесенными в п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п. п. 43 - 47 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, п. 17 ПБУ 14/2007, с 1 января 2011 г. переоценку основных средств и нематериальных активов следует проводить не чаще одного раза в год на конец отчетного года.

В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01, п. 18 ПБУ 14/2007 если организация приняла решение о переоценке основных средств или нематериальных активов, входящих в однородную группу, то в дальнейшем эти объекты должны переоцениваться регулярно.

Например:

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации по состоянию на 31 декабря 2010 г. составила соответственно 20 000 000 руб. и 1 000 000 руб.

На начало 2011 г. организация провела очередную переоценку этих объектов. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов после переоценки составила соответственно 22 000 000 руб. и 1 100 000 руб.

При этом в бухгалтерском учете в период между 31 декабря 2010 г. и 1 января 2011 г. были сделаны следующие записи:

Дебет 01 Кредит 83

2 500 000 руб. - отражена дооценка первоначальной стоимости основных средств;

Дебет 83 Кредит 02

500 000 руб. - отражена дооценка суммы начисленной амортизации по основным средствам;

Дебет 04 Кредит 83

1 350 000 руб. - отражена дооценка первоначальной стоимости нематериальных активов;

Дебет 83 Кредит 05

250 000 руб. - отражена дооценка суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.

Результаты переоценки, проведенной на 1 января 2011 г., необходимо отразить 31 декабря 2010 г., т.е. при составлении бухгалтерской отчетности за I квартал 2011 г. следует изменить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 31 декабря 2010 г.

При этом необходимо скорректировать показатели бухгалтерского баланса на 31 декабря 2009 г. с учетом переоценки, которая была проведена в межотчетный период с 31 декабря 2009 г. по 1 января 2010 г.,

Если раньше результат переоценки в межотчетный период присоединялся к 1 января, то теперь его следует присоединить к 31 декабря.

В статье рассмотрим чистую прибыль, формулу расчета, определение и ее роль в финансовом анализе предприятия. Знание значения чистой прибыли позволяет руководителям предприятий оценить эффективность деятельности за отчетный период. Чистая прибыль оказывает большое влияние на будущее развитие предприятия, на ее конкурентоспособность, инвестиционную привлекательность, платежеспособность и финансовую надежность.

Чистая прибыль. Определение

Чистая прибыль (англ. Net Income, Net profit, Net earnings )– представляет собой важнейший показатель финансового анализа и представляет итоговую норму прибыли, которая остается после вычета всех затрат, включая и налоги.

Формула расчета чистой прибыли предприятия

Для расчета чистой прибыли необходимо сделать разницу между всеми издержками и налогами предприятия. Формула имеет единый экономический смысл, но может быть по-разному отражена:

Чистая прибыль = Выручка – Себестоимость товаров – Управленческие и коммерческие расходы – прочие расходы – налоги;

Чистая прибыль = Финансовая прибыль + Валовая прибыль + Операционная прибыль – Сумма налогов;

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налоги;

Net Income = Total Revenue – Total Expenses.

Чистую прибыль еще называют «the bottom line» (нижняя строка), потому что отражается в балансе последней строчкой. В балансе до 2011 года чистая прибыль отражалась в строке 190 Формы №2 (Отчет о прибылях и убытках), после 2011 года показатель чистой прибыли отражается в строке 2400.

Формула расчета чистой прибыли по балансу

Распишем более подробно формулу расчета чистой прибыли через строки баланса.

Чистая прибыль (стр. 2400) = Выручка (стр.2110) – Себестоимость продаж (стр.2120) – Коммерческие расходы (стр.2210) –Управленческие расходы (стр.2220) – Доходы от участия в других организациях (стр.2310) – Проценты к получению (стр.2320) – Проценты к уплате (стр.2330) – Прочие доходы (стр.2340) – Прочие расходы (стр.2350) – Текущий налог на прибыль (стр.2410)

На рисунке ниже представлена часть баланса предприятия ОАО «Сургутнефтехим» и его отчетность за 5 лет. Как видно из баланса в Excel, для того чтобы получить чистую прибыль необходимо сначала рассчитать: валовую прибыль (маржинальную прибыль), прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.

Место чистой прибыли в системе дохода предприятия

Чистая прибыль занимает ключевое положение в системе дохода предприятия. Для того чтобы понять рассмотрим ее взаимосвязь с другими видами дохода. На рисунке ниже показаны виды прибыли и их взаимосвязь. Каждый вид прибыли позволяет оценить эффективность. Так Маржинальная прибыль показывает эффективность продаж и реализации продукции. (более подробно о данном виде прибыли вы можете узнать в статье: « «) Операционная прибыль отражает эффективность производства или другого вида основной деятельности предприятия Прибыль до налогооблажения это прибыль без учета прочих затрат/доходов от неосновной деятельности. В итоге чистая прибыль очищенная от всех затрат и издержек показывает интегральный результат функционирования предприятия.

Цели и направления использования показателя чистой прибыли

Размер чистой прибыли характеризует эффективность деятельности всей компании/предприятия и используется в различных целях различными внешними и внутренними стейкхолдерами (лицами, пользователями).

Пользователь/стейкхолдер	Цель и направления использования
Инвесторы	Цель: оценка инвестиционной привлекательности Оценка размера и динамики изменения чистой прибыли предприятия для анализа ее инвестиционной привлекательности. Чем больше предприятие может генерировать чистой прибыли на конец отчетного периода, тем выше ее рентабельность.
Кредиторы	Цель: оценка кредитоспособности Оценка размера и динамики изменения чистой прибыли для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Деньги являются самым быстроликвидным видом актива, и чем больше у предприятия остается денежных средств после выплаты всех налоговых вычетов, тем выше ее способность рассчитать по своим обязательствам в краткосрочном и долгосрочном периоде.
Собственник/Акционеры	Цель: оценка эффективности деятельности в целом Анализ чистой прибыли является интегральным показателем деятельности предприятия/организации и характеризует эффективность всех управленческих решений за отчетный период. Чем больше размер чистой прибыли, тем результативнее было управление организацией. Рост размера чистой прибыли увеличивает размер дивидендных выплат и позволяет привлечь дополнительных покупателей/держателей акций.
Поставщики	Цель: оценка устойчивости функционирования Чистая прибыль предприятия служит показателем его устойчивости развития. Чем больше чистая прибыль на отчетный период, тем выше способность вовремя расплатиться с поставщиками и подрядчиками за сырье и материалы.
Топ менеджеры	Цель: оценка устойчивости финансового развития Размер чистой прибыли и динамика ее изменения служит ориентиром для разработки стратегий и планов по ее увеличению на оперативном уровне. Планирование отчислений в резервные фонды, фонды заработной платы и производственные фонды.

Методы анализа чистой прибыли предприятия

Рассмотрим различные методы анализа чистой прибыли предприятия. Цель проведения данного анализа заключается в определении факторов, причинно-следственных связей между показателями, которые влияют на формирование чистой прибыли как итогового показатели эффективности деятельности предприятия.

Можно выделить следующие методы анализа, которые наиболее часто применяются на практике:

Факторный анализ;
Статистический анализ.

Данные виды анализ противоположны по своей сути. Так факторный анализ делает акцент на определение значимых факторов, которые влияют на формирование чистой прибыли предприятия. Статистический анализ делает акцент на использование методов прогнозирования временных рядов и основывается на анализе характера изменения чистой прибыли по годам (или другим отчетным периодам).

Факторный анализ чистой прибыли предприятия

Основные факторы формирования чистой прибыли представлены в формуле, описанной ранее. Для оценки влияния факторов необходимо оценить их относительное изменение за 2013-2014 год и абсолютное. Это позволит сделать следующие выводы о том:

Как изменились факторы в течение года?;
Какой фактор оказал максимальное изменение на чистую прибыль?

В финансовом анализе данные подходы носят название «Горизонтальный» и «Вертикальный анализ» соответственно. Ниже показаны факторы формирующие размер чистой прибыли и их относительное и абсолютное изменение в течение года. Анализ сделан для предприятия ОАО «Сургутнефтехим».

Как мы видим в течение 2013-2014 года максимально изменились прочие расходы и прочие доходы. На рисунке ниже показано изменение факторов, формирующих чистую прибыль за 2013-2014 год у ОАО «Сургутнефтехим».

Рассмотрим второй метод оценки и анализа чистой прибыли предприятия.

Статистический метод анализа чистой прибыли предприятия

Для оценки будущего размера чистой прибыли могут быть использованы различные методы прогнозирования: линейной, экспоненциальной, логарифмической регрессии, нейронные сети и др. На рисунке ниже представлен прогноз чистой прибыли на основе анализ изменения показателя за 10 лет. Прогнозирование проводилось с помощью линейной регрессии, которая показала понижающий тренд в 2011 год. Точность прогнозирования экономических процессов с помощью линейных моделей имеет крайне низкую степень достоверности, поэтому использование линейной регрессии может служить больше как ориентиром направления изменения прибыли.

Сравнение чистой прибыли с другими показателями эффективности предприятия

Помимо оценки и расчета чистой прибыли предприятия, полезно проводить сопоставительный анализ с другими интегральными показателями, характеризующими эффективность и результативность деятельности предприятия. К таким показателям можно отнести: выручка от продаж (за минусом НДС) и чистые активы. Чистые активы показывают финансовую устойчивость предприятия и его платежеспособность, выручка отражает его производственно-реализационную результативность. На рисунке ниже представлен график крупного российского предприятия ОАО «АЛРОСА» и соотношение его важнейших трех показателей. Как видно, наблюдается тесная взаимосвязь между ними, к тому же можно отметить, положительную динамику роста чистых активов предприятия, это говорит о том, что денежные средства направляются на расширение производственных мощностей, что в будущем должно увеличить размер получаемой чистой прибыли.

Связан ли кредитный рейтинг предприятия и размер чистой прибыли?

В своем исследовании я проанализировал взаимосвязь между размером чистой прибыли для предприятия ОАО «Роснефть» и кредитного рейтинга международного агентства Standard&Poor’s. Наблюдается тесная взаимосвязь и корреляция, показанная на рисунке ниже – это доказывает важность такого показателя как чистая прибыль как критерий инвестиционной привлекательности не только на национальном пространстве, но и на международной арене.

Резюме

Чистая прибыль является важнейшим показателем результативности и эффективности деятельности предприятия. Чистую прибыль отражает инвестиционную привлекательность для инвесторов, платежеспособность для кредиторов, устойчивое развитие для поставщиков и партнеров, эффективность/результативность деятельности для акционеров и собственников. Для анализа чистой прибыли используют два метода: факторный и статистический. На основе факторного метода анализа оценивается абсолютное и относительное влияние различных показателей на формирование чистой прибыли. Статистический метод базируется на прогнозировании временных рядов изменения чистой прибыли. Проведенное исследование тесноты связи кредитного рейтинга международного рейтингового агентства Standard&Poor’s доказывает значимость показателя чистой прибыли в оценке предприятия на международной финансовой арене.