Расчет по страховым взносам за 2017 год предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Расчет необходимо представить в налоговые органы не позднее 30 января 2018 года.

Расчет по страховым взносам за 2017 год предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

• лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);
• главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Если обособленное подразделение расположено за пределами РФ, то расчет по такому подразделению организация подает в налоговый орган по месту своего нахождения;
• по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе ИП).

Крупнейшие налогоплательщики, у которых есть обособленные подразделения (которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц), представляют расчет в несколько налоговых инспекций (письмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100@):

• по месту своего нахождения;
• по месту нахождения обособленных подразделений.

Расчет по страховым взносам за 2017 год необходимо представить в налоговые органы не позднее 30 января 2018 года . Срок представления расчета единый для всех плательщиков страховых взносов и не зависит от формы сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде.

Обратите внимание! В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письма ФНС от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).

За несвоевременное представление в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам на плательщика страховых взносов может быть наложен штраф в размере от 5 до 30 процентов суммы взносов, которая не была уплачена, на основании расчета. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). В письме от 05.05.2017 № ПА-4-11/8611 ФНС России разъяснила, в каком размере уплачивать штраф в каждый из фондов (ПФР, ФФОМС, ФСС).

Составление расчета по страховым взносам

Расчет по страховым взносам включает в себя:

• Титульный лист;
• Лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем";
• Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
  • Приложение № 1 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1;
  • Приложение № 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;
  • Приложение № 3 к разделу 1 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 4 к разделу 1 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1;
  • Приложение № 5 к разделу 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 6 к разделу 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 7 к разделу 1 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 8 к разделу 1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 9 к разделу 1 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;
  • Приложение № 10 к разделу 1 "Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1;
• Раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств";
  • Приложение № 1 к разделу 2 "Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства" к разделу 2;
• Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Разделы 1 и 3 заполняются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам и представляются ежеквартально .

Раздел 2 заполняется плательщиками страховых взносов - главами КФХ, ежегодно.

Составление расчета по страховым взносам в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред.3)

В программе для составления расчета по страховым взносам предназначен регламентированный отчет Расчет по страховым взносам (раздел Отчетность, справки - 1С-Отчетность ) (рис. 1).

Для составления отчета необходимо в рабочем месте 1С-Отчетность ввести команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать и выбрать в списке доступных отчетов Виды отчетов отчет с названием Расчет по страховым взносам по кнопке Выбрать .

В стартовой форме укажите организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет и период, за который он составляется.

В результате на экран выводится форма нового экземпляра отчета Расчет по страховым взносам (рис. 2). Для автоматического заполнения отчета по данным информационной базы следует воспользоваться кнопкой Заполнить .

Обратите внимание! При выявлении в данных учета, при автоматическом заполнении отчета, двух и более элементов справочника Физические лица с одним и тем же заполненным СНИЛС выдается сообщение, при этом отчет остается незаполненным.

Составление расчета по страховым взносам в других программах:

• в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (ред. 2.5)
• в программе 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8 (ред. 1.0)
• в программе 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8 (ред. 3)

Представление расчета по страховым взносам в налоговый орган

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек , а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчет, как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов представляют обязательно в составе расчета:

• Титульный лист;
• Раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";
• подраздел 1.1 "Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование", подраздел 1.2 "Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
• Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Остальные приложения, подразделы представляются при наличии в них данных (подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения № 1 к разделу 1, приложения 3 - 10 к разделу 1).

Представление расчета по страховым взносам в налоговый орган в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред.3)

Настройка состава расчета

Если отдельные разделы расчета в соответствии с Порядком не заполняются и не представляются, то для них можно установить режим, при котором они не будут отображаться в форме отчета и выводиться на печать.

Для этого нажмите на кнопку Настройка (кнопка Еще - Настройка ), расположенная в верхней командной панели формы отчета, и на закладке Свойства разделов уберите флажки Показывать и Печатать для этих разделов (рис. 3).

Проверка расчета

Перед передачей расчета рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка - Проверить контрольные соотношения . После нажатия кнопки выводится результат проверки контрольных соотношений показателей. При этом можно увидеть либо те контрольные соотношения показателей, которые ошибочны, либо все контрольные соотношения показателей (сняв флажок Отобразить только ошибочные соотношения ) (рис. 4).

При нажатии на необходимое соотношение показателей, в графе Проверяемое соотношение или Расшифровка значений , выводится расшифровка, в которой показывается: от куда взялись эти цифры, как они сложились и т.д. А при нажатии в самой расшифровке на определенный показатель, программа автоматически показывает на этот показатель в самой форме отчета. Для формы отчета Расчет по страховым взносам реализована проверка контрольных соотношений показателей, введенных письмами ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@, от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@ и письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Печать расчета

Организациям, представляющим расчет без использования телекоммуникационных каналов связи (или использующих для электронного обмена программы сторонних производителей), следует подготовить файлы для передачи в налоговый орган в электронном виде. Организациям, представляющим расчет на бумажном носителе, следует подготовить печатную форму расчета (рис. 5).

Чтобы сформировать печатную форму расчета с двухмерным штрихкодом PDF417, нажмите на кнопку Печать , расположенную в верхней части формы отчета. Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрихкодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере был установлен единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.

Форму расчета по страховым взносам можно распечатать и без штрихкода, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее ) установить флажок Разрешить печать без штрихкода PDF417 . После установки данной настройки по кнопке Печать будут доступны для печати Форма со штрихкодом PDF417 (рекомендуется) (рис. 5) или Форма без штрихкода PDF417 .

При выборе второго варианта программа выводит форму отчета на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования, сформированных для печати листов (при необходимости) (рис. 6). Далее для печати расчета нажмите на кнопку Печать . Кроме того, из данной формы отчета (предварительный просмотр) можно сохранить отредактированный расчет в виде файлов в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) (нажав на кнопку Сохранить ).

Выгрузка расчета в электронном виде

Если расчет должен быть выгружен во внешний файл, то в форме регламентированного отчета Расчет по страховым взносам поддерживается функция выгрузки в электронном виде в формате, утвержденном ФНС России. Рекомендуется сначала проверить выгрузку на правильность оформления отчета по кнопке Проверка – Проверить выгрузку . После нажатия на эту кнопку будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена.

В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран. Для выгрузки расчета для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо нажать на кнопку Выгрузить - Электронное представление и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имя файлу программа присваивает автоматически. При нажатии на кнопку Выгрузить - Данные о физических лицах раздела 3 , будет производится выгрузка файла с данными о физических лицах раздела 3. Файл можно использовать в "Личном кабинете" организации на сайте ФНС для проверки Ф.И.О и СНИЛС (рис. 7).

Отправка расчета в налоговый орган

В программах 1С , содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить расчет по страховым взносам в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис "1С-Отчетность). Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения расчета. Для этого нажмите на кнопку Проверка

В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Другими словами, первичный документ удостоверяет признание совершения юридического факта хозяйственной деятельности.

Объектами первичного учета можно назвать все операции, которые каким-либо образом воздействуют на изменение имущества организации и источники их формирования - расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, приобретение и заготовление материалов и другие. Рассмотрим основные виды первичных документов, использующихся для учета расчетов с бюджетом.

Счет-фактура - это первичный документ, служащий для определения суммы налога на добавленную стоимость и расчетов с бюджетом. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета или возмещения НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам. Для правомерного зачета или возмещения НДС счет-фактура должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 5 ст. 169 НК РФ, а именно: номер и дату составления; идентификационные данные налогоплательщика и покупателя, грузоотправителя и грузополучателя; номер платежно-расчетного документа; наименования отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и единица их измерения (при возможности указания); количество отгруженных товаров; наименование валюты; цена за единицу измерения; общая стоимость товаров; сумма акциза и НДС; налоговая ставка; стоимость товаров по указанным ценам и с учетом НДС; страна происхождения товара и номер таможенной декларации.

На основе счетов-фактур налогоплательщик ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж. Порядок ведения данных регистров регламентируется Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» На их основе составляется декларация по НДС.

Товарная накладная - первичный документ, используемый при оформлении операции по приему и отпуску товарно-материальных ценностей. Альтернативой накладной является акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), так же подтверждающий факт расходов для определения налоговой базу по налогу на прибыль, как и накладная.

В октябре 2013 года Федеральная Налоговая Служба (ФНС России) разработала и представила универсальный передаточный документ (УПД). Его форма содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных учетных документов. Таким образом, УПД может одновременно заменить собой счет-фактуру и товарную накладную. С точки зрения документационного оборота использовать УПД, безусловно, выгодно по следующим причинам: во-первых, снижается количество документов для обмена контрагентами. Во-вторых, значительно снижается объем предоставляемых в налоговые органы бумаг, что ведет к экономии средств налогоплательщика на обмен, передачу, хранение и учет этих первичных документов. Кроме того, меньше становятся и трудозатраты в результате сокращения времени, затрачиваемого на заполнение документов.

Для расчета и выплаты сотрудникам организации заработной платы применяются расчетно-платежные ведомости, подтверждающие расходы при определении налоговой базы для налога на прибыль. Для отражения операций по начислению страховых взносов с сумм заработной платы используется такой первичный документ, как карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Отметим, что организации и предприниматели, по определенным причинам определяющие доходы и расходы кассовым методом, при определении налоговой базы будут руководствоваться платежными документами.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, бланк строгой отчетности (БСО). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными. На бланках строгой отчетности оформляются квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы. Предприниматели и организации могут применять БСО, если оказывают услуги населению.

Также первичными документами по учету расчетов с бюджетом могут быть самостоятельно разработанные налоговые регистры и составленные по факту начисления налогов и сборов бухгалтерские справки, оформленные должным образом.

Правильно ли у вас организован учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ? Попробуем разобраться, как это сделать в 2017 году с учетом передачи страховых взносов налоговикам.

Обязательное требование

Новая глава Налогового кодекса (п. 4 ст. 431) говорит о необходимости каждому страхователю вести учет сумм:

1. начисленных выплат;
2. иных вознаграждений;
3. страховых взносов по ним.

Делать это нужно по каждому человеку, в пользу которого шли выплаты. Данные позиции должны найти отражение в отдельном регистре. Например, карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат. Образец 2017 года, на наш взгляд, не будет сильно отличаться от прошлых периодов.

Дело в том, что указанная обязанность перекочевала в Налоговый кодекс из Закона № 212-ФЗ о страховых взносах в неизменном виде. Вдобавок, объект обложения страховыми взносами и правила их начисления не претерпели серьезного пересмотра. За исключением, пожалуй, сверхнормативных суточных.

Старый регистр на новый лад

Чтобы приспособить ее под изменения с 2017 года, на наш взгляд, достаточно:

1. Заменить все ссылки на Закон о страховых взносах № 212-ФЗ в карточке аналогичными положениями гл. 34 НК РФ. Для вашего удобства мы проделали это в таблице ниже:

Прежняя норма, Закон № 212-ФЗ	Соответствующая новая норма, НК РФ
части 1 и 2 статьи 7	Пункты 1 – 3 статьи 420
часть 4 статьи 8	пункт 3 статьи 421
часть 7 статьи 8	пункт 7 статьи 420
часть 1 и 2 статьи 9	пункт 1 и 2 статьи 422
пункт 1 части 3 статьи 9	подпункт 1 пункта 3 статьи 422
пункт 2 части 3 статьи 9	подпункт 2 пункта 3 статьи 422

Основные принципы ведения и заполнения бланка карточки учета страховых взносов в 2017 году таковы:

• заводят на календарный год;
• все показатели – с копейками;
• каждый месяц;
• нарастающим итогом.

По общему правилу, заверяет внесенные в карточку данные главный бухгалтер.

Обратите внимание, что совсем не обязательно использовать форму именно в таком варианте. Закон обязательных требований к ней пока не предъявляет. К тому же не исключено, что в ФНС разработает свой вариант бланка карточки учета страховых взносов с 2017 года.

Между тем, пока предлагаем работать с образцом карточки учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению , который можно .

В этом бланке учтены изменения законодательства по передаче администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

По вредным и подобным им производствам, чернобыльцам и др. образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов может несколько отличаться, так как нужно иметь в виду дополнительные выплаты и еще ряд параметров (в письме ПФР и ФСС есть такие образцы).

Бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов (2016–2017 гг.)

Бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов (2016–2017 гг.)

Источник/официальный документ: приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г
Способ сдачи: бумажно или электронно
Штраф за несвоевременную сдачу: 200 руб. за каждого работника

Название документа: Карточка индивиуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
Формат: xls
Размер: 134 кб

С 01.01.2017 г. выплаты в ПФР, ПСС и ФОМС администрирует Налоговая служба России. В НК РФ появилась специальная глава № 34, посвященная страховым взносам. Нововведение отменило действующий ранее ФЗ № 212. Необходимо ли предприятиям осуществлять контроль выплат в форме Карточки персонального учета в 2017 г.?

Карточка индивидуального учета сумм выплат и страховых взносов: что это такое

В 2016 г. ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. гласил, что учет страховых и социальных взносов за работника обязателен на предприятии. С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена.

Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г. Это не обязательная форма : предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев.

После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили. Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.

Кто и в каких случаях сдает Карточку

Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.

Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.

В отличие от других форм страховой отчетности ( , ), специально сдавать карточку в фонды и ведомства не нужно. Она требуется только для выездных и камеральных проверок со стороны налоговой службы и различных фондов, а также для сверки сумм выплат в конце года. Так, ПФР запрашивает карточки согласно Распоряжению ПФ России № 34Р от 03.02.2011 г.

Предоставление карточки

Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.

Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости - при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.

Штраф за несвоевременную сдачу

Непредоставление карточки по требованию проверяющих органов будет расцениваться как неведение учета страховых и иных выплат и взносов. Это грозит работодателю налоговой ответственностью по п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом в размере 200 руб. за каждого работника. Так, предприятие со штатом в 40 человек заплатит 200*40 = 8000 (руб.).

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2

Итак, с 1 января 2010 г. все дружно перешли с уплаты ЕСН на уплату страховых взносов. Изменения произошли радикальные, поэтому требуются и новые формы документов, и новые положения для реализации заявленных новшеств. Минздравсоцразвития выпустило ряд приказов, которыми утверждены новые формы документов для администрирования страховых взносов. Рассмотрим данные новшества подробнее.

С 1 января 2010 г. вступили в силу два новых Закона (отдельные положения начинают действовать в иные сроки):

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ);
• Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ).

Федеральный закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Федеральный закон N 213-ФЗ вносит изменения в большое количество законодательных актов, которые необходимы в связи с принятием Федерального закона N 212-ФЗ.

В целях единообразного применения Федерального закона N 212-ФЗ соответствующие разъяснения будут даваться в порядке, определяемом Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 14.09.2009 N 731 право издавать соответствующие разъяснения предоставлено Минздравсоцразвития.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

• ПФР и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;
• ФСС и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС.

Таким образом, с 2010 г. проверки страховых взносов проводят не налоговые органы, как сегодня, а Пенсионный фонд и ФСС соответственно их полномочиям.

Формы предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ документов, которые используются органами контроля за уплатой страховых взносов при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" (далее - Приказ N 957н) утверждены документы, используемые при администрировании страховых взносов Пенсионным фондом и Фондом социального страхования. Настоящий Приказ вступил в силу с 1 января 2010 г.

Мы приводим название и номер форм документов, утвержденных данным Приказом, в таблице 1.

Таблица 1

Название документа	Номер формы	Приложение к Приказу
находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках	Форма 1-ПФР	Приложение 1
Решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках	Форма 1-ФСС РФ	Приложение 2
	Форма 2-ПФР	Приложение 3
Постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя)	Форма 2-ФСС РФ	Приложение 4
страховых взносов	Форма 3-ПФР	Приложение 5
Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов	Форма 3-ФСС РФ	Приложение 6
взносам, пеней и штрафов	Форма 5-ПФР	Приложение 7
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов	Форма 5-ФСС РФ	Приложение 8
	Форма 6-ПФР	Приложение 9
Уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов	Форма 6-ФСС РФ	Приложение 10
Уведомление о вызове плательщика страховых взносов	Форма 7	Приложение 11
	Форма 8-ПФР	Приложение 12
Требование о представлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам	Форма 8-ФСС РФ	Приложение 13
	Форма 9-ПФР	Приложение 14
Решение о проведении выездной проверки	Форма 9-ФСС РФ	Приложение 15
Решение о приостановлении проведения выездной проверки	Форма 10	Приложение 16
Решение о возобновлении проведения выездной проверки	Форма 11	Приложение 17
	Форма 12-ПФР	Приложение 18
Справка о проведенной выездной проверке	Форма 12-ФСС РФ	Приложение 19
Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов	Форма 13	Приложение 20
Требование о представлении документов	Форма 14	Приложение 21
Решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов	Форма 15	Приложение 22
Акт камеральной проверки	Форма 16-ПФР	Приложение 23
Акт камеральной проверки	Форма 16-ФСС РФ	Приложение 24
Акт выездной проверки	Форма 17-ПФР	Приложение 26
Акт выездной проверки	Форма 17-ФСС РФ	Приложение 27
Решение об истребовании необходимых документов	Форма 18	Приложение 29
страховых взносах	Форма 19-ПФР	Приложение 30
Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах	Форма 19-ФСС РФ	Приложение 31
страховых взносах	Форма 20-ПФР	Приложение 32
Решение об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах	Форма 20-ФСС РФ	Приложение 33

Кроме новых форм документов, Приказом N 957н утверждены Требования к составлению акта камеральной проверки (Приложение 25) и акта выездной проверки (Приложение 28).

Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" утвержден ряд документов по реализации органами контроля своих прав в соответствии со ст. 29 Федерального закона N 212-ФЗ. Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, на момент подготовки статьи документ опубликован не был.

Формы новых документов мы приводим в таблице 2.

Таблица 2

Название документа	Номер формы	Приложение к Приказу
	Форма 21-ПФР	Приложение 1
Акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам	Форма 21-ФСС РФ	Приложение 2
	Форма 22-ПФР	Приложение 3
Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 22-ФСС РФ	Приложение 4
штрафов	Форма 23-ПФР	Приложение 5
Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 23-ФСС РФ	Приложение 6
Заявление о возврате сумм излишне штрафов	Форма 24-ПФР	Приложение 7
Заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 24-ФСС РФ	Приложение 8
страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 25-ПФР	Приложение 9
Решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 25-ФСС РФ	Приложение 10
штрафов	Форма 26-ПФР	Приложение 11
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 26-ФСС РФ	Приложение 12
страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 27-ПФР	Приложение 13
Решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов	Форма 27-ФСС РФ	Приложение 14

Хотелось бы обратить внимание на то, что практически все документы дублируются под разными номерами форм, так как у нас теперь два органа контроля - ПФР и ФСС - то и по два варианта каждого документа. Справедливости ради надо отметить, что есть по одному документу и для ПФР, и для ФСС, например уведомление о вызове плательщика страховых взносов (форма 7) или требование о представлении документов (форма 14).

Есть и непривычные для налогоплательщиков формы документов: уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (форма 6-ПФР и 6-ФСС РФ) отдельно для Пенсионного фонда и для ФСС.

Главное, чтобы бухгалтер поначалу не запутался в новых формах документов.

Е.П.Зобова

Главный редактор журнала

"Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение"