Долг бюджета: спорные моменты правового регулирования и учета. В каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом? Задолженность бюджету по налогам и сборам счет

Обязанность плательщиков уплачивать налоги установлена Конституцией РФ (ст. 57 Конституции РФ), а также Налоговым кодексом (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если же плательщик пренебрегает этой своей обязанностью и не уплачивает налоги/сборы, то возникает задолженность по налогам и сборам, которую налоговики, в свою очередь, имеют право взыскивать (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Взыскание задолженности по налогам и сборам с организаций и ИП

При наличии у плательщика недоимки перед бюджетом налоговики прилагают все усилия для ее погашения. Для начала выставляется требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ). Если же на требование налоговиков плательщик не отреагировал и в указанные в требовании сроки недоимку не погасил, то налоги будут взыскиваться уже в принудительном бесспорном порядке: сначала за счет денежных средств на счетах плательщика (ст. 46 НК РФ), а при недостаточности средств или же при отсутствии у ИФНС информации о счетах плательщика - за счет имеющегося у плательщика иного имущества (п. 7 ст. 46 , ст. 47 НК РФ).

Кстати, чтобы обеспечить исполнение решения ИФНС о взыскании задолженности, налоговики имеют право приостановить операции по счетам плательщика-должника (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Урегулирование задолженности по налогам и сборам физлица

Обычному физлицу (не ИП) так же, как и организации/ИП при наличии недоимки выставляется требование об уплате. Если же физлицо его проигнорировал, то налоговики вправе обратиться в суд для взыскания задолженности по налогам за счет денежных средств и иного имущества физлица (ст. 48 НК РФ).

Задолженность по налогам и сборам: счет бухгалтерского учета

Для отражения операций по расчетам с бюджетам по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Задолженность по налогам и сборам фиксируется по кредиту 68 счета.

Задолженность по налогам и сборам в балансе

Обязательства компании, в том числе перед бюджетом, отражаются в пассиве . Задолженность по налогам и сборам показывается либо в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 1450 «Прочие обязательства» (при долгосрочной задолженности, в отношении которой плательщику предоставлена рассрочка/отсрочка, инвестиционный налоговый кредит), либо в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

• перед поставщиками и подрядчиками;
• перед покупателями и заказчиками;
• по краткосрочным займам и ссудам;
• по долгосрочным займам и ссудам;
• с наемными работниками по зарплате;
• с наемными работниками по другим операциям;
• по налогам и сборам;
• с подотчетниками;
• по соцстраху и соцобеспечению;
• с участниками обществ;
• прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»

Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

Кредиторская задолженность - это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

1. C покупателями;
2. C поставщиками;
3. C бюджетом;
4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
5. C работниками по заработной плате;
6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
7. C подотчётными лицами;
8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. , как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее - соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 - налог на доходы физлиц (НДФЛ).

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

• Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
• Дебетовое - указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или - переплату по налоговым платежам.

На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 - 625.

ü По строке 621 - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа.

Ответы: Д41К60 Тип первый изменения структуры балансового отчета увеличивает валюту баланса, то есть одновременно и в одинаковой степени увеличивается как актив, так и пассив баланса. К данному типу структурного изменения можно отнести, например, получение продукции от поставщика, без оплаты (увеличение актива в части товаров на складе и увеличение пассива в части роста кредиторской задолженности) , получение кредита от банка-партнера на расчетный счет компании (увеличение актива по статье денежные средства и увеличение пассива по статье займы и кредиты) и так далее.

Д60К51 Тип номер два изменения структуры баланса приводит к уменьшению итогов баланса. Примерами тому служат такие операции: перечисление налогов в бюджет (уменьшается статья денежные средства и уменьшается статья задолженность перед бюджетом) , погашение кредиторской задолженности поставщикам (это приводит к уменьшению статей кредиторская задолженность и денежные средства) .

Д50К71 Тип 1 Д68К51 Тип 2 Д71К50 Тип 1 Д66К51 Тип номер четыре фактов хозяйственной деятельности, который изменяет финансовое состояние предприятия, очень схож с третьим и приводит к изменению в составе пассивов, то есть источников средств предприятия. К данным операциям можно отнести операции связанные с погашением ранее возникших долгов поставщикам за счет предоставленного банковского кредита, удержание различных налоговых сборов с работников компании и так далее

Проанализируйте оборотные активы. Вполне возможно, что у вас скопилось большое количество сырья и материалов и незавершенного производства и совсем нет свободных денежных средств. Также может быть много денег в краткосрочных или долгосрочных финансовых вложениях.

• начисления на выплаты по оплате труда;
• оплата услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, прочих услуг (расходов);
• приобретение основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов;
• платежи в бюджет, прочие расчеты с кредиторами.

• произошла частичная оплата;
• стороны подписали акт сверки;
• произвели зачет взаимных требований;

• кредитору направили письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара (работ, услуг);
• организация признала претензию в письменной форме;
• внесли изменения в контракт или договор, которые подтверждают признание долга должником.

Учет обязательств по платежам в бюджет

С момента регистрации предприятия в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения налогов и сборов. Это один из важнейших участков бухгалтерского учета, от которого во многом зависит финансовое положение предприятия.

Взаимоотношения между государством и хозяйствующим субъектом строится, прежде всего, через платежи в бюджет различных налогов и сборов. Налоги – одна из древнейших финансовых категорий. Налоговое обязательство – это обязательства плательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством. Сущность налогов проявляется в их функциях, т.е.

Внимание

Сальдо по дебету отображает обязательство, перечисляемое в бюджет, перед компанией или перечисление большего количества денег по нему. Для того чтобы показать информацию, которая подтверждает состояние выплаты налоговых вычетов и сборов, применяют 68 счет. На нем отражаются по кредиту стоимости налогов, которые рассчитываются в декларациях и предназначаются к перечислению.

Через налоги государство решает несколько проблем, в том числе:

• достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения;
• обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.;
• решаются экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальную.
2. Социальную (распределительную)
3. Регулирующую.
4. Контрольную
5. Интегрирующую.

Назначение, характеристика и другие особенности этих налогов подробно рассматриваются на курсах «Финансы», «Налоги и налогообложение».

Д 20 (23, 91) К 68 Осуществляется начисление налога Д 68 К 51 Происходит его уплата в бюджет

• Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).

Д 08 (91) К 68 Начисляется пошлина Д 68 К 50 (51) Она перечислена в бюджет

• Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.

Д 99 К 68 Начислены штрафы и пени Д 68 К 51 Погашена «кредиторка» по санкциям Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

• 08 - инвестиции во внеоборотные активы (средства);
• 10 - материалы;
• 11 - животные, находящиеся на откорме и выращивании;
• 15 - покупка (заготовление) материальных ценностей;
• 20 (23) - основное (вспомогательные) производства;
• 26 - расходы на общехозяйственные нужды;
• 29 - обслуживающие производства;
• 41 - товары;
• 44 - расходы на продажу;
• 51 (52) - расчётный (валютный) счёт;
• 55 - спецсчёт в банке;
• 70 (75) - расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
• 90 - продажи;
• 91 - иные доходы и расходы;
• 98 - будущие доходы;
• 99 - прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы. Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.{amp}lt; {amp}lt;

… Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. {amp}lt;

• Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.

Д 91 К 68 Происходит его начисление Д 68 К 51 Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

• Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций - со счётом 20.

История никого ничему не учит, пока сам не наступишь на грабли десяток раз, ничего не поймёшь. Каждый должен сам пройти этот путь и набить шишек себе а лбу. А когда пытаешься сделать шишку на чужом лбу-получается драка. Что мы и имеем. Амбициозность и глупость человеческая неистребима.

Честно, не знаю, как на счет «карманных расходов», и для чего они.. (шопинг-зависимость какая-то) скажу больше, даже никогда не задумывался, но, если что-то нужно, спрашивать, как правило, тем более в семейной паре, корректно. Это может происходить разными способами, в зависимости от отношений в паре, например, мне нужно, то, то и то. денег дай!

)))))))) Тем более он сказал об этом. Если никто не страдает склерозом. он же не попугай? Зачем ему тридцать раз повторять одно и то же? Поэтому, скорее всего и не реагирует. Вы же не спрашиваете. Может это просто мысли вслух. Или разговор про «в перспективе» или «через год»? Попробуйте тогда о этом уточнить у него?

Может намеком, а может и вывесли на разговор.. я же не знаю, как у вас построено. И вообще, в первый раз слышу о «мужской обязанности» что-то кому-то пихать. с криками, я знаю, что у тебя их нет)))))) Лично в моем случае, как и в большей, мне кажется, их части, существует такое понятие, как «семейный бюджет», когда какая-то сумма (необязательно весь бюджет), налом (не всегда удобно обналичивать что-то, а ситуация может возникнуть разная, вплоть до экстренной) лежит дома, для.

да в конце концов, не будешь же все с собой таскать.. есть вероятность это «все» благополучно потерять, ну и если что-то понадобилось, берешь и все. Партнера ставишь в известность об изменениях (не отчитываешься, не путать, а ставишь в известность) Конечно, это все основано на доверии и на столько индивидуально, что, по большей части, это семейная жизнь и разговор только ваш и ни чей больше.

Присоединяюсь к мнению, что наша губернатор в доле со строителями и они не могут свои кровные отдавать, а мы. мы рады, что хоть что то кто то получит, все равно украдут. Продают все. По Приморскому ЦПКО пустили движение, еще не официальное, но активное, потому что из элитного Крестовского не выехать порой.

Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету Д-т К-т Содержание хозяйственных операций 51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы 51 57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути 51 58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия 51 62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты;

покупателем погашена дебиторская задолженность 51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов 51 68 Возврат по расчетам с налоговой службой 51 75 Поступление сумм от учредителей 51 76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности 51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям 51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно 51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы 51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи 51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам 50 51 Выданы наличные деньги в кассу 55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства 57 51 Перечислены средства для приобретения валюты 58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы 60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ 62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично) 66, 67 51 Погашены ссуды и займы 68 51 Перечислены налоги бюджету 69 51 Перечислен единый социальный налог 73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам 75 51 Перечислены дивиденды акционерам 76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность 76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам 91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты

Вправе ли организация списать такую задолженность с учета на забалансовый счет? Не будут ли являться действия учреждения незаконными и неСуммы поступившей задолженности подлежат перечислению в бюджет. На 01.12.2013 в учете казенного учреждения, являющегося.

Ваше предприятие, которое существует за счет бюджетных средств, не имеет возможности пополнить бюджет.Если и после этого должник не погасит задолженность перед бюджетом а если у бюджетного учреждения нет денег на уплату налогов, то вероятность отсутствия на.

Налоговики спешат на помощь… но не везде

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга - по дебету данного счета.

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 - приобретен товар, материалы или услуги.

Дт 60 Кт 50, 51 - погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками,см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60»

Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

Дт 50, 51 Кт 62 - приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

Дт 62 Кт 90 - реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62»

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

Первый вид - это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате,см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70»

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли»

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 - начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

Дт 70 Кт 50 - выплачиваем доход сотрудникам.

Второй вид - это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 - принимаем авансовый отчет.

Дт 71 Кт 50 - погашаем задолженность перед подотчетником.

Третий вид - это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

Дт 90 Кт 68 - начисляем НДС.

Дт 68 Кт 19 - предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 - уплачиваем сумму налога в бюджет.

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 - начисляем взносы по соцстраху.

Дт 69-1 Кт 51 - уплачиваем эти взносы.

О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах».

Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дт 44 Кт 76-1 - относим страховую премию на расходы.

Дт 76-1 Кт 51 - выплачиваем страховую премию.

Долг перед бюджетом, как уже было сказано, также относится к такому роду долговых обязательств. Он в обязательном порядке должен быть отображен в балансе предприятия, если на момент составления документа не был погашен.

Для корректного отображения долга используется строка 1520. Она носит название «Кредиторская задолженность». В обязанности бухгалтера входит отображение в балансе сумм всех краткосрочных долгов, которые образовались у предприятия. Сюда относятся и задолженности перед бюджетом.

Обязательства компании перед бюджетом отражаются в пассиве баланса

Чтобы корректно отобразить в балансе задолженность по налогам и сборам, следует использовать правильные проводки. В данном случае используется кредит шестьдесят восемь (68) – «Расчет по налогам и сборам». Насколько детально описывать показатели, приведенные в статьях отчетности, организация вправе решать самостоятельно, конкретных указаний в этом случае не существует.

Документ о выявлении недоимки у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, формируется не позднее 10 дней после истечения всех сроков уплаты, указанных в «едином» налоговом уведомлении.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемого налогоплательщику, устанавливается не менее 8 рабочих дней с даты получения данного требования налогоплательщиком (его законным или уполномоченным представителем), если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм за счет имущества данного физического лица (в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

По истечении срока исполнения всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, неисполненных физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, в случае превышения общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с этого физического лица 3 000 рублей, заявление о взыскании за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Не позднее дня подачи заявления о взыскании в суд копия заявления направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При расчете размера задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, подлежащей взысканию в соответствии со статьей 48 Кодекса, по условию «меньше» или «больше» 3 000 рублей из общего размера исключается:

• задолженность, право на взыскание которой налоговым органом утрачено;
• задолженность, срок исполнения которой изменен в связи с предоставлением налогоплательщику отсрочки (рассрочки);
• задолженность, приостановленная к взысканию по решению суда, вышестоящего налогового органа, в соответствии с пунктом 15.1 статьи 101 Кодекса ;
• задолженность, в отношении которой направлены заявления в суд общей юрисдикции.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке обеспечения требования к заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика.

Взыскание налога на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 6 статьи 48 Кодекса, согласно которому со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.

Взыскание налога (сбора), пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении имущества должника в соответствии с пунктом 5 статьи 48 Кодекса.

Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам.

Иногда бухгалтеры сознательно перечисляют бюджету большую сумму. Делают так на случай, если придет налоговая проверка и доначислит налоги, а переплата «спасет» фирму от пеней. Такая практика неоправданна с экономической точки зрения. Кроме того, большим переплатам налоговые инспекторы в последнее время уделяют особое внимание, подозревая, что они необоснованны. И тогда можно попасть в число первых кандидатов на налоговую проверку.

Переплата по налогу на прибыль может возникать в ситуации, когда перечисленные бюджету авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по данным налоговой декларации. Также переплата может возникать, если нарастающим итогам в году полученная прибыль уменьшается, т. е. в каком-то квартале получают убыток.

Переплата по НДС может возникать, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС с реализации. Например, такая ситуация периодически может возникать у организаций, получающих значительные предоплаты в отдельно взятых периодах, либо имеющих эпизодические большие закупки товаров.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом
по налогам и сборам установлен в Инструкции к Плану счетов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в том числе авансовые платежи
по налогу на прибыль. Также по дебету отражаются суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет
по счету 68 ведется по видам налогов.

Переплата по налогам и сборам отражается в отчетности как дебиторская задолженность. В бухгалтерском балансе (форма № 1) суммы дебиторской и кредиторской задолженности по налогам и сборам отражаются в составе активов и пассивов соответственно. Зачет между указанными статьями активов и пассивов не допускается (п.

Суммы «входного» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным впоследствии при реализации товаров на экспорт, должны учитываться обособленно на счете 19.

Если НДС по экспортируемым товарам, а также по сырью, материалам, работам и услугам, использованным при изготовлении экспортируемой продукции, был принят к вычету ранее согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ, то при отгрузке данного товара на экспорт сумму «входного» НДС нужно восстановить (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г.

№ 03-07-08/103). Досрочное принятие НДС к вычету возможно, например, когда организация реализует аналогичные товары и на экспорт, и на территории России, т. е. в момент приобретения товаров было неизвестно, что они будут экспортированы. Восстановленные суммы НДС следует отражать по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 19, к которому для этих целей можно открыть отдельный субсчет (аналитический счет) «НДС по товарам, реализуемым на экспорт».

Дальнейший учет как выставленных покупателю, так и полученных от поставщиков счетов-фактур, зависит от того, успеет ли налогоплательщик собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок.

При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким моментом является последний день месяца, в котором собран пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ для подтверждения ставки налога 0 % и возмещения «входного НДС».

Если налогоплательщик собирает все необходимые документы в установленный законодательством срок, то:

• выставленный покупателю счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день сбора подтверждающих экспорт документов;
• полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок в последний день месяца того налогового периода, в котором будет собран полный пакет документов (п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В этот момент «входной» НДС со счета 19 списывается в дебет счета 68. Автор не поддерживает позицию делать такую запись после принятия решения налоговыми органами о возмещении налога.

Если налогоплательщик не успевает собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок, то:

• ранее выставленный покупателю со ставкой 0 % счет-фактура не может быть зарегистрирован в книге продаж, поэтому на 181-й календарный день после отгрузки товара выставляется новый счет-фактура
  с реализацией, облагаемой по ставке 10 или 18 %,
  и он регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур;
• выставленный покупателю счет-фактура с реализацией, облагаемой по ставке 10 или 18 %, следует зарегистрировать в книге продаж на дату фактической отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ);
• полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок на дату отгрузки товара.

Налогоплательщику придется уплатить не только начисленный НДС, но и пени.

Порядок отражения НДС в бухгалтерском учете
в данной ситуации отражен в письме Минфина России
от 27.05.2003 № 16-00-14/177.

Старый счет-фактуру со ставкой НДС 0 % аннулировать не нужно. Если в дальнейшем документы все же будут собраны и факт экспорта будет подтвержден, то экспортер может использовать его для регистрации в книге продаж. Счет-фактура с реализацией, облагаемой по ставке 10 или 18 %, регистрируется в этом случае в книге покупок.

Подать документы на подтверждение экспорта возможно до истечения трех лет после налогового периода, в котором был уплачен НДС. После принятия решения налоговой инспекцией о подтверждении права на применение ставки НДС 0 % и возмещении налога перечисленный налог может быть зачтен в счет недоимки, пени, штрафов и (или) текущих платежей (п. 4 ст. 176 НК РФ) или перечислен на расчетный счет организации органом Федерального казначейства.

Пени, уплаченные налогоплательщиком, возвращены не будут.

Убыток в целях налогообложения — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ (п. 8 ст. 274 НК РФ).

В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, но по некоторым видам он переносится на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Срок переноса убытков в общем случае ограничен 10 годами, следующими за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен.

На сумму убытка, переносимую на будущее, может формироваться вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Поэтому в периоде их образования (п. 14 ПБУ 18/02) нужно признать отложенный налоговый актив (ОНА).

Впоследствии по мере перенесения убытков и их отражения в соответствующих строках налоговой декларации по налогу на прибыль будет происходить уменьшение или полное погашение вычитаемых временных разниц. Соответствующие суммы ОНА списываются с кредита счета 09 в дебет счета 68 на уменьшение текущих обязательств перед бюджетом по налогу.

Убытки, переносимые по итогам года на будущее
по основной деятельности, отражаются в Приложении
№ 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В нем приводятся данные по всем непогашенным убыткам
за предыдущие 10 лет. Сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период, указывается по строке 150 этого Приложения. Убыток, для погашения которого не хватило полученной прибыли, переносимый на будущие периоды, отражается
по строке 160 Приложения № 4.

Перенос убытка на будущее — это право налогоплательщика, признавать ОНА нужно только тогда, когда существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующие годы. Если организация систематически получает убытки, аудиторы часто выражают сомнение в том, что переносимые убытки являются активом. Это значит, что непогашенные убытки организации должны быть увеличены на сумму подлежащего списанию ОНА.

По истечении 10 лет ОНА по непогашенному убытку, который никогда уже не сможет уменьшить налоговую базу, должен быть списан (п. 17 ПБУ 18/02). Также следует поступить, если налогоплательщик отказался от ранее признанного убытка либо срок его переноса истек.

В последнее время наблюдается ужесточение борьбы налоговых инспекций за поступление налогов в бюджет, с «убыточных» компаний требуют письменные объяснения о причине получения убытков.

По этой причине бухгалтеры стараются не показывать убытки в декларации, сдавать позднее «уточненки» либо переносить часть налоговых расходов на тот период, когда будет получен доход.

Конечно, такой подход увеличивает нагрузку на предприятие, и без того находящееся в трудном финансовом положении. Если причины убытков обоснованы и документально подтверждены, отстоять свою правоту можно и в арбитражном суде. Положительная практика в пользу налогоплательщиков достаточно обширна, проведение ее обзора выходит за рамки данной статьи.

Чтобы инспекция и вы у себя в учете могли списать задолженность как безнадежную, вам нужно полученную копию решения суда, вступившего в силуч. 1 ст. 177, ч. 1 ст. 180 АПК РФ; п. 2.4 Порядка; подп. «а» п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утв. Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@:

• заверить в суде гербовой печатью;
• отнести в свою инспекцию вместе с сопроводительным письмом, в котором надо указать, что вы представляете этот судебный акт для принятия инспекцией решения о признании задолженности безнадежной и ее списании. Также можно копию решения суда и сопроводительное письмо отправить по почте ценным письмом с уведомлением о вручении.

Итоги

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»

Заключение

Наличие долга по налогам и сборам может нанести значительный ущерб. В самый неожиданный момент могут появиться проблемы с получением кредитных денег, которые нужны для нового типа деятельности. Иногда происходит так, когда запутавшись в делах или расчетах, руководители закрывают компанию, минимально расплачиваются с долгами и создают новую фирму.

Еще одной причиной того, что данный вариант является не выгодным – при закрытии компании налоговая служба может попросить погасить долг за счет активов. Именно из-за этого самым простым и надежным, что может осуществить организация – это добровольно выплатить все налоги в бюджет и продолжать свою деятельность.

Таким образом, бухгалтер обязан отображать в балансе задолженность перед бюджетом. В данном случае имеются в виду налоги и сборы. Соответствующая информация вносится в пятый раздел формы баланса. Он посвящен кратковременным долгам, которые должны быть погашены в течение двенадцати месяцев.

Если у предприятия имеется отложенная налоговая задолженность, она вносится в четвертый раздел (долгосрочные долги). Перед тем как вносить информацию, рекомендуется тщательно сверить ее с данными фискальной службы. Наличие ошибок в данном разделе может привести к применению в отношении организации штрафных санкций.

Таким образом, долги перед бюджетом считается значимыми для каждого человека или компании. Они должны погашаться своевременно, а иначе это приведет к существенным негативным последствиям, может использоваться не только административная ответственность, представленная штрафами, но и уголовная.

Поэтому любой налогоплательщик должен ответственно походить к расчетам с разными государственными органами.

От 03.03.2011 N 09АП-2215 2011-АК 4 организация не получит справку об отсутствии задолженности перед бюджетом она получит справку по форме N 39-1 о состоянии расчетов по налогам с висящей в карточке РСБ задолженностью…

Подскажите в справке формы 39-1 из налоговой по какой графе отражен долг по налогам перед бюджетом?

Все написано- Состояние расчета по налогам (4 графа) если без минуса то это переплата.

Бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, N 12. Сверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам.В разд. 1 указывается сальдо расчетов задолженности по налогам сборам с разбивкой на недоимку, переплату, отсроченные рассроченные платежи…

Как вы работаете бухгалтером, если в обыкновенной справке из налоговой разобраться не можете? Поражаюсь!

"Суммы плюс" — это переплаты, "суммы минус" — это недоимки. Так что долги у Вас копеечные и только по пене

Кто сталкивался и знает? Как правильно и можно ли закрыть фирму? Если долги перед бюджетом по налогам 300 тыс. рублей.

Государство создало все условия для того, чтобы задолженности по налогам у ИП не возникало, а соответствующие платежи своевременно поступали в бюджет были организованы специализированные сервисы для уточнения размера долга и его оплаты.

Что тут знать… обращаешься к нормальному юристу-у него есть бомжи\наркоманы. которые готовы оформить все на себя… и долги тоже…

Продать на дальний восток…

А что ж вы налоги не платили столько?

Если "как правильно" и по закону, закрыть предприятие (организацию) с долгами Вам не позволят государственные органы — налоговая и внебюджетные фонды.
Законных вариантов здесь три:
— полностью погасить задолженность и ликвидировать фирму добровольно;
— подать заявление о признании банкротом (недешевое удовольствие) , провести процедуру банкротства по всем правилам и исключить фирму из ЕГРЮЛ (тут либо долги будут оплачены принудительно, либо их спишут в связи с отсутствием имущества, но деятельность арбитражного управляющего оплатить придётся в любом случае) ;
— продать другому собственнику и пусть голова болит у него.

Скажите, как проводится инвентаризация кредиторской задолженности с бюджетом по налогам на предприятии?

Вам нужно в налоговой взять или акт сверки или справку по задолженности. В акте будут ваши начисления и ваша оплата. В справке только долг или переплата.
При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
происходит сверка данных бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по
налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» с суммами налогов, исчисленных в декларациях, а также с
суммами, перечисленными в оплату налогов и сборов. Кроме того, по
неуплаченным в срок налогам необходимо проверить исчисление пеней и их
уплату, а также штрафных санкций.

Сюда же следует отнести и задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов. Согласно статье 59 Налогового кодекса недоимка по налогам и сборам, которая не может быть взыскана в силу причин экономического…

Сверку с ИФНС по налогам надо провести.

Штраф за несвоевременную уплату налогов ИП

Ну во-первых на какой системе налогообложения надо бы уточнить. В зависимости от этого мы вам скажем что и куда платить. А в пфр действительно нужно по окончанию года заплатить фиксированные платежи.
За несвоевременную уплату удерживают пени, а не штраф. Штраф взимают в размере 1000 за несвоевременную подачу декларации.

Задолженность по налогам, или правильнее недоимка ст. 11 НК РФ по налогам это сумма налогового платежа, не перечисленного в бюджет государства в установленный законом срок. Для разных налогов разный срок уплаты.

На какой бы вы системе ни были, платить рано еще))) декларация сдается раз в год. с января по апрель включительно. и налог уплачивается так же.
а вот с пенсионным вам надо поднапрячься и до 31 декабря оплатить пенсионку.

Перечислен подоходный налог бюджету (также погашена часть задолженности за предыдущий месяц) Д?К?

Перечислен подоходный налог бюджету Дт 68 кт 51

Утвердить прилагаемое Положение о проведении в 2000 году погашения просроченной задолженности по налогам в федеральный бюджет с использованием средств от досрочного погашения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом.

Задолженность перед бюджетом по налогам считается краткосрочным пассивом?

Подскажите Задолженность бюджету по налогам относится к пасивам или активам?

А тебе за отчисления в бюджет копейка свалится? тут же не сложно=) пассив

Задолженность бюджету по налогам относится к пасиву. В балансе отражается в разделе 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА по строке задолженность по налогам и сборам 624 .

К пассивам это же ваш долг!

Ваши обязательства все в пассиве

Если должны Вы — то это пассив. А если есть переплата — то актив.

Пассив конечно

К пассивам.

Перечислен в бюджет налог на прибыль 15.10 Расчеты с бюджетом Расчетный счет Д-т 5600 К-т 5600 Кредитовое сальдо в части субсчета Расчеты по налогу на прибыль показывает сумму задолженности перед бюджетом т.е. сумму, дополнительно причитающуюся бюджету …

Задолженность бюджету по налогам относится к пасиву. В балансе отражается в разделе 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА по строке задолженность по налогам и сборам (624)

Чья обязанность на предприятие брать справку из налоговой об отсутствии задолженности перед бюджетом?

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль Электрооборудование Задолженность персоналу по оплате труда

Сразу видно что студентка… Пишу, а что пишу сама не вижу. Ох бедные преподаватели, которые на экзаменах слушают этот бред….

Одновременно появляется задолженность по налогу, учитываемая также в этой строке.Способ, которым организация отражает расчеты с бюджетом по земельному налогу, должен быть зафиксирован в бухгалтерской учетной политике компании.

Здесь практически проводок нет. Одни начальные счета…. Откуда такая нелепая констатация?

Как правильно написать пояснение в налоговую по поводу имеющейся задолженности перед бюджетом?

Простите нам долги наши….

Определение статья Задолженность перед бюджетом строка 626 отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам.

Ваши пояснения ИФНС не нужны… только если вы просите об отсрочке уплаты, но получить её сложно

Это еще зачем? на основании какой статьи кодекса требуют? читай бумаги налогой.

Подскажите как получить справку о расчетах по налогам, задолженности с бюджетом

Обязаны ли налоговые органы осуществить возврат,если имеет место переплата в краевой бюджет и недоимка в федеральный?

Налоговые органы и бюджетные организации никогда не делают возврат переплаченных сумм. По правилам, они обязаны зачесть сумму переплаты в счёт будущих платежей.
По второму варианту также как правило перезачёт на платежи разных назначений не делается. Сумма переплаты по одному назначению будет зачтена в счёт будущих платежей по этому же назначению, а по другой статье вам придёт делать доплату в размере недоплаченной суммы.

На заключительном этапе необходимо определить задолженность перед бюджетом для составления прогнозного баланса, которая рассчитывается по формуле Остаток задолженности по налогам на конец периода Остаток задолженности по налогам на начало…

Налоговая имеет право при отсутствии каких либо заявлений со стороны налогоплательщика зачесть переплату по налогу в счет уплаты будущих платежей либо в счет недоимки по пени. При возврате налога они будут смотреть, по какому налогу у вас недоимка (при этом особенное внимание будут обращать на бюджет — местный, областной или федеральный) А вообще при возврате она просят погасить долги по всем налогам.

В соответствии со ст. 78 НК РФ переплаченные налоговые платежи подлежат зачету или возврату по вашему желанию (заявлению) . Обычно налоговые органы проводят совместную проверку и оформляют результаты актом (по НК РФ налоговые органы обязаны известить Вас о переплате в течении 10 дней) и на основе данных акта сверки письменно излагаете свое желание о зачете или возврате. При наличии недоимок по другим налогам соответствующего вида, штрафов и пеней зачет производится налоговыми органами самостоятельно. Что касается сроков подачи заявления-три года с даты переплаты. В вашем случае речь идет о бюджете различных уровней, поэтому зачет невозможен. По первому варианту: действия налоговых органов правомочны и законны (ст. 78 НК РФ, п. 5). По второму варианту: Вам необходимо произвести возврат НДС, а по налогу на прибыль ликвидировать задолженность.

Какая будет проводка по бухучёту: перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль

ИФНС прислала требование об уплате налога, пени. Как отразить в бух.учете недоимку и пени по ЕСН в фед.бюджет?

Пени начисляете по Д 99 счета, по К 69.(субсчет ФБ) , а недоимку просто уплачиваете, она ведь образовалась в результате вашего начисления.

Узнай свою задолженность. Уважаемые пользователи! Предлагаем Вам воспользоваться одним из следующих сервисовсредствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат осуществлять оплату начислений по налогам, заполнять…

Для начала сверьте расчеты, может не все платежи зачислены. Если все же права налоговая. то налог (пени) доначислить Д20(26,44)К69 и оплатить Д69 К51.
Суммы пеней и штрафов не уменьшают налогооблагаемую прибыть Д99 К69.

Что означают остатки по Кт сч.68.02 и Кт сч. 68.04.01,должны ли они быть на конец периода нулевыми?

Это не что иное, как задолженность перед бюджетом по определенным видам налогов, которые отражаются по субсчетам. Нулевыми они могут быть редко, разве что, когда нет начислений….

Если проверка задолженности по налогам физических лиц показала наличие таковой, ее необходимо погасить. Должников и неплательщиков прессовали во все времена — например, тем, что не выпускали за границу. Согласитесь, что обидно из-за копеечного долга перед бюджетом…

Это означает задолженность по налогу, подлежащему уплате в бюджет. Если на конец периода сальдо по этому счету "нулевое", то это значит, что задолженности нет — но это редкость, обычно налоги платятся после окончания отчетного периода, поэтому сальдо счета 68 — кредитовое.

НАлоговая

Справка об отсутствии задолженности, а точнее справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов

Задолженность налога на прибыль организаций. Задолженность перед бюджетом по местным налогам и сборам — всего.

Пускай кто покупает, сам парится по этому поводу. налоговая такие справки не дает и никто не дает. Можете им справку об открытых счетах из налоговой предоставить и выписку из банков по каждому счету, потом на все имущество справки из соответствующих органов об отсутствии права третьих лиц или обременения. На недвижимость из росреестра, на авто из МРЭО и т. д.

Помогите решить задачу по бух. учету

На первый взгляд — убыточная организация, а посчитать действительно не получится.. . Нет валовки, себестоимости материалов.

Задолженность бюджету по налогам. Детали вопроса Можно на сайте www.himki.byx.ru посмотреть задолженность организации по реквизитам, перед налоговой и как это сделать. Если нельзя на сайте, то как можно, не приезжая в налоговую?

АКТИВ БАЛАНСА: Запасы на складе-26000
З-ть покупателей -5000
Незавершенка по гаражу -50000
Земельный участок -120000
Денежные средства- 95000
Бензин -4000
Патент -10000
Наличные касса — 7000
ИТОГО: = 317000
ПАССИВ БАЛАНСА:Аванс от покупателей -50000
З-ть перед бюджетом- 30000
Добавочный капитал -10000
Кредит -20000
З-ть по з-плате — 40000
Займ — 20000
Уставный капитал — 100000
ИТОГО: 270000
Чтобы определить чистую прибыль, надо знать сколько реализовано продукции по какой цене, фактсеб-ть реализ. продукции. Разница между выручкой и факт. себ-тью и НДС даст вам прибыль до налогооблажения. Затем эту прибыль умножите на % налога по прибыли получите -налог п прибыли. Прибыль -налог на прибыль =чистая прибыль.

И если налоговая один раз отказала в ликвидации, то нужно ли снова подавать публикацию в Вестник?

Че делать-то, как получить быстро справку из налоговой об остуствии задолженностей перед бюджетом

Так сходите в любую консалтинговую компанию, которая ведет бухучет, у них просто у всех подвязки в налоговой, я думаю им это день работы, если не хотите в очереди стоят…)))

Только если есть налаженные связи с ИФНС.

Руководитель организации предоставил займ для погашения задолженности по налогам и сборам в бюджет

Если выдал в подотчет, то необходимо

Главная gt Разъяснения gt Счета gt Корреспонденция счетов Счет 68 Расчеты с бюджетом Консультация эксперта, 1997 .

Нет. Нужно заключить договор беспроцентного займа между организацией и руководителем организации. Прием денег в кассу осуществляется приходным ордером. Эти деньги сдаются в банк.

Помогите пожалуйста решить задачу.

А самим никак?

• Вступил в наследство на жилой дом буду платить подоходный при продаже — Я и сестра продаем дом.

  В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя

  Вступили в наследство около 2лет назад. Сумма сделки 1200000.Будем ли мы платить подоходный нало

• Как избавиться от сомнительной кредиторской задолженности — Здравствуйте. Все мы, наверное, неоднократно сталкивались с проблемой вымогательства сайтами телефонных номеров. > в

• Твари дрожащие и право имеющие достоевск — Как вы думаете,мужчина должен уходить молча,без обьяснений?Или всё же мы имеем право знать? Какполучится Надо понимать.
• Тварь дрожащая право имеющий — А Вы тварь дрожащая или право имеете?) Все мы твари, но не дрожащие, а право имееют только от Бога … И как должен реш
• Вступил в наследство на жилой дом буду платить подоходный при продаже — Я и сестра продаем дом. Вступили в наследство около 2лет назад. Сумма сделки 1200000.Будем ли мы платить подоходный нало
• Тварь ли я дрожащая или право имею раскольников — Что излагается в статье раскольникова Собственно, его теория. что есть твари дрожащие, а кто то право имеет 😉 Тварь ли
• Как погасить кредиторскую задолженность по 62 счету — Отразится ли как-нибудь в активе баланса погашение кредиторской задолженности за счет нераспределенной прибыли??? Источн
• Как избавиться от сомнительной кредиторской задолженности — Здравствуйте. Все мы, наверное, неоднократно сталкивались с проблемой вымогательства сайтами телефонных номеров. > в
• Дачная амнистия прирезать землю — Могу ли я по закону дачной амнистии прирезать свободные участки 5.35 и6.соток? Не думаю. Это обычный самозахват. Версия
• Дачная амнистия приостановлена — Думаю,что после событий в "Речнике" наш народ зауважает власть юриста Медведева и поднимателя с коле Путина.Правильно? П
• Дачная амнистия прирез — Помогите первый раз столкнулась.Как правильно ответить на этот вопрос? Марина всё правельно написала но вам надо не прир
• Дачная амнистия прирезать 4 сотки — Участок в СНТ. Как прирезать 4 сотки по дачной амнистии? Никто из соседей на данную землю не претендует. Могу ли я по за

О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО УРЕГУЛИРОВАНИЮ НАЛОГО-ВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Обухова П.А.

Одним из механизмов воздействия на национальную экономику и формирования финансовых ресурсов государства является налоговая система, а собираемость налогов и сборов характеризует ее эффективность. Однако сохраняющиеся неплатежи не только снижают эффективность налоговых отношений, но и ограничивают возможности правительства в финансировании инвестиционных и социальных проектов.

Основные причины возникновения налоговой задолженности: неспособность работать в условиях рыночной экономики, нежелание платить налоги, несовершенство налоговой системы, нефинансирование государственных заказов, и др.

Специфика урегулирования задолженности по налоговым обязательствам обуславливается экономической сущностью налоговых отношений. Налоговые отношения сформированы на базе экономических, финансовых, имущественных отношений, имеют публично-правовой характер, основаны на властных отношениях между государством и налогоплательщиком (плательщиком сборов). Государство заинтересовано в скорейшем и полном исполнении юридическими лицами налоговых обязанностей и потому создало мощную, специализированную систему государственного принуждения (налоговые, контролирующие, правовые, силовые структуры).

Налоговая задолженность является суммой налоговых обязательств, подлежащей погашению в определенный срок, и рассматривается как совокупная задолженность, которая включает в себя несвоевременно уплаченный налог, предусмотренный законодательством, а также начисленные пени и штрафы.

При этом налоговую задолженность стоит рассматривать как понятие «совокупная задолженность, состоящая из урегулированной задолженности и неурегулированной задолженности».

Урегулированная задолженность подразумевает ту задолженность, в отношении которой применены все меры бесспорного взыскания и в судебном порядке: реструктурируемая задолженность; сумма задолженности отсроченной или рассроченной на основании решения арбитражного суда или вышестоящего налогового органа; сумма задолженности приостановленная до принятия решения арбитражного суда по существу; задолженность, взыскиваемая службой судебных приставов; задолженность, в отношении которой инициирована процедура банкротства.

Неурегулированная задолженность состоит из задолженности невозможной к взысканию в связи с пропущенным сроком и недоимки, то есть величины налога неуплаченного в установленный срок.

По мнению начальника отдела департамента корпоративного управления Минэкономразвития РФ Мешкова Р. , механизм урегулирования задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также пеням и налоговым санкциям можно реализовать, выделив четыре формы: добровольно-заявительную, уведомительно-предупредительную, обеспечительную, принудительную (см. рис. 1).

Добровольно-заявительная форма урегулирования налоговой задолженности предусматривает заявительный характер процесса, основанного на указах Президента РФ и постановлениях Правительства РФ, методы данной формы применяются налогоплательщиками на добровольной основе.

Уведомительно-предупредительная форма включает действия налогоплательщика по погашению задолженности согласно предъявленным требованиям об уплате налога с указанием суммы недоимки, пеней, штрафов и срока исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязательств в случае игнорирования налогоплательщиком требования. Кроме того, предусмотрен также метод зачета излишне уплаченных или взысканных сумм в счет погашения задолженности налогоплательщика.

Методы и инструменты обеспечительной формы реализации механизма урегулирования налоговой задолженности обеспечивают исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Недостаточно четкая законодательная проработка процедуры применения в налоговой сфере положений гражданского законодательства о залоге и поручительстве, а также полное отсутствие опыта их применения создают дополнительные риски для сторон залогового либо поручительского договора. Например, налоговые органы в 2002 — 2009 гг. данную форму обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов фактически не применяли.

Безусловное требование государства — это обязанность платить налоги, которая распространяется на всех налогоплательщиков. Налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью своего имущества или дохода, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме невнесенного в срок налога (недоимки) применяется метод обеспечительной формы — начисление пени как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения в срок налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Специфические методы, инструменты и процедуры применяются налоговыми органами в рамках четвертой формы — принудительной формы реализации механизма урегулирования налоговой задолженности:

• инкассовые поручения банку на бесспорное списание со счетов налогоплательщика суммы задолженности в бюджетную систему;
• решение о взыскании за счет имущества путем передачи в службу судебных приставов постановлений налоговых органов, согласно ст. 47 НК РФ, судебных приказов и исполнительных листов;
• процедуры банкротства — наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство.

Оценим уровень и динамику налоговой задолженности юридических лиц в Тюменской области (табл.1).

Таблица 1 — Динамика налоговой задолженности юридических лиц в Тюменской области (тыс. руб.)*

*Источник: данные статистической отчетности по форме 4-НМ УФНС России по Тюменской области

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующий вывод: задолженность по налогам и сборам, а также начисленным пеням и штрафам в бюджет Тюменской области по состоянию на 01.01.2010 г. составляет 4074829 тыс. руб. Ежегодно совокупная задолженность по налоговым обязательствам увеличивается на 7 — 8%. При этом по России показатели задолженности снижаются. А доля урегулированной задолженности от общей суммы совокупной задолженности по налоговым обязательствам за исследуемый трехлетний период составляет примерно 50% .

В связи с ростом совокупной задолженности по налоговым обязательствам в бюджет Тюменской области налоговые органы оперативно реагируют на возникновение задолженности и реализации механизма урегулирования задолженности.

Результаты реализации механизма урегулирования налоговой задолженности представлены на рисунках 2 и 3.

Из данных представленных на рисунках видно, что за 2010 г. налогоплательщикам направлено требований об уплате налогов и сборов на сумму 10221,5 млн. руб. а за 2009 г. — 9732,2 млн. руб. при этом всего погашено по требованиям 3 722,8 млн. руб. и 3363,9 млн. руб. соответственно. Таким образом, эффективность работы по требованиям об уплате налогов в 2010 г. составила 42,9%, а в 2009 г. 40,5%, т.е. эффективность увеличилась.

Налоговыми органами области за 2010 г. направлено инкассовых поручений на 3715,5 млн. руб., а погашено 1046,2 млн. руб., т.е. эффективность взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщиков составила 33,4%, что в 1,8 раза ниже данного показателя, сложившегося за 2009 г.

За 2010 г. направлено банкам 60547 решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, что на 27,7% меньше, чем за 2009 г.

Также налоговыми органами Тюменской области за 2010 г. вынесено 18054 постановления о взыскании налога за счет имущества должников в соответствии с положениями статьи 47 НК РФ на общую сумму 2733,6 млн. руб. По количеству данный показатель больше чем за аналогичный период 2009 г. на 30,1%, по сумме — на 36,8%.

Судебными приставами возбуждено 16 826 исполнительных производств на сумму 2864,5 млн. руб. Эффективность исполнительных действий в ходе применения ст. 47 НК РФ на 01.01.2011 г. составила 15,5%. При этом поступления со счетов судебных приставов составляют всего 26,0 млн. руб. или 0,9% от суммы возбужденных исполнительных производств.

Основную сумму поступлений — 403,3 млн. руб. составляет сумма добровольно погашенной задолженности налогоплательщиками после возбуждения исполнительного производства и после произведения ареста имущества.

Таким образом, в результате принятых налоговыми органами за 2010 г. мер принудительного взыскания задолженности юридических лиц в бюджетную систему РФ поступило 5233,0 млн. руб., что составило 7,1% от суммы поступивших налоговых платежей в бюджетную систему РФ. В сравнении с 01.01.2010 г. сумма погашенной задолженности в целом по области снизилась на 3,1%.

Так, в результате применения уведомительно — предупредительной, обеспечительной и принудительной форм реализации механизма урегулирования налоговой задолженности на 1.01.2011 г. по Тюменской области эффективность взыскания составляет 60,3%. При чем, этот результат на 4,7% ниже эффективности сложившейся на 1.01.2010 г. .

Методы и инструменты реализации процесса урегулирования задолженности по налоговым обязательствам имеют показательное значение и для оценки эффективности деятельности налоговых органов в данном направлении.

На сегодняшний день достигнуты немалые результаты, прежде всего, существенное повышение уровня показателей, характеризующих эффективность работы налоговых органов по урегулированию задолженности. Однако, общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют всерьез задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности урегулирования задолженности. Главным стратегическим направлением совершенствования такой работы является внедрение в практику новых, основанных на передовых информационных и аналитических технологиях, форм и методов урегулирования задолженности.

Особое внимание должно уделяться повышению открытости Федеральной налоговой службы и упрощению налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов.

Необходимо создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами.

Следующий способ совершенствование работы налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности это создание коммерческих льгот для фирм с хорошей налоговой репутацией.

Повышение налоговой культуры. Налоговая культура складывается из понимания гражданами всей важности для государства и общества уплаты налогов (как часть политической культуры) и знания своих прав и обязанностей по их уплате (как часть правовой культуры).

Для формирования налоговой культуры в обществе нужно активнее использовать средства массовой информации — телевидение, радио, периодическую печать. Также необходимо уделять внимание разъяснению налогоплательщикам их прав и обязанностей. Для этого уже в школьной программе следовало бы предусмотреть «налоговые дисциплины». Но одной «воспитательной работой» ограничиваться нельзя. Нужны реальные стимулы. Скажем, установление «неписаного правила», закрывающего лицам с дурной налоговой репутацией доступ в Государственную Думу и другие высшие органы власти.

При этом повышение качества и эффективности работы налоговых органов не должно означать ее усложнения.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 07.06.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — N 31. — Ст. 3824.
2. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2008 г. №137-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2008. — № 41. — Ст. 4849.
3. О налоговых органах Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1-ФЗ // Ведомости СНД и ВС РСФСР. — 1991. — № 15. — Ст. 492.
4. О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о банкротстве отсутствующих должников и прекращении недействующих юридических лиц: постановление Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 67 // Вестник ВАС РФ. — 2007. — N 2.
5. Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России / М.Е. Верстова // Законодательство и экономика.

   Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль это актив или пассив?

   — 2011. — № 3.

6. Мешков Р.А. Механизм урегулирования налоговой задолженности: формы реализации и показатели эффективности / Р.А. Мешков // Налоговая политика и практика. — 2010. — № 11.
7. Пантюхов О. В. Уточненное требование об уплате налогов, сборов и штрафов: / О. В. Пантюхов // Налоговые споры: теория и практика. — 2011. — № 2.
8. Тараканов С.А. Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков — организаций / С.А. Тараканов// Российский налоговый курьер, 2010. — № 22.
9. Цыганков В. В. О взыскании с налогоплательщика налогов и пени по истечении срока давности привлечения к налоговой ответственности / В.В. Цыганков // Право и экономика. — 2011. — № 6.
10. Сводные формы статистической отчетности: информация подготовлена специалистами УФНС России по Тюменской области. — Режим доступа: http://www.r72.nalog.ru.

ОБСУЖДЕНИЕ СТУДЕНЧЕСКИХ РАБОТ ДОСТУПНО НА ФОРУМЕ САЙТА «УЧЕНЫЕ РОССИИ»

Подробнее об обсуждении студенческих работ

Авторы 3 работ (по каждой секции), получивших наибольшее количество положительных конструктивных отзывов и вопросов на форуме, будут награждены дипломами РАЕ. Авторы также будут приглашены (вместе с научными руководителями) на конференцию РАЕ (Москва, май 2012 г.) с докладом без оплаты организационного взноса. Дипломы РАЕ будут вручаться руководителям студенческих научных работ, получивших наибольшее количество положительных конструктивных отзывов на форуме.

Для участия в форуме необходимо корректно зарегистрироваться в социальной сети «УЧЕНЫЕ РОССИИ» и создать тему, посвященную обсуждению данной работы в форуме.

Участники студенческого научного форума могут также разместить дополнительные материалы (НАУЧНЫЕ ТЕКСТЫ, ФОТО И ВИДЕО МАТЕРИАЛЫ) для обсуждения на блогах социальной сети. Наличие дополнительных материалов также будет учитываться при определении победителей конкурса.

Задолженность по налогам и сборам

Счета учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

272. Обобщение информации о текущих обязательствах предприятия по платежам в бюджет осуществляется на счете 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)".

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

273. По кредиту счета 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)" отражается сумма, причитающаяся к взносу в бюджет, в корреспонденции со счетами к получению, счетами учета расходов периода, использования прибыли для уплаты налогов и сборов, расчетов с персоналом по оплате труда. При окончательном расчете ранее перечисленные авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет отражаются по дебету счета 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)" в корреспонденции со счетом учета авансовых платежей в бюджет (4400). Фактически перечисленные суммы в бюджет отражаются по дебету счета 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)" ведется по видам налогов.

274. Корреспонденция по счетам учета задолженности по платежам в бюджет (по видам) (6400)

		Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Задолженность бюджету по разным отчислениям, налогам и сборам, относящая в расходы периода
	Начислены суммы НДС и акцизов при реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также при реализации и выбытии основных средств и прочих активов
	Возвращены средства из бюджета или зачтены в счет будущих платежей (при окончательных перерасчетах и т.п.)	5110, 5210, 5530, 4410
	Суммы удержаний налога на доходы физических лиц из заработной платы
	Суммы налога на доходы от начисленных дивидендов
	Начисленные платежи из прибыли в бюджет
	Фактически перечислены платежи в бюджет
	Принимается к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам, товарам, работам и услугам
	Погашена задолженность бюджету путем получения кредитов и займов		6810-6840, 7810-7840

Согласно первой части налогового Кодекса РФ налоги делятся на три группы – федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги, определяются законодательством РФ и являются едиными на всей территории России.

Консультация юриста

К ним относятся: НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы и др. Федеральные налоги и сборы обязательны на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории субъектов РФ. К ним относят: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость на соответствующей территории прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и налога на землю.

Местные налоги и сборы в соответствии с Налоговым кодексом устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионнее сборы.

Согласно Инструкции к Плану счетов для обобщения информации о расчётах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемых организацией, и налогам с работников этой организации предназначен счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Основные хозяйственные операции по дебету счёта 68 приведены в таблице 2.10.1.

Таблица 2.10.1 – Типовые проводки по дебету 68 счёта

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
Отражён зачёт или возмещение (вычет) НДС, уплаченного при приобретении товаров, продукции, принятых работ или оказанных услуг
Задолженность по налогам погашена наличными деньгами
Задолженность по налогам погашена перечислением
Задолженность по налогам погашена перечислением денежных средств с валютного счёта (в случаях, разрешённых НК РФ)
Задолженность по налогам погашена перечислением денежных средств со специальных счетов в банках
Получен краткосрочный кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчётный счёт кредитополучателя)
Получен долгосрочный кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчётный счёт кредитополучателя)
Проведена реструктуризация задолженности по налогам

Основные хозяйственные операции по кредиту счёта 68 «Расчёты с бюджетом» приведены в таблице 2.10.2.

Таблица 2.10.2 – Типовые проводки по кредиту 68 счёта

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
Начислены налоги, относимые на капитальные вложения
Начислены налоги, относимые на фактическую себестоимость приобретённых материалов
Начислены налоги, относимые на стоимость приобретённых животных для выращивания или откорма
Начислены налоги, относимые на себестоимость заготовления
Начислены налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
Начислены налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства
Начислены налоги, относимые на общепроизводственные расходы
Начислены налоги, относимые на общехозяйственные расходы
Начислены налоги, относимые на себестоимость приобретённых товаров
Начислены налоги, относимые на расходы по продажам
Возвращены излишне уплаченные налоги
Возвращены излишне уплаченные налоги в валюте
Возвращены излишне уплаченные налоги с зачислением на специальные счета в банках
Удержан НДФЛ
Удержаны налоги с сумм выплачиваемых дивидендов
Начислен НДС по продажам продукции (работ, услуг) обычных производств
Начислен НДС по продажам продукции (работ, услуг) производств, не относящихся к обычным видам деятельности
Начислен налог на прибыль для субъектов МП, начислен текущий налог на прибыль

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по кредиту 68 счёта ведётся в журнале-ордере № 8.

В условиях ведения автоматизированного учёта составляется соответствующая машинограмма по видам платежей.

Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты с бюджетом» ведётся по видам налогов. По отдельным субсчетам счёта 68 сальдо может быть и дебетовым и кредитовым. В связи с этим счёт 68 «Расчёты с бюджетом» может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое и кредитовое.

Дата публикования: 2015-02-18; Прочитано: 154 | Нарушение авторского права страницы

Безнадежная задолженность перед бюджетом

Достаточно часто фирмы уплачивают налоги не вовремя и (или) не полностью. Случается, что налоги (а также штрафы и пени) остаются неуплаченными как в сроки бесспорного взыскания, так и взыскания в судебном порядке. Произойти это может не только из-за упущений самой организации, но и по недосмотру инспекторов, вовремя не потребовавших уплату.

Как признать…

По указанным выше причинам, или как написано в ст. 59 Налогового кодекса, вследствие невозможности взыскать в силу причин экономического, социального или юридического характера задолженность может быть признана безнадежной. Та же статья предусматривает возможность ее списания. Но для действующей компании такая возможность является чисто теоретической.

…и списать

Конкретный порядок списания установлен Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 (далее — Постановление N 100). Этот документ допускает практически только одно условие списания безнадежной задолженности по налогам — ликвидацию организации в соответствии с законодательством РФ (как вариант смерть или объявление умершим физического лица — для предпринимателей). Даже при банкротстве задолженность списывается лишь в размерах, не покрытых имуществом должника.

Финансовое ведомство <*> и налоговые органы <**> однозначно считают, что все возможные основания и условия списания безнадежной недоимки ограничиваются указанным Постановлением. Аналогично и мнение высших судов (см. таблицу 1).

<*> Письмо Минфина России от 26.02.2008 N 03-01-10/1-12.
<**> Письмо ФНС России от 10.05.2006 N ММ-6-19/481@.

Таблица 1

————————T—————————————————
Судебный орган ¦ Решения о невозможности списания просроченной
¦ недоимки
————————+—————————————————
Конституционный Суд РФ ¦Определение от 03.04.2007 N 334-О-О
————————+—————————————————
Высший Арбитражный Суд ¦Постановления Президиума от 06.11.2007 N 8241/07,
РФ ¦от 11.05.2005 N 16507/04
————————+—————————————————

Как с ней работать

Что же несет коммерсантам наличие неоплаченных и несписанных начислений? В такой ситуации отрицательных сторон больше, чем положительных.

Фирма сэкономила на отчислениях в бюджет (внебюджетные фонды). В плане расходов для нее это хорошо, но этот плюс единственный. Такая экономия может "аукнуться" в самый неожиданный момент и повлечь за собой неприятные последствия.

Если есть переплата

У организации образовалась задолженность. Как и все расчеты с бюджетом, она отражается в ее лицевом счете, который ведет ИФНС. Взыскать ее не представляется возможным. Но и списать тоже нельзя, так как фирма работает, занимается коммерческой деятельностью, а предусмотренные Постановлением N 100 условия не выполняются. Недоимка продолжает числиться, и, возможно, инспекторы попытаются ее взыскать. Поскольку сроки бесспорного взыскания уже прошли, а судебного решения об уплате нет, проверяющие могут пойти другим путем.

У компаний перед бюджетом часто появляется не только задолженность, но и переплата. Последняя подлежит возврату либо зачету в счет погашения задолженностей или будущих платежей. И контролеры направляют переплату на погашение задолженности, безнадежной ко взысканию, не заручившись мнением налогоплательщика. Для этого у них есть основания — нормы п. п. 5 и 6 ст. 78 Налогового кодекса, предусматривающие право налоговиков самостоятельно производить зачет переплаты их в счет недоимок и только после этого возвращать суммы излишне уплаченного налога или засчитывать в счет будущих платежей. Так считает и ряд судов (см. таблицу 2).

Таблица 2

————————————-T————————————-
Судебные решения, допускающие ¦ Судебные решения, не допускающие
самостоятельное погашение ИФНС ¦ самостоятельного погашения ИФНС
задолженности за счет переплаты ¦ задолженности за счет переплаты
налогов ¦ налогов
————————————-+————————————-
Постановление ФАС Волго-Вятского ¦Определение Конституционного Суда РФ
округа от 13.12.2007 по делу ¦от 08.02.2007 N 381-О-П
N А82-16458/2006-28 ¦
————————————-+————————————-
Постановление ФАС Северо-Кавказского¦Постановление Президиума Высшего
округа от 11.02.2008 ¦Арбитражного Суда РФ от 24.10.2006
N Ф08-477/08-156А ¦N 5274/06
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Волго-Вятского
¦округа от 23.01.2007 по делу
¦N А29-4225/2006а
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Северо-Западного
¦округа от 19.04.2007 по делу
¦N А13-6446/2006-28
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Дальневосточного
¦округа от 20.09.2006
¦N Ф03-А24/06-2/2029
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Уральского округа
¦от 12.01.2006 N Ф09-5950/05-С1
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Западно-Сибирского
¦округа от 03.09.2007
¦N Ф04-5902/2007(37661-А75-26)
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Московского округа
¦от 31.05.2006 N КА-А40/4436-06
————————————-+————————————-

Есть и противоположные решения, в которых служители Фемиды признают, что подобная "самодеятельность" налоговых органов представляет собой форму принудительного взыскания налоговых платежей. А раз срок принудительного взыскания уже истек, то такая процедура неприменима.

Задолженность по налогам бюджетного учреждения

Правда, данное мнение распространено не повсеместно (см. таблицу 2).

Итак, получив условный доход в виде неуплаты налогов и санкций, фирма может понести расход в той же сумме в самый неожиданный момент. Причем оспорить действия контролеров будет проблематично.

Если нужна "чистая" справка

Есть еще ситуации, в которых не только необходимо отсутствие задолженности перед бюджетом, но и соответствующая справка:

• получение лицензии на осуществление одного из видов деятельности, связанного с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• приобретение федеральных специальных марок;
• получение кредита в банке;
• получение разрешения заниматься внешнеторговой деятельностью;
• выход из гражданства РФ (для физических лиц).

Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборами и взносам, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@. Отражение в ней непогашенной задолженности перед бюджетом может повлечь отказ в получении соответствующего разрешения или лицензии.

Как считают арбитры

В арбитражные суды большинство налогоплательщиков обращается с требованием заставить ФНС списать задолженность, взыскать которую уже нельзя за сроками исковой давности и по другим подобным ей причинам. И если "отбиться" от открытых претензий по поводу взыскания просроченной задолженности (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.01.2007 N Ф08-7191/2006-2964А), начисления пеней на нее (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 N 8241/07) еще удается, то на списание задолженности с лицевого счета суды уже не пойдут. Мнение служителей Фемиды в этих спорах непоколебимо: есть Постановление N 100, где все указано. Налоговые органы не вправе принимать решение о списании самостоятельно.

Едва ли не единственным, в котором арбитры обязали-таки инспекцию списать задолженность фирмы, является Постановление ФАС Поволжского округа от 16.09.2004 N А55-230/04-29. Но это исключение. Решение того же суда с аналогичным выводом (Постановление от 24.08.2004 N А55-3136/04-31) пересмотрено высшими арбитрами 11.05.2005 (Постановление Президиума ВАС РФ N 16504/04) и отменено.

Списание задолженности компании "по-тихому", за счет переплат, поддерживают далеко не все арбитры. Анализ судебной практики по большинству округов показывает неоднозначное мнение по данному вопросу. К тому же на стороне проверяющих неоднозначная норма Кодекса (см. таблицу 2). Поэтому абсолютной уверенности, что арбитраж поддержит фирму против налоговиков, если те начнут погашать вчерашние долги сегодняшней переплатой, нет. В большинстве решений суды приходят к выводу, что задолженность по налогам все-таки может быть погашена инспекторами самостоятельно, по пеням же — только по заявлению плательщика налогов.

Что в итоге?

Наличие задолженности по налогам и сборам может причинить достаточно неудобств. В неожиданный момент могут возникнуть проблемы с получением кредита, необходимых разрешений для нового вида деятельности. Такое положение дел устроит не всякую компанию.

Случается, когда, запутавшись в делах, расчетах, учредители закрывают фирму, по минимуму расплачиваются с долгами и начинают бизнес "с чистого листа". Но порекомендовать такой рецепт как универсальный мы не можем. Во-первых, процедура достаточно сложна и затратна. Во-вторых, предприятие не каждой формы собственности можно легко закрыть и открыть снова. В-третьих, при ликвидации фирмы ФНС может потребовать погашения задолженности за счет активов.

Поэтому самое простое и надежное, что может сделать компания, — это добровольно уплатить налоги и продолжать работать.

А.В.Захожий

По итогам 2017 г. задолженность российских налогоплательщиков перед бюджетом существенно сократилась. Однако основной механизм ее сокращения – ужесточение процедур взыскания, что нередко приводит к потере бизнеса компании-должника. Вместе с тем, задачи развития бизнеса требуют иной работы с налоговой задолженностью, включая упрощение процедур ее реструктуризации, а также ее списания для ряда категорий налогоплательщиков.

ФНС подвело итоги своей работы в 2017 г., и в качестве одного из важнейших результатов обозначило увеличение поступлений в бюджет за счет налогового администрирования. По словам М. Мишустина, в 2017 г. изменения в налоговом администрирова­нии (прежде всего применение цифровых технологий – АСК НДС, онлайн-касс, систем маркировки продукции) обеспечили дополнительные поступления на сумму около 400 млрд. руб. Это составляет около 25% прироста налоговых поступлений, не относящихся к нефтегазовым доходам. ФНС указывает, что новые процедуры налогового администрирования устанавливают более прозрачную налоговую среду, а также сокращают теневой сектор экономики. Однако имеющиеся данные о налоговой задолженности указывают на ужесточение практики изъятий средств налогоплательщиков, допустивших возникновение задолженности по налогам и взносам, а также на то, что сохранению бизнеса налогоплательщиков и развитию налоговой базы, как и ранее, уделяется слишком мало внимания.

Сокращение налоговой задолженности в 2017 г.

По состоянию на начало 2017 г. суммарная налоговая задолженность (включая недоимку по налогам, а также пени и штрафные санкции) достигла 1379,7 млрд. руб., что на 22,7% превышало аналогичный показатель на начало 2016 г. Однако в течение 2017 г. эта задолженность резко сократилась. Данные ФНС на 1 января 2018 г. показывают, что суммарная задолженность по налогам, сборам, пеням и санкциям составила только 789,3 млрд. руб., что означает падение объема задолженности на 42,8%. (см. рис. 1).

Аналогичная ситуация наблюдалась и с задолженностью по страховым взносам, администрирование которых с начала 2017 г. было передано ФНС. В начале 2017 г. суммарная задолженность по страховым взносам и связанными с ними пеням и санкциям составляла 564,6 млрд. руб., а в начале 2018 г. – уже 289,5 млрд. руб., что эквивалентно снижению на 48,7%.

Следует отметить, что открытые данные ФНС о налоговой задолженности содержат лишь обобщенные сведения о ней, и не позволяют получить подробной информации ни о сроках задолженности, ни о категориях налогоплательщиков-должников. Более того, время от времени ФНС пересматривает состав и структуру этих данных, что затрудняет сопоставление сведений о налоговой задолженности разных лет. Вместе с тем, имеющиеся данные об урегулировании задолженности указывают на то, что основным механизмом урегулирования является принудительное изъятие средств.

Механизмы урегулирования налоговой задолженности

Несмотря на то, что в российском законодательстве существует целый ряд инструментов, потенциально направленных на постепенный выход организации-должника из «долговой ямы» без закрытия его бизнеса (таких как предоставление отсрочек и рассрочек, инвестиционный налоговый кредит, реструктуризация задолженности), в реальности их применение остается скорее исключением, чем правилом. Например, по состоянию на 1 января 2018 г. объем реструктурированной задолженности по налогам, сборам, пеням и санкциям (без учета страховых взносов) составил только 2,5 млрд. руб., объем мировых соглашений – 2,8 млрд. руб., отсроченных или рассроченных платежей – 17,9 млрд. руб. В общей сложности это соответствует 3,9% объема недоимки по налогам и сборам на ту же дату.

Можно выделить две причины, по которым эти механизмы урегулирования задолженности используются достаточно редко. Во-первых, они сложны в применении. Например, процедуры введения отсрочки или рассрочки налоговых платежей могут быть применены лишь в особых случаях (форс-мажорные обстоятельства, задержка получения бюджетных средств и т.д.). В результате добросовестные налогоплательщики не могут оперативно задействовать эти механизмы в условиях ухудшения финансового положения, приводящего, например, к невозможности выплат авансовых платежей по налогам. Во-вторых, в условиях дефицита бюджета и установления жестких планов по обеспечению собираемости налогов и сборов, возможности по получению отсрочек и рассрочек по уплате налогов еще более сократились. Об этом свидетельствуют, в частности, сообщения о том, что предоставление отсрочки или рассрочки по налоговой задолженности – это вопрос, решаемый фактически на уровне руководителя соответствующей налоговой инспекции.

В результате, работа налоговых органов с компаниями, имеющими налоговую задолженность, сведена к принудительному изъятию – взысканию задолженности судебными приставами, а в случае невозможности такого взыскания – к введению процедуры банкротства в отношении должника. В последние годы в структуре урегулированной задолженности по налогам, сборам, пеням и санкциям более 60-70% приходится на суммы, приостановленные к взысканию в связи с введением процедур банкротства, а еще 20-30% – на суммы, взыскиваемые судебными приставами (см. рис. 2).

Следует отметить, что в 2017 г. процедуры принудительного взыскания задолженности ужесточились. Так, в отчетности ФНС указывается, что в процедурах банкротства работа ведомства направлена на оспаривание имущественных сделок должника, а также привлечение к ответственности «контролирующих и аффилированных лиц». Тем самым проблемы погашения накопленной налоговой задолженности переходят на иные организации или физические лица, связанные с организацией-должником.

Налоговая задолженность становится проблемой не только самих должников

В сложившейся ситуации организация, допустившая появление налоговой задолженности, имеет высокие риски попасть в «замкнутый круг», не позволяющий ей восстановить свое финансовое положение. Так, для организаций с налоговой задолженностью существенно затруднен доступ к заемным средствам, и без того малодоступным для компаний. Наличие налоговой задолженности закрывает возможности по участию в конкурсах и торгах, проводимых на государственном и муниципальном уровне. Кроме того, действующая практика налогового администрирования побуждает организации отказываться от работы с контрагентами, имеющими налоговую задолженность. Например, расходы компании на закупку продукции у контрагента, имеющего налоговую задолженность, могут быть признаны «необоснованными», что повлечет за собой увеличение налога на прибыль, невозможность принятия к вычету части НДС и др. В результате, компании-должники практически не имеют возможности погасить налоговую задолженность за счет повышения своей деловой активности.

При этом проблема налоговой задолженности компаний затрагивает не только самих должников. Для компаний, не имеющих налоговой задолженности, все чаще возникает необходимость проверки контрагентов на наличие задолженности. Кроме того, выбор партнера по принципу отсутствия задолженности перед бюджетом в ряде случаев может означать неоптимальный выбор поставщика (с более высокими ценами по сравнению с организацией, допустившей возникновение задолженности). В ряде случаев отказ от взаимодействия с компаниями, имеющими налоговую задолженность, приводит к искажению конкурентной ситуации на рынке (в том числе и в рамках открытых конкурсов и торгов, допускающих участие только компаний без задолженности перед бюджетом). Более того, ограничение возможностей для ведения бизнеса для компаний-должников побуждает их к переходу в теневой сектор экономики. Негативные последствия этого отражаются как на бюджетной системе, которая лишается части поступлений новых налогов и должна нести дополнительные расходы на обеспечение принудительного изъятия задолженности, так и на компаниях, не имеющих налоговой задолженности, которые вынужденно вступают в ценовую конкуренцию с представителями теневого сектора.

Направления работы с налоговой задолженностью

Задачи развития бизнеса требуют пересмотра сложившегося подхода к работе с налоговой задолженностью.

В первую очередь необходимо упрощение и расширение практики применения инструментов, направленных на постепенное погашение налоговой задолженности организаций, ИП и физических лиц, таких как реструктуризация налоговой задолженности, предоставление отсрочки или рассрочки погашения задолженности, предоставление инвестиционного налогового кредита. Изменения в этих механизмах должны быть направлены на то, чтобы налогоплательщики получили возможность применять их оперативно, не подвергаясь ограничениям на ведение бизнеса.

Наряду с этим, необходимо продолжить работу по списанию части налоговой задолженности, запланированную на 2018 г., распространив ее не только на физические лица, но и на организации. В текущей ситуации списание части налоговой задолженности организаций, добросовестно исполнявших свои налоговые обязанности в благоприятных макроэкономических условиях, но не сумевших выполнить их в кризисном периоде, окажет положительное влияние на конкурентную ситуацию на многих рынках и будет одним из факторов поддержки бизнеса.

При этом, во избежание стимулирования недобросовестных налогоплательщиков, а также «дестимулирующего эффекта» для компаний, не имеющих задолженности по налогам и сборам, необходимо установить четкие критерии как видов задолженности, так и налогоплательщиков, которые могут претендовать на частичное или полное списание задолженности. Для определенных таким образом категорий и видов задолженности необходимо обеспечить «автоматическое» списание (включая как саму неурегулированную задолженность по налогам и сборам, так и по пеням и налоговым санкциям), а также «автоматическое» прекращение процедур принудительного взыскания и конкурсных процедур, связанных с взысканием такой задолженности. Требуется также проработка вопроса о формировании «режима благоприятствования» для компаний, не имеющих налоговой задолженности. Такой режим, в частности, может включать возможности применения заявительного порядка возмещения НДС для организаций с различным объемом операций, упрощение получения налоговых отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита, уменьшения штрафов для компаний в зависимости от ранее уплаченной ими суммы налогов и взносов и т.д.

Кроме того, необходимо обеспечить регулярную открытую публикацию данных, отражающих структуру налоговой задолженности организаций, физических лиц и индивидуальных предпринимателей по срокам возникновения данной задолженности, а также данные о ее накоплении и погашении в разрезе основных видов налогов, сборов, страховых взносов. Открытый доступ к таким данным позволит провести независимую оценку того, какие организации получат наибольшие стимулы к развитию в случае списания их налоговой задолженности, и какой вклад это внесет в развитие компаний, экономики регионов и страны в целом.