Бухгалтерский учет и налоговые расчеты. Правильное начисление налогов в бухгалтерском учете Каким сроком начисляются налоги в бухгалтерском учете

"Бухгалтерский учет", N 11, 1999

Статья профессора М.З. Пизенгольца продолжает начатую несколько лет назад дискуссию о так называемом "налоговом учете". Некоторые положения автора не бесспорны, но проблемы разграничения бухгалтерского учета и расчетов по налогообложению, несомненно, заинтересуют читателей.

В последние годы широкое внимание привлекают вопросы разграничения бухгалтерского учета и налоговых расчетов. В первом варианте общей части Налогового кодекса РФ, принятой Государственной Думой и действовавшей до 15 августа 1999 г., в гл.13 "Учет объектов налогообложения. Налоговая отчетность" в ст.102 записано: "Учет объектов налогообложения (далее - налоговый учет) представляет собой осуществление налогоплательщиками расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета с целью правильного определения налоговой базы по налогам, предусмотренным настоящим кодексом, в случаях, когда применение действующих принципов и правил бухгалтерского учета не обеспечивает необходимой полноты и точности отражения данных, необходимых для определения такой налоговой базы".

Это означает, что необходимые данные по расчетам налогооблагаемой базы по каждому налогу должны обеспечиваться с помощью соответствующих данных бухгалтерского учета. Естественно, в отдельных случаях (там, где методика бухгалтерского учета и методика расчета налогооблагаемой базы различаются) для составления сведений по налогу требуются определенные корректировки данных бухгалтерского учета, особенно это относится к расчету налога на прибыль.

Одним из первых документов, определившим расхождения между бухгалтерским учетом и данными учета для налогообложения, явилось Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в редакции, утвержденной Приказом Минфина России от 26.12.1994, в котором было четко определено, что в бухгалтерском учете прибыль от реализации определяется только по факту начисления выручки по отгрузке продукции. При этом в налогообложении не исключалось выведение прибыли по факту оплаты отгруженной продукции.

В связи с этим для организаций, избравших для налогообложения метод расчета прибыли по факту оплаты отгруженной продукции, выручка в бухгалтерском учете неизбежно не совпадает с выручкой от реализации для целей налогообложения. В этих организациях, для того чтобы определить налогооблагаемую прибыль, данные бухгалтерского учета приходится корректировать как по сумме выручки от реализации, так и по сумме себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Иначе по дебету и кредиту суммы для выведения финансовых результатов будут несопоставимы.

Массовый процесс расхождений между бухгалтерским учетом и данными для налогообложения начался с применением изменений и дополнений, вносимых в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 661.

Согласно этому документу до 10 видов затрат, относимых в учете на себестоимость продукции и, следовательно, на финансовые результаты деятельности, при расчете налогооблагаемой прибыли в определенной части не принимаются во внимание (подлежат исключению на суммы превышения установленных лимитов): затраты на содержание служебного автотранспорта; компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; затраты на командировки; представительские расходы - сверх сумм, установленных законодательством; оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров - сверх норм и перечня расходов, предусмотренных законодательством; затраты по оплате процентов банков сверх учетной ставки Центрального банка России, увеличенной на три пункта, а по валютным кредитам и бюджетным ссудам - сверх сумм, установленных законодательством; расходы на рекламу - сверх установленных норм; суммы амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом, - в случае их нецелевого использования; расходы по добровольному страхованию - практически полностью.

Все указанные корректировки "работают" только в одном направлении: увеличение налогооблагаемой прибыли за счет "срезания" части затрат, учтенных в составе издержек производства (обращения).

Существенные расхождения в бухгалтерском учете с данными для налогообложения (в ту же сторону) возникают из-за различной трактовки в бухгалтерских и налоговых нормативных документах операций по оприходованию безвозмездно поступивших ценностей. В бухгалтерском учете это отражается на субсчете 87-3 или 88-4 (в части объектов соцкультбыта). В расчетах по налогам эти суммы подлежат зачислению на увеличение налогооблагаемой прибыли, хотя они никакого отношения к прибыли не имеют.

Неизбежны различия в бухгалтерском учете с данными для налогообложения (в ту же сторону) при списании дебиторской задолженности. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18.08.1995 N 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" дебиторская задолженность может быть списана с баланса при систематических неплатежах по истечении четырех месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Естественно, эта дебиторская задолженность в бухгалтерском учете списывается на уменьшение финансового результата по счету 80. Однако в данных по налогообложению списание дебиторской задолженности налогооблагаемую прибыль не уменьшает (т.е. расхождение между налогооблагаемой и фактической бухгалтерской прибылью на эти суммы увеличивается).

Значительные расхождения (в ту же сторону) в бухгалтерском учете и налоговых расчетах возникают при списании и прочем выбытии остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств в качестве списываемых недоамортизированных основных средств (в общем порядке с кредита счета 47 относятся в дебет счета 80, т.е. на уменьшение финансового результата); в налоговых расчетах отрицательный результат от выбытия основных средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если недоамортизированные основные средства списываются по причине невозможности их использования, то эти суммы могут быть покрыты за счет добавочного капитала, и в этом случае на счет 80 они не относятся. Следовательно, только в данном случае разница между данными бухгалтерского учета по счету 80 и данными по налоговому расчету не возникает.

В соответствии с п.2.4 Инструкции "отрицательный результат от реализации основных средств в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль". Все по той же довольно странной логике прибыль по этим операциям в бухгалтерском учете означает увеличение налогооблагаемой прибыли, убыток же по этим операциям ни в коем случае не подлежит отнесению на уменьшение налогооблагаемой прибыли. В результате нередко возникает парадоксальная ситуация: в бухгалтерском учете по счету 80 выведен убыток, а в расчетах налога числится налогооблагаемая прибыль, с которой должен быть уплачен налог по действующей ставке.

В случае создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги он зачисляется на счет 82 со счета 80, тем самым в бухгалтерском учете уменьшается сумма балансовой прибыли. В налоговом же расчете эта операция не затрагивает налогооблагаемую прибыль и оставляет ее без изменения, т.е. обеспечивается соответствующее ее увеличение против прибыли в бухгалтерском учете.

Аналогично не уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли убытки от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, хотя в бухгалтерском учете все эти суммы обычным путем списывают в дебет счета 80 и тем самым уменьшают балансовую прибыль предприятия.

Пожалуй, единственным видом расхождений в налоговых расчетах и в данных бухгалтерского учета, определяющим возможное уменьшение налогооблагаемой прибыли, является выведение прибыли от реализации основных средств и иного имущества для налогообложения с учетом разницы между их продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью, увеличенной на индекс инфляции. Эта индексация может производиться по части имущества производственного назначения, включая производственные запасы (материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, МБП). Причем важно отметить, что суммы корректировки налогооблагаемой прибыли по этому параметру делаются в довольно редких случаях и расчетным путем, следовательно, непосредственно в бухгалтерском учете не отражаются, что практически не затрагивает сумму прибыли в бухгалтерском учете, хотя в налоговых расчетах возможна небольшая корректировка.

Мы далеко не закончили перечень действующих расхождений между бухгалтерским учетом и расчетами по налогообложению, но и приведенных данных вполне достаточно, чтобы сделать однозначный вывод: создавшаяся ситуация, когда налогооблагаемая прибыль значительно отличается от бухгалтерской (причем в одну, вполне определенную сторону), требует принять срочные меры.

В бухгалтерском учете надо отражать затраты в том же порядке, как это принято при расчете налогооблагаемой прибыли, т.е. вернуться к тому порядку, который применялся до принятия Постановления Правительства РФ от 01.07.1995 N 661, когда действовало Постановление Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, согласно которому все затраты сверх установленных лимитов списывались за счет соответствующих источников, не затрагивая налогооблагаемую прибыль.

Затраты, связанные с расширенным воспроизводством, покрываются за счет чистого дохода, прибыли предприятия, остающейся после уплаты налогов, фондов накопления и других целевых источников, не имеющих никакого отношения к издержкам производства. Все это должно четко фиксироваться в бухгалтерском учете: проценты за кредит, обеспечивающие простое воспроизводство, относятся на счета затрат; проценты для нужд расширенного воспроизводства покрываются за счет прибыли после уплаты налогов; расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п. для нужд простого воспроизводства относятся на затраты, для нужд расширенного воспроизводства - списываются за счет прибыли после уплаты налогов. Понятно, что не всегда можно четко разграничить расходы, относящиеся к простому и расширенному воспроизводству. Но для этой цели обычно устанавливаются экспертным путем соответствующие лимиты и нормы.

Как уже отмечалось, примерно таким путем (правда со значительными условностями) производился учет затрат до известного Постановления Правительства РФ от 01.07.1995 N 661: проценты за кредит в пределах ставки рефинансирования (плюс три пункта) относились на затраты, проценты сверх этого уровня относились на счет 81, аналогично поступали со многими другими затратами (расходы на командировки, подготовку кадров, рекламу, по которым были установлены нормы отнесения на затраты). В Постановлении Правительства РФ от 01.07.1995 N 661 было установлено, что все виды затрат относятся по принадлежности на счета по учету затрат, а затем для нужд налогообложения с этих счетов расчетным путем "выщипываются" те затраты, которые не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль (т.е. те, которые раньше бухгалтерским путем относились на счет 81 и аналогичные счета). Иными словами, вместо прямого бухгалтерского отнесения их на счета нераспределенной прибыли и аналогичные счета было решено это делать расчетным путем.

Получается, что все затраты бухгалтерским путем мы относим сразу на счета затрат, а затем при определении налогооблагаемой прибыли расчетным путем делаем ее корректировку за счет уменьшения отнесенных излишне затрат на счета учета издержек производства.

Итак, бухгалтерский учет должен быть действительно бухгалтерским учетом: счета затрат должны отражать только затраты, связанные с процессом простого воспроизводства. Затраты, относящиеся к расширенному воспроизводству, должны относиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (после уплаты налогов), и других источников расширенного воспроизводства. При таком ведении учета автоматически отпадет искусственное разграничение учета на бухгалтерский и для нужд налогообложения, так как в бухгалтерском учете на счетах затрат будут отражаться только затраты, реально участвующие в выведении прибыли (бухгалтерской и налогооблагаемой). В итоге налогооблагаемая прибыль будет выводиться не путем различного рода корректировок, а обычным бухгалтерским путем: выручка минус затраты.

Все, что мы сказали относительно затрат, в равной мере относится к выручке: на счета доходов и выручки должны относиться реальные доходы и поступления.

Реализация высказанных предложений, естественно, потребует внесения соответствующих изменений в Постановление Правительства от 01.07.1995 N 661. Поэтому в качестве временной меры можно предложить ввести в План счетов счет 22 "Затраты для налогообложения", на который относить все суммы корректировок затрат сверх установленных лимитов. Например , командировочные расходы в пределах установленных норм: д-т сч. 26, к-т сч. 71; сверх установленных норм: д-т сч. 22, к-т сч. 71; расходы на рекламу в пределах установленных норм: д-т сч. 43, к-т сч. 51 (76); сверх установленных норм: д-т сч. 22, к-т сч. 51 (76) и т.д. по другим видам корректируемых расходов. В итоге на счете 22 будут собраны суммы затрат, где в настоящее время внесистемным путем корректируют налогооблагаемую прибыль. При предлагаемом же порядке (с введением счета 22) налогооблагаемая прибыль будет выводиться системным путем: сальдо счета 80 (прибыль, подлежащая налогообложению, без сумм корректировок) плюс сальдо счета 22 (суммы корректировок затрат, увеличивающие налогооблагаемую прибыль). Между прочим, при таком порядке не будет нарушен установленный Постановлением N 661 порядок отнесения всех расходов на счета затрат. Только суммы расходов, превышающие установленные нормы, будут отнесены на специально выделяемый для этих целей счет учета затрат 22.

Таким образом, система учета затрат и система уплаты налогов (в данном случае - налога с прибыли) вполне могут быть построены на единых принципах.

Единственной объективной и реальной базой для расчета налогов будут являться данные системного бухгалтерского учета, построенного на принципах реального учета издержек производства. В этих условиях отпадет необходимость конструировать надуманную "налогооблагаемую" прибыль, оторванную от реальной экономической базы, - бухгалтерской балансовой прибыли. Более того, возникнет возможность облагать налогом реальную балансовую бухгалтерскую прибыль.

Реализация этих предложений даст возможность упорядочить налогообложение и ликвидировать неоправданный разрыв бухгалтерского учета и налоговых расчетов.

Полноценный учет налогов вполне может быть обеспечен в системе бухгалтерского учета без дополнительных внесистемных регистров. В сельскохозяйственных предприятиях, например, в системном аналитическом учете для этих целей ведется ведомость ф. N 32-АПК. В этой ведомости на основании бухгалтерских документов отражаются суммы НДС по операциям приобретения материальных ценностей и потребленных услуг (через счет 19 или, минуя его, в дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС"), а также суммы НДС по операциям реализации (д-т сч. 46, 47, 48, 64, к-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС"). Выведенное сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по НДС", отражает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (кредитовое сальдо) либо возмещению из бюджета (дебетовое сальдо). Книги покупок и книги продаж при таком учете являются практически излишними (хотя их приходится вести).

Что касается других налогов и подобных им платежей (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество и другие налоги, платежи в дорожные фонды, в централизованные фонды социального назначения), то практически в каждом конкретном случае имеются соответствующие данные системного бухгалтерского учета для определения налогооблагаемой базы и сумм платежей.

В сельском хозяйстве, например, по всем налогам (кроме НДС) и платежам в дорожные фонды ведется ведомость ф. N 37-АПК аналитического учета налогов, в которой по каждому виду налоговых платежей бухгалтерским путем определяются суммы, подлежащие уплате, их погашение и выводится сальдо в части остающейся задолженности (бюджету или за бюджетом). По платежам в фонды социального назначения ведутся: ведомость ф. N 55-АПК аналитического учета расчетов с фондами социального и медицинского страхования и ведомость ф. N 56-АПК аналитического учета расчетов с Пенсионным фондом РФ и фондом занятости. Все эти регистры полностью обеспечивают системным бухгалтерским путем учет соответствующих платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Система налогообложения должна не отрываться от объективных экономических процессов, а учитывать реальные доходы и реальные затраты предприятия.

доктор экономических наук

Контрольная работа

Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

1. Налоговый учет выручки от продажи с целью исчисления налога на добавленную стоимость при продаже продукции (работ) услуг по цене, значительно отклоняющейся от рыночной

Объектом налогообложения согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» является валовая прибыль предприятия, состоящая из:

прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг);

результатов от реализации основных фондов, иного имущества предприятия;

результатов от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, определяющими себестоимость. Особо следует подчеркнуть то обстоятельство, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов, установленных законодательством.

Это положение является важным для правильного определения удельного веса отдельных видов деятельности при решении вопроса о получении льгот по налогу на прибыль (например, по малым предприятиям).

В торговых и снабженческо-сбытовых организациях под выручкой от реализации продукции следует понимать весь объем товарооборота, а не только объем торговых скидок (наценок), составляющих валовой доход этих организаций. Это необходимо знать организациям, претендующим на льготы, предоставляемые в зависимости от удельного веса в объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг) объема выручки от реализации их отдельных видов.

В названных организациях по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» отражается продажная стоимость реализованных товаров.

Поскольку организации комиссионной торговли и иной посреднической деятельности оказывают услуги по реализации товаров их владельцам, эти организации по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» отражают не продажную стоимость товара, а только комиссионную надбавку, то есть выручку от реализации услуги.

В целях предотвращения случаев умышленного занижения выручки от реализации продукции п. 5 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусмотрен порядок, согласно которому по предприятиям, реализующим продукцию (работы, услуги) по цене не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

В связи с принятием Федерального закона от 31.07.98 №141-ФЗ «О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций»» с 5 августа 1998 года (даты опубликования Закона) до 1 января 1999 года по предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации.

В случае реализации продукции (работ, услуг) по цене не выше фактической себестоимости, но выше рыночной цены для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации. В том случае если фактическая цена реализации ниже рыночной цены, для целей налогообложения принимается рыночная цена.

Например: рыночная цена продукции - 100,0 тыс. рублей;

фактическая цена реализации - 110,0 тыс. рублей;

фактическая себестоимость - 120,0 тыс. рублей.

В этом случае для целей налогообложения должна быть принята фактическая цена реализации - 110,0 тыс. рублей.

Если рыночная цена продукции 110,0 тыс. рублей, а фактическая цена реализации - 100,0 тыс. рублей, принимается рыночная цена - 110,0 тыс. рублей.

При определении и признании рыночной цены продукции (работ, услуг) используются официальные источники информации о рыночных ценах на продукцию (работы, услуги) и биржевых котировках, информационная база органов государственной власти и органов местного самоуправления и информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками.

В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.

По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений и дополнений) оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления.

Сумма выручки, полученная от вышеуказанных видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту его нахождения одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль.

По продукции (работам, услугам), реализуемой по государственным регулируемым ценам (тарифам), за рыночную цену следует принимать цену, установленную соответствующими государственными органами.

При применении механизма налогообложения прибыли, предусмотренного п. 5 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», следует иметь в виду особенности определения финансовых результатов на предприятиях и организациях различных отраслей народного хозяйства, а также установленный порядок ценообразования на их продукцию (работы, услуги).

При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка (пример №1), а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены последней реализации (пример №2).

Пример №1.В декабре передано безвозмездно другому предприятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани. В этом месяце реализовано потребителям 100 пог. метров такой ткани по цене 4000 рублей за 1 пог. метр., 200 пог. метров - по 4200 рублей и 500 пог. метров - по 4500 рублей соответственно.

Для целей налогообложения выручка от безвозмездной передачи ткани должна определяться по средней цене реализации 4362 рубля (4000 рублей х 100 метров + 4200 рублей х 200 метров + 4500 рублей х 500 метров): (100 метров + 200 метров + 500 метров).

Пример №2.В декабре передано безвозмездно другому предприятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани. Реализации ткани в этом месяце не было. Последняя реализация указанной продукции производилась по цене 3800 рублей за 1 пог. метр. Выручка от этой операции для целей налогообложения определяется по цене 3800 рублей.

С 1 января 1999 года в связи с принятием части первой НК РФ при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны в выручку от реализации стоимость этого имущества не включается.

Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или приобретенную продукцию, в том числе основные средства, производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, иное имущество, то для целей налогобложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию, но не ниже фактической цены реализации, сложившейся на момент исполнения обязательств по сделке.

В соответствии со ст. 567 - 570 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой товар. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. В случае если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Как предусмотрено в п. 3.1 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 12.11.96 №97, при договоре мены выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете организаций-покупателей одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами.

Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно и сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательств доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя; вещь признается переданной ему с этого момента. К передаче вещи приравнивается передача коносамента и иного товаросопроводительного документа на нее.

Учитывая изложенное выше, а также письмо Минфина России от 30.10.92 №16-05/н, при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки, отгруженные в счет товарообменной операции товары отражаются по кредиту счетов реализации в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в размере стоимости, предусмотренной в договоре мены. Одновременно в дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженной продукции (выполненной работы, оказанной услуги), основных средств и иного имущества в корреспонденции с соответствующими счетами учета этих ценностей.

Товары (работы, услуги), поступившие в организацию по товарообменной операции, приходуются по дебету счетов производственных запасов, товаров или других счетов в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Одновременно на эту стоимость уменьшается задолженность по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При методе определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты товарообменная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

товары (работы, услуги), поступившие в организацию по товарообменной операции, приходуются по дебету счетов учета производственных запасов, товаров или других счетов в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

одновременно на стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается задолженность по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов реализации;

в дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженной организацией продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества в счет товарообменной операции в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этих ценностей.

Финансовый результат от указанной товарообменной операции списывается на счет 80 «Прибыли и убытки».

В случае совершения внешнеэкономических операций при использовании товарообменных (бартерных) сделок и методе расчета выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки отражение данных по кредиту счетов реализации и определение финансовых результатов производятся по дате, указанной в грузовой таможенной декларации на экспорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре).

Если используется метод определения выручки «по оплате», учет реализации и определение финансовых результатов производятся на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре).

При осуществлении организацией закупок товаров по импорту (в том числе по товарообменным операциям) исчисление покупной стоимости поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из стоимости, предусмотренной в контракте (договоре), таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

Статьей 40 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе контролировать цены по сделкам лишь в случаях, если эти сделки заключаются между взаимозависимыми лицами, по товарообменным (бартерным) операциям, при совершении внешнеторговых сделок, при отклонении более чем на 20 процентов в ту или иную сторону уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, в пределах непродолжительного периода времени.

Если в ходе проверки, проводимой налоговым органом, установлено, что цены на определенные товары (работы, услуги) отклоняются больше чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган выносит решение о доначислении налога на прибыль.

Однако если значительные отклонения вызваны сезонными колебаниями цен, потерей качества или иных потребительских свойств товаров, истечением (приближением даты истечения) срока годности товара, реализацией опытных моделей и образцов товаров, продвижением на рынке новых товаров, а также продвижением товаров на новые рынки, доначисление налога на прибыль по таким сделкам производиться не будет.

Во всех остальных случаях применяются цены, указанные сторонами сделок.

Названной статьей предусмотрен механизм определения рыночной цены, если на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) не было сделок с аналогичными товарами (работами, услугами) или отсутствуют соответствующие информационные источники о таких сделках.

В таких случаях предлагается использовать один из следующих методов:

) метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как разность между ценой, по которой эти товары реализованы покупателем при последующей реализации (перепродаже), и обычными за-тратами, понесенными покупателем для продвижения товаров на рынок и их последующей реализации (без учета цены их приобретения), а также разумной для данной сферы деятельности прибылью.

Например: труба металлическая диаметром 25 мм продана металлургическим комбинатом посреднической фирме «А» по цене 1000 рублей за 1 тонну. Посредническая фирма реализует трубу фирме «Б», занимающейся мелкооптовой и розничной торговлей, по цене 1300 рублей за тонну. Норма прибыли посреднической фирмы при реализации труб составляет 15% (150 рублей); затраты, связанные с последующей реализацией товара, составили 10% (100 рублей). В этом случае рыночная цена за 1 тонну труб для металлургического комбината, принимаемая для целей налогообложения, составит 1050,0 рублей (1300 рублей - 150 рублей - 100 рублей);

) при невозможности использования метода цены последующей реализации (при отсутствии информации о цене товаров (работ, услуг), в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров (работ, услуг), обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

Например: затраты на производство новой марки автомобиля составляют 20 000 рублей, затраты по его транспортировке до автосалона - 1000 рублей, по хранению на стоянке - 100 рублей, по страхованию - 300 рублей и по реализации - 1000 рублей. Норма прибыли составляет 10% - 2000 рублей. В этом случае рыночная цена на автомобиль составит 24 400 рублей (20 000 рублей + 1000 рублей + 100 рублей + 300 рублей + 1000 рублей + 2000 рублей).

В этой же статье указано на то, что налогоплательщик вправе оспорить в суде решение налогового органа об определении рыночной цены. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для дела.

Таким образом, НК РФ предлагает более либеральный подход к вопросу определения для целей налогообложения цен на реализуемые организациями товары (работы, услуги), что окажет положительное влияние на их финансово-хозяйственную деятельность, а следовательно, и на поступление платежей в бюджет.

2. Налоговый учет при исчислении единого социального налога в случае получения работником и членами его семьи материальной выгоды за счет работодателя

В ст. 237 НК РФ, определяющей порядок формирования налоговой базы по ЕСН, указано, что при расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений ст. 40 НК РФ, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

В аналогичном порядке учитывается материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. К одной из категорий материальной выгоды, перечисленных в п. 4 ст. 237 НК РФ, относится материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 212 НК РФ и Методическими рекомендациями по порядку применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415.

Исходя из вышеизложенного независимо от того, уполномочил или не уполномочил налогоплательщик-физическое лицо организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, при исчислении ЕСН организацией, выступающей по отношению к данному физическому лицу работодателем, она обязана включить в налоговую базу по ЕСН (которая согласно п. 2 ст. 237 НК РФ определяется отдельно по каждому работнику) и материальную выгоду, полученную от экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях.

Следует иметь в виду, что плательщиком ЕСН, в том числе и с материальной выгоды, является организация-работодатель, а не физическое лицо.

налог учет добавленный стоимость

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, (ред. от 19.07.2009)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, (ред. от 19.07.2009)

3.Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. - М.: Финансы, 2008. - 318 с.

4.Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения. - М.: Финансы, 2007. - 419 с.

5.Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: Финансы, 2008. - 312 с.

6.Карпова В.В., Лукина Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги России. - М.: Инфра - М, 2006. - 415 с.

7.Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России. - М.: МЭМО, 2006. - 442 с.

8.Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика. - М.: РЭЖ, 2007. - 418 с.

Артикул: ID-201609281756

Имя:

Email:

Ваш запрос успешно отправлен!

[закрыть]

• Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

  ВАРИАНТ 1

  1. Автоматизация исчисления налогов на базе пакета 1С: Предприятие.
  2. Подакцизные товары. Налогоплательщики. Особенности исчисления акцизов. Порядок и сроки уплаты.
  3. Практическая часть:
  На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.15 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.15 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей). Требуется рассчитать остаточную стоимость имущества, подлежащую налогообложению налогом на имущество организаций. Определить сумму авансового платежа по данному налогу, подлежащему уплате в бюджет, при условии, что на территории муниципального образования, на территории которого находится предприятие, применяет общую налоговую ставку.

  ВАРИАНТ 2

  1. Виды налоговых правонарушений. Общие условия и порядок применения налоговой ответственности. Общие условия привлечения к ответственности.
  2. Характеристика и экономическая обоснованность применения Единого налога на вмененный доход. Особенности исчисления базовой доходности с учетом коэффициентов К1 и К2. Налогоплательщики ЕНВД, попадающие под уплату налога на имущество.
  3. Практическая часть:
  Мужчина отказывается от получения стандартных налоговых вычетов в пользу своей супруги на их общих детей (25, 10 и 15 лет), о чем составляет соответствующее заявление. У супруги оклад составляет 18000 руб., районный коэффициент 20%, надбавка за стаж 30%. Месяц отработан полностью. Требуется определить налогооблагаемую базу по НДФЛ, рассчитать и удержать из начисленной зарплаты с надбавками сумму НДФЛ.

  ВАРИАНТ 3

  1. Классификация расходов согласно бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) и
  Налоговому кодексу РФ. Особенности формирования расходов в налоговых регистрах.
  2. НДПИ. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
  3. Практическая часть:
  Работнице организации Яковлевой А.Н. 1972 г.р. начислена заработная плата за март 2015 г.- 31.000 руб.; возмещено 8.400 руб. — сумма платы за обучение по дополнительному профессиональному образованию; оказана единовременная материальная помощь – 6.500 руб. Требуется определить облагаемую страховыми взносами базу и рассчитать сумму страховых взносов во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС и страховые взносы по несчастным случаям и профзаболеваниям за март. Тариф страховых взносов по НС и ПЗ – 0,5%.

  ВАРИАНТ 4

  1. Порядок определения таможенной стоимости товаров. Порядок возмещения НДС. Особенности налоговых расчетов по НДС по экспортно-импортным операциям.
  2. Признание расходов по кредитам и займам в налоговом учете. Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль при использовании заемных средств.
  3. Практическая часть:
  Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб. Требуется: определить сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, налогооблагаемую прибыль, сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет и отразить начисление налога на бухгалтерских проводках.

  ВАРИАНТ 5

  1. НДФЛ. Особенности определения налоговой базы по договорам добровольного личного страхования; по договорам добровольного имущественного страхования.
  2. Транспортный налог. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
  3. Практическая часть:
  Организация реализовала в налоговом периоде (без учета НДС): 12 автомобильных прицепов по цене 12 000 руб. за штуку; 8 моторных лодок по цене 114 000 руб. за штуку; 100 тонн муки по пене 5 000 руб. за 1 т; 500 тонн макаронных изделий на экспорт по цене 10 000 руб. за 1 т. Требуется рассчитать НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

  ВАРИАНТ 6

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности.
  2. Доходы, связанные с производством и реализацией, учитываемые при налогообложении прибыли. Методы признания доходов.
  3. Практическая часть:
  В I кв. фирма провела следующие операции: реализовала товары, облагаемые НДС по ставке 18%, на сумму 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС - 360 000 руб.); продала товары, облагаемые НДС по ставке 10%, на сумму 1 100 000 руб. (в т. ч. НДС - 100 000 руб.); реализовала производственное оборудование, приобретенное для перепродажи у физического лица, за 270 000 руб. (в т. ч. НДС). Покупная стоимость оборудования- 130 000 руб. Реализовала сельхозпродукцию, купленную у населения, на сумму 36 000 руб. (в т. ч. НДС). Ее себестоимость составила 18 000 руб. Требуется рассчитать НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

  ВАРИАНТ 7

  1. Налог на доходы физических лиц. Расчет облагаемого дохода. Стандартные налоговые вычеты, порядок их предоставления.
  2. Налог на имущество организаций. Особенности расчета налогооблагаемой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. Порядок применения налоговых льгот. Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
  3. Практическая часть:
  Сотруднице ООО «Гамма» Строковой А.В. 1987 г. установлен ежемесячный оклад в сумме 28 000 рублей, месяц отработан полностью. Возмещены затраты по уплате процентов по кредиту на строительство жилого помещения в сумме 6 520 руб., оплачены курсы повышения квалификации в сумме 11 500 руб., премия ко дню профессионального праздника – 5000 руб. Требуется рассчитать облагаемую базу и страховые взносы во внебюджетные фонды за месяц и отразить их начисление на бухгалтерских проводках.

  ВАРИАНТ 8

  1. Понятие и нормативное регулирование налога на добавленную стоимость. Плательщики налога и объекты налогообложения. Особенности определения налогооблагаемой базы по отдельным хозяйственным операциям, как у налогоплательщиков, так и у налоговых агентов.
  2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Особенности формирования базы для обложения страховыми взносами в расчетной ведомости 4-ФСС.
  3. Практическая часть:
  Иванову И.А., который является учредителем ООО «Софи», начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Требуется рассчитать НДФЛ.

  ВАРИАНТ 9

  1. Сущность и значение упрощенной системы налогообложения (УСН) для развития малого бизнеса. Критерии перехода на специальные режимы налогообложения. Порядок и условия прекращения применения УСН. Порядок определения и признания доходов и расходов.
  2. Учетная политика для целей налогообложения. Особенности формирования Приказа по учетной политике при совмещении разных налоговых режимов.
  3. Практическая часть: Ликеро — водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Рассчитайте сумму акциза с учетом применяемой в 2015 г. налоговой ставки за 1 л. безводного этилового спирта.

  ВАРИАНТ 10

  1. Патентная система налогообложения. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН. Налоговая база и размер потенциально возможного дохода. Процедура постановки и снятия с учета. Ограничение на применение режима.
  2. Условия для выплаты дивидендов. Дивиденды, распределенные в пользу российских компаний и иностранных фирм. Дивиденды с доходов физических лиц-резидентов РФ и нерезидентов. Особенности налогообложения НДФЛ с дивидендов.
  3. Практическая часть:
  Фирма применяет кассовый метод с 1 января 2015 г. По окончании I квартала 2015 г. она проверяет право применения этого метода для расчета налога на прибыль. Выручка от реализации без учета НДС составила: — за II квартал 2014 г. — 500 000 руб.; — за III квартал 2014 г. — 700 000 руб.; — за IV квартал 2014 г. — 1 200 000 руб.; — за I квартал 2014 г. — 600 000 руб. Требуется рассчитать средний ежеквартальный показатель выручки и определить имеет ли право фирма применять кассовый метод. Объясните свой ответ.

  ВАРИАНТ 11

  1. Методика исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ. Суммы, не подлежащие налогообложению. Расчетный и отчетный периоды. Тарифы страховых взносов. Порядок формирования и предоставления персонифицированного учета.
  2. Акцизы. Перечень подакцизных товаров. Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом. Особенности определения объекта обложения акцизами. Порядок исчисления акцизов, с учетом налоговых вычетов. Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности.
  3. Практическая часть:
  Сотруднику организации Комову В.Т. предоставлена материальная помощь в размере 5000 руб., начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7852,90 руб. и заработная плата в сумме 11295,14 руб. Является инвалидом 1 группы. Требуется определить налогооблагаемую базу и рассчитать НДФЛ.

  ВАРИАНТ 12

  1. Фиксированные платежи страховых взносов во внебюджетные фонды у Индивидуального предпринимателя. Особенности исчисления и уплаты в 2015 г. Добровольные страховые взносы на обязательное социальное страхование. Периоды, за которые предприниматели вправе не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.
  2. Особенности исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами. Раздельный учет при исчислении и уплаты НДС. Как распределить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями.
  3. Практическая часть:
  Сотруднице Веселковой А.Г. начислено вознаграждение за труд – 17565,46 руб., предоставлен подарок на 8 марта на общую сумму 2500 руб., выплачено пособие по уходу за больным ребенком в сумме 4592,12 руб. По заявлению сотрудницы, ей предоставлен стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка (1-ый ребенок). Требуется рассчитать НДФЛ.

  ВАРИАНТ 13

  1. Классификация и признание доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли. Определение даты доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода.
  2. Налоговые вычеты при исчислении НДФЛ: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, вычеты в связи с убытками по ценным бумагам.
  3. Практическая часть:
  На балансе ООО «Атлант» по состоянию на 1 января 2015 г. числятся следующие транспортные средства: — легковой автомобиль «Шевроле Captiva» с мощностью двигателя 230 л. с; — легковой автомобиль «Опель Combo» с мощностью двигателя 89,76 л. с.; — легковой автомобиль «Опель Insigmia» с мощностью двигателя 220,32 л. с.
  В марте 2015 г. организация приобрела автомобиль «Шевроле Niva» с мощностью двигателя 79,6 л. с. Регистрация автомобиля в ГИБДД осуществлена в апреле. Для расчета транспортного налога воспользуйтесь ставками, указанными в Налоговом кодексе.

  ВАРИАНТ 14

  1. Методика исчисления и уплаты работодателями страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование за наемных работников. Суммы, не подлежащие налогообложению. Расчетный и отчетный периоды. Тарифы страховых взносов. Порядок формирования и предоставления отчетности во внебюджетные фонды.
  2. Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.
  3. Практическая часть:
  Предприятие получило кредит в банке в сумме 1,5 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 100 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 340 т. руб. Заработная плата рабочим составила 290 тыс. руб., страховые взносы из нее – 87 тыс. руб. Амортизация – 51 т. руб., проценты, полученные по выданному другой фирме кредиту – 20 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб. Требуется: определить сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, налогооблагаемую прибыль, сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет и отразить начисление налога на бухгалтерских проводках.

  ВАРИАНТ 15

  1. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Суммы, не подлежащие налогообложению. Порядок формирования налоговых регистров и предоставления отчетности по НДФЛ.
  2. Особенности перехода с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Порядок формирования налоговой базы переходного периода. НДС в отношении товаров, приобретенных, но не использованных при применении упрощенной системы налогообложения.
  3. Практическая часть:
  Гражданин в течение года получил доходы в виде заработной платы в размере 365 000 руб. (без учета налога на доходы физических лиц), а также от продажи автомобиля 1 200 000 руб., который находился в его собственности два года. Кроме того, в течение года он заплатил за лечение своей жены 34 500 руб. Имеет 1 несовершеннолетнего ребенка на иждивении. Определите, какую сумму налога на доходы физических лиц заплатит гражданин за этот год. Какие документы он должен предоставить в налоговую инспекцию по окончании календарного года, чтобы получить предусмотренные законодательством льготы по этому налогу?

  ВАРИАНТ 16

  1. Порядок исчисления и уплаты НДС при оказании услуг по сдаче (безвозмездной передаче) помещений в аренду. Момент определения налоговой базы по НДС по оказании услуг по сдаче в аренду имущества.
  2. Порядок определения прочих расходов, связанных с производством и реализацией при исчислении и уплате налога на прибыль.
  3. Практическая часть:
  В феврале 2015 г. в ОАО «Зебра» по трудовому договору в отделе продаж отработали четыре человека, которые заработали следующую заработную плату: Мороз К. В. (1978 г. р.) – 23500 руб., Светлова Т. Г. (1968 г. р.) – 27200 руб., Леонова Т. Н. (1956 г. р.) – 24800 руб. и Комаров С. Н. (1952 г. р.) — 26900 руб. Требуется определить величину ежемесячных страховых взносов во внебюджетные фонды по основному тарифу.

  ВАРИАНТ 17

  1. Методика исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды с иностранных специалистов и с высококвалифицированных специалистов.
  2. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
  3. Практическая часть:
  Организация оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Численность работников, оказывающих такие услуги, в январе — 8 человек, в феврале — 9, в марте — 11. Фонд оплаты труда работников в январе — марте (без учета выплаченного пособия по временной нетрудоспособности — 1257,03 руб.) составил 573 432 руб. Установленный нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района корректирующий коэффициент К2 для такой деятельности — 0,95. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников за I квартал 2015 г. начислены в сумме 172 029,60 руб. (573 432 руб. x (22% + 2,9% + 5,1%)) и полностью уплачены в этом квартале. Страховые взносы на случай травматизма за I квартал в сумме 2293,73 руб. (573 432 руб. x 0,4%) были уплачены до 31 марта. Требуется рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2015 г.

  ВАРИАНТ 18

  1. Нормативное регулирование, порядок исчисление и уплаты налога на прибыль. Корректировка бухгалтерской прибыли для целей налогообложения. Налоговые регистры.
  2. Виды предпринимательской деятельности, на которые распространяется ЕНВД. Плательщики ЕНВД. Объект налогообложения и налоговая база. Вмененный доход, базовая доходность, физические показатели, их определение. Корректирующие коэффициенты, порядок их определения и применения.
  3. Практическая часть:
  Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации В.С. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта В.С. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России - 8,25%. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет. Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

  ВАРИАНТ 19

  1. Налоговые регистры для исчисления и уплаты налога на прибыль. Особенность их формирования в бухгалтерской программе: 1С: Бухгалтерия.
  2. Общий порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций. Отражение начисления и уплаты налога в бухгалтерском учете.
  3. Практическая часть:
  Организация оказывает услуги по финансовой аренде (лизингу). За I квартал выручка компании от оказания услуг лизинга составила 118 000 тыс. руб., доход в виде процентов, полученных по договорам займа, — 4500 тыс. руб., доход от реализации жилого помещения — 5670 тыс. руб., стоимость приобретения объектов доходных вложений, введенных в эксплуатацию в I квартале 2011 г., — 14 160 тыс. руб. (в том числе НДС — 2160 тыс. руб.), расходы по аренде и содержанию офисного помещения — 1770 тыс. руб. (в том числе НДС — 270 тыс. руб.), расходы по обслуживанию вычислительной техники — 35,4 тыс. руб. (в том числе НДС — 5,4 тыс. руб.), расходы на приобретение канцелярских товаров — 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС — 3,6 тыс. руб.). «Входной» НДС по основным средствам, приобретаемым для сдачи в лизинг, отражается на счете 19-1-1, «входной» НДС к распределению по товарам, работам, услугам, приобретаемым как для деятельности, облагаемой НДС, так и не облагаемой, отражается на счете 19-3-3. Распределение сумм «входного» НДС ведется по окончании налогового периода. Требуется рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) и отразить вышеперечисленные операции на счетах бухгалтерского учета.

  ВАРИАНТ 20

  1. Понятие налогового обязательства. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
  2. Методика исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Суммы, не подлежащие налогообложению.
  3. Практическая часть:
  ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Благовещенска договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 112 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

  Артикул: ID-201609281756

Контрольная работа состоит из теоретического вопроса и практического задания. Теоретический вопрос излагается четко и кратко, не более шести страниц печатного текста. Практическое задание посвящено изучению конкретных налогов: усвоение теоретического материала и практический расчет.
Условием успешного выполнения контрольной работы по данной дисциплине является работа студентов с научной литературой, Налоговым кодексом, инструктивными документами, ознакомление с практикой ведения бухгалтерского и налогового учета по месту работы.
Теоретический вопрос:
4. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.

Фрагмент работы для ознакомления

1. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.
Определение понятия договора дается в статье 420 Гражданского кодекса Российской Федерации. Статья гласит: «Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей».
Поскольку договоры являются разновидностью сделок, на них распространяется и деление сделок на различные виды.
Наиболее значимо разделение видов договоров по содержанию регулируемой ими деятельности. По данному критерию может быть выделено два основных типа договоров: имущественные и организационные.
К числу имущественных относятся договоры, направленные на регулирование деятельности лиц по поводу определенного блага. Их отличительной чертой служит направленность на получение имущества или блага, достигаемого исполнением обязательства.
Среди имущественных договоров обычно выделяют три основных вида соответственно характеру и направленности действий сторон: на передачу имущества, выполнение работ и оказание услуг. Иногда договорные виды определяются более развернуто. Например, вместо единого вида договоров на передачу имущества предлагается различать договоры на отчуждение имущества в собственность (хозяйственое ведение, оперативное управление) и на предоставление имущества во временное пользование.
Договоры каждого вида, в свою очередь, разделяются на подвиды, характеризуемые многочисленностью и разнообразием. Так, среди договоров на отчуждение имущества выделяют договоры купли-продажи, поставки, контрактации сельскохозяйственной продукции, на снабжение электрической и тепловой энергией, водоснабжение и т.д. В числе договоров на оказание услуг различаются договоры страхования, расчетного обслуживания, экспедиции, поручения, комиссии, хранения, охраны и др.
Согласно статье 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Субъекты гражданского права (договаривающиеся стороны) свободны как в заключении договора, так и в определении его условий. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
В Гражданском кодексе закреплен принцип свободы договора (статья 421), причем стороны могут заключать договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Допускается заключение смешанного договора, в котором содержатся элементы различных договоров. В то же время договор должен соответствовать действующим на момент его заключения обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам). Исходя из принципа: закон обратной силы не имеет, установлено, что если после заключения договора императивные нормы изменились, то условия ранее заключенного договора сохраняют силу, если иное прямо не предусмотрено в законе.
Оферта (производное от латинского слова offero - предлагаю) - это адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшго предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.
Не всякое предложение заключить договор рассматривается как оферта. Только такое предложение заключить договор, которое одновременно отвечает следующим требованиям:
1. это предложение заключить договор должно ясно выражать намерение лица заключать договор.
2. это предложение должно содержать все существенные условия будущего договора.
3. это предложение должно быть обращено к одному или нескольким конкретным лицам.
Акцептом называется ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Оферта, так же как и акцепт могут быть сделаны как в письменном, так и в устном виде.
Условия договора делятся на три группы:
1. Существенные условия договора
Предмет договора;
Условия которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида;
Условия которые считает существенными стороны заключающие договор, или относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение
2. Обычные условия договора
Вступают в силу автоматически в момент заключения договора, или в иной момент указанный в договоре.
3. Случайные условия договора
Сменяют или дополняют обычные условия, приобретают юридическую силу только при включении в текст договора.
Намерение акцептанта принять предложение должно быть выражено таким образом, чтобы не было сомнений ни в отношении факта акцепта, ни в отношении совпадения условия акцепта с условиями оферты. Эти требования могут быть выражены в правиле, согласно которому акцепт должен быть абсолютным и соответствовать условиям оферты. Если же согласие на предложение заключить договор сопровождается какими-либо дополнениями или изменениями условий, содержащихся в оферте, то его можно считать лишь приглашением к переговорам, но никак не акцептом. Если лицо, получившее оферту, в срок, установленный для ее акцепта, совершает в соответствии действия по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, уплата соответствующей суммы и т. п.), то это считается акцептом, если ине не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в офер¬те.
До получения акцепта оферентом акцептант вправе ото¬звать акцепт. При этом ст. 439 ГК устанавливает правило: если извещение об отзыве акцепта поступило ранее акцепта или одновременно с ним, акцепт счи¬тается не полученным.
Если ответ о согласии заключить договор, дан на иных условиях, чем предложено в оферте, то такой ответ признается отказом от акцепта и в то же время новой офертой (ст. 443 ГК). Если стороны сами не могут урегулировать разногласия, воз¬никшие при заключении договора, то у них есть возможность прийти к со¬глашению о передаче возникшего спора на рассмотрение суда (ст. 446 ГК). В этом случае условия договора, по которым стороны не пришли к соглаше¬нию, определяются в соответствии с решением суда.

Список литературы

Практическое задание включает в себя три части. Необходимо записать условие каждого задания по своему варианту, только после этого переходить к его выполнению.
Первая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) за первый квартал текущего года.
Исходные данные для выполнения задания.
ООО «Фактория» имеет следующие активы, руб.
Активы На дату:
01.01 01.02 01.03 01.04
Внеоборотные активы
Основные средства
Вариант 1 250 000 260 000 260 000 201 500
Вариант 2 840 000 851 000 851 000 603 800
Вариант 3 650 000 650 000 650 000 390 000
Вариант 4 1 256 400 740 100 740 100 620 500
Вариант 5 800 000 810 000 810 000 721 600
Вариант 6 890 000 900 000 900 000 845 600
Вариант 7 280 000 390 000 390 000 296 200
Вариант 8 456 200 410 000 410 000 365 800
Вариант 9 580 000 466 200 466 200 800 600
Вариант 10 870 000 880 100 880 100 465 820
Амортизация основных средств 100 000 98 000 101 000 95 000
Основные средства, сданные в аренду 18 000 18 000 18 000 18 000
Амортизация основных средств, сданных в аренду 9 000 9 750 10 500 11 250
Нематериальные активы 4 800 4 800 4 800 4 800
Амортизация нематериальных активов 720 780 840 900
Оборотные активы
Запасы 105 000 114 000 25 000 86 000
Дебиторская задолженность 4 500 5 600 2 800 3 400
Денежные средства 15 000 18 000 5 500 4 000
Определите:
1. Среднюю стоимость имущества.
2. Налог на имущество (ставка налога 2,2%).
Вторая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Данные для выполнения задания.
№ п.п. Варианты
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Счета-фактуры. Книга продаж. Отгружена (реализована) продукция покупателям на сумму
259 600 389 400 519 200 649 000 778 800 826 000 236 000 354 000 472 000 590 000
В том числе НДС 18 %

2 Выписка банка. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (авансы в счет предстоящей поставки)
129 800 259 600 389 400 519 200 118 000 236 000 354 000 472 000 129 800 118 000
В том числе НДС 18 %

3 Счета-фактуры поставщиков. Накладные. Приходные ордера. Книга покупок. Оприходованы материальные ценности от поставщиков на сумму
147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500
В том числе НДС 18 %

4 Выписка банка. Оплачены материальные ценности, оприходованные от поставщика
73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750
В том числе НДС 18 %

Необходимо:
1. Заполнить журнал регистрации операций и проводок.
Журнал регистрации операций и проводок
№ п.п. Содержание операции Сумма Бухгалтерская проводка
Дебет Кредит
1 Отгружена (реализована) продукция покупателю
2 Начислен НДС по отгруженной продукции
3 Поступили денежные средства на расчетный счет (авансы полученные)
4 Начислен НДС с авансов полученных
5 Оприходованы материалы от поставщиков
6 Отражен НДС по оприходованным материалам
7 Оплачены материалы, полученные от поставщика путем перечисления денежных средств с расчетного счета
8 Отражается сумма НДС к возмещению
2. Составить схему счета 68 (субсчет «НДС»).
Схема счета 68 (субсчет «НДС»)
Дебет Кредит
Сальдо начальное 0-00 Сальдо начальное 0-00
Операции за месяц Операции за месяц
Обороты за месяц Обороты за месяц
Сальдо конечное Сальдо конечное
Третья часть.
Приложите учетную политику своего предприятия в целях налогообложения. Дайте ей оценку.
Примечание.
Данные для заполнения титульного листа налоговых деклараций
Показатель Значение
Наименование организации ООО «Фактория»
ИНН/КПП организации 5902072814/ 590201001
Наименование налогового органа ИФНС по Ленинскому району г. Перми
Код налогового органа 5902
ОГРН 1025900538538
Директор Иванов Александр Романович
ИНН директора 590407505388
Главный бухгалте Указать свою фамилию, имя, отчество
ИНН

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

Кафедра «Управление финансами предприятий»

Контрольная работа

На тему: «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете»

План

1. Порядок уплаты налога во внебюджетные фонды

2. Ставки страховых взносов в фонды в 2015 году

3. Учет налога налогоплательщиками-работодателями

4. Задание

Список литературы

1. Порядок уплат ы налога во внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды -- это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общественных финансов.

Национальный доход является важнейшим материальным источником для большей части государственных внебюджетных фондов. С целью его перераспределения, используются налоги и сборы, бюджетные средства и займы. Налоги и сборы устанавливаются законодательством. Доходы внебюджетных фондов поступают из следующих источников:

а) Налоги и сборы целевого характера, устанавливаемые законодательной властью;

б) Средства госбюджета в форме безвозмездных субсидий или отчислений;

в) Отчисления от прибыли предприятий и организаций;

г) Прибыль от коммерческой деятельности фондов и отдельных лиц;

д) Займы, предоставляемые фондам от коммерческих банков или Центрального банка России;

е) Прочие виды доходов, предусмотренные законодательством.

Поступление доходов в фонды обеспечивается органами исполнительной власти, осуществляющими сбор налогов в федеральный бюджет.

Плательщиками взносов являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются плательщиками взносов организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектами налогообложения признаются:

1) для налогоплательщиков - работодателей? выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям, т. е. по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

2) для прочих налогоплательщиков? доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов аналогичен составу затрат, установленному для плательщиков налога на прибыль.

Налоговая база определяется:

1) для налогоплательщиков - работодателей? как сумма доходов, начисленных за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику сначала налогового периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, и в нее не включаются доходы, полученные работниками от других работодателей;

2) для прочих налогоплательщиков? как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ, за вычетом расходов, связанных сих извлечением. Выплаты в натуральной форме учитываются по их стоимости на день выплаты, исходя из государственных либо рыночных цен, включающих сумму НДС и акцизов.

Включение в налоговую базу выплат по гражданско-правовым договорам предполагает выплаты по договорам подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор, договор НИОКР. доход внебюджетный налог прибыль

Включение в налоговую базу по взносам во внебюджетные фонды выплат по авторским договорам должно осуществляться с зачетом документально подтвержденных физическими лицами расходов, связанных с получением таких вознаграждений.

В налоговую базу в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования в составе взносов, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

Налоговая база по взносам во внебюджетные фонды должна быть уменьшена на выплаты, которые не подлежат налогообложению.

2. Ставки страхо вых взносов в фонды в 2015 году

1. Для всех страхователей (за исключением указанных ниже)

2. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

3. Производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений

4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

5. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

6. Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

7. Получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

8. Получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

Тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам

3. Учет налога нал огоплательщиками-работодателями

При учете расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 “Расчеты по социальному страхованию”

69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”

69-3 “Расчеты по страхованию”

На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

На субсчете 69-2 “ Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение.

На субсчете 69-3 “Расчеты по медицинскому страхованию” учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.

Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также в фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:

· со счетами, на которых отражено начисление зарплаты - в части отчислений, производимых за счет предприятия;

· со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.

Кроме того, по кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в корреспонденции со счетами учета использования прибыли или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом %! - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование

4. Задание

Исчислите налог на прибыль, если: пеня, полученная по хозяйственному договору, -- 300 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость--18 %; положительная курсовая разница -- 150 000 руб.; розничный товарооборот--360 00 руб., в том числе налог на добавленную стоимость -- 18 %; закупочная стоимость реализованного в розницу товара-- 180 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость -- 18 %; выручка от реализации, основных средств -- 720 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость -- 18 %, износ реализованных основных средств -- 210 000 руб., первоначальная стоимость -- 540 000 руб.; издержки обращения -- 30 000 руб.

Заполните «Отчет о прибылях и убытках», форма № 2.

Налог на прибыль = налоговая база (НБ) * 20%

НБ 986 400-78 000=206 400

Налог на прибыль 206 400*20%= 70 800

	За отчетный период
Выручка 5
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Чистая прибыль (убыток)
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
Совокупный финансовый результат периода 6
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - 2-е изд., доп. - М.: Издательство НОРМА, 2008.

3. Гражданский кодекс РФ

4. Налоговый Кодекс РФ

5. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы.- СПб: Питер, 2007.

6. Бабич А.М., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования. Учебное пособие. - М.: МГТУ, 2005 г.

7. Бугаев Ю.С. О некоторых проблемах и перспективах социального страхования в России. //Финансы. 2007. № 3.

8. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. Учебник / А.М. Годин, И.В. Подпорина - М.: Маркетинг, 2007.

9. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

10. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник для вузов / Под ред. П. И. Вахрина. - М.: «Дашков и К», 2007.

11. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2007.

12. Государственные и муниципальные финансы. / под ред. А.М. Бабич. - М.: ЮНИТИ, 2007.

13. Ковалева А., Баранникова Н., Богачева В. и др. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2007.

14. Кучеренко В. Бюджет 2009: двулик, но бездефицитен.// Российская газета, 2 июня 2008 г., с.2.

15. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие.- СПб: Знание, ИВЭСЭП, 2005..

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Порядок расчёта страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. Механизм удержания налога на доходы физических лиц.

контрольная работа , добавлен 10.03.2011


Порядок исчисления единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд, способы его отражения в бухгалтерском учете предприятия. Изучение нововведений, касающихся страховых взносов в внебюджетные фонды, вступающих в силу с 1 января 2010 года.

реферат , добавлен 22.02.2014


Внебюджетные фонды: сущность и предназначение. Федеральный закон № 212-ФЗ, его значение и содержание. Характеристика счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Размеры страховых взносов и тарифов для классов профессионального риска.

курсовая работа , добавлен 01.04.2011


Система страховых взносов на обязательное социальное страхование и пенсионное обеспечение, нормативно-правовое регулирование порядка их исчисления и уплаты. Учёт страховых взносов и выплат во внебюджетные фонды филиала ГУП СК "Электросеть" г. Светлоград.

курсовая работа , добавлен 10.06.2014


Особенности формирования и оформления налогового учета выручки от продажи с целью исчисления налога на добавленную стоимость при продаже продукции, услуг по цене, значительно отклоняющейся от рыночной. Учет при исчислении единого социального налога.

контрольная работа , добавлен 13.11.2013


Понятие единого социального налога, его ставки. Порядок расчета и отражения ЕСН на счетах бухгалтерского учета и его уплаты во внебюджетные фонды Российской Федерации. Отражение в бухгалтерском учет отчислений на обязательное пенсионное страхование.

курсовая работа , добавлен 10.01.2011


Изучение особенностей организации бухгалтерского учета на предприятии. Краткая экономическая характеристика предприятия ОГУП "Волгоградавтодор" филиал Чернышковское ДРСУ. Изучение учета отчислений от оплаты труда страховых взносов во внебюджетные фонды.

отчет по практике , добавлен 01.06.2010


Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений.

отчет по практике , добавлен 15.06.2015


Налогоплательщики единого социального налога, объекты налогообложения и налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Ставки налога, применение регрессивной шкалы ставок. Изменения в законодательстве, особенности учета.

реферат , добавлен 05.01.2010


Правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды; расчет базы для их начисления, тарифы. Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО "Зубцовское ДРСУ". Особенности расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования.