Особенности уплаты единого налога УСН «Доходы минус расходы. Как рассчитать НДС по оплаченным товарам при реализации. Расходы на товары

По закону 402 ФЗ, индивидуальные предприниматели на упрощенке без наемных работников обязаны сдавать отчеты в налоговую и фонды. Разберемся, какие отчеты, когда сдавать, и что писать в декларации, если за год не было прибыли.

Компании на патенте без работников обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и платить взносы в Пенсионный фонд и за медицинскую страховку.

Налоги и отчисления ИП по упрощенке без работников

Работать по УСН могут предприниматели, у которых в компании:

меньше 100 человек сотрудников;
доход не превышает 150 миллионов рублей в год;
другие организации участвуют не больше, чем на 25 %;
нет филиалов.

Предприниматели на ИП без сотрудников сдают два отчета:

налоговую декларацию — раз в год до 30 апреля;
ведут книгу учета доходов и расходов.

В Приказе ММВ-7-3/352 ФНС утверждены форма декларации и порядок заполнения. Чтобы правильно заполнить налоговую отчетность или декларацию, надо следовать правилам, например:

заполнять документ печатными заглавными буквами от руки или напечатать;
суммы, где есть копейки, округлить до рубля;
нельзя оставлять пустые поля, нужно обязательно ставить прочерк;
если ошиблись, придется заполнять бланк заново;
нельзя сшивать и скреплять листы декларации.

Передать отчеты в налоговую можно тремя способами:

по почте;
самостоятельно отвезти в налоговую;
отправить отчетность онлайн.

Если нет возможности отвезти декларацию в налоговую вовремя, можно попросить друга или родственника. Чтобы налоговая приняла декларацию от посредника, нужно сделать нотариальную доверенность;

Если сдаете декларацию в отделение налоговой — самостоятельно или через посредника, то приготовьте два экземпляра документа. Один останется в налоговой. Другой, с печатью, инспектор отдает вам или вашему представителю.

Когда отправляете декларацию по почте, сохраняйте чек. Письмо может задержаться в пути. Если декларация поступит в налоговую позже 30 апреля, то ФНС заблокирует банковский счет ИП. У вас есть чек с датой отправки, как доказательство, что вы подали декларацию во время. Налоговая не заблокирует счет, а дождется письмо.

Квартальная отчетность ИП на УСН

Раз в три месяца индивидуальные предприниматели на УСН сдают квартальный налог — авансовый платеж и отчитываются по нему. Внести платеж нужно не позднее 25 числа следующего за отчетным периодом месяца:

за первый квартал — до 25 апреля;
за 6 месяцев — до 25 июля;
за 9 месяцев — до 25 октября.
Итоговую сумму налога нужно внести до 30 апреля.

Посчитать налог просто. Если вы выбрали вид налогообложения «доходы», то платите 6 % от всех доходов за три месяца. Если у вас налог «доходы минус расходы», то перечисляете 15 % от чистой прибыли, которая остается, если из доходов вычесть расходы. Во втором и третьем квартале, из полученной суммы вычитаете ту, что уже оплатили кварталами раньше.

Кроме налоговой,индивидуальные предприниматели на УСН перечисляют за себя платежи в Пенсионный фонд и в Фонд медицинского обслуживания. Сумма взносов фиксированная и зависит от минимального размера оплаты труда. С 1 июля 2017 года МРОТ равен 7800 рублям. Рассчитать размер платежа можно по формуле:

в Пенсионный фонд — МРОТ х 12×26 %;
в ФСС — МРОТ х 12×5,1 %.

В этом году предприниматель заплатит — 29 109 рублей. Эта сумма распределяется так:

в Пенсионный фонд — 24 366 рублей (7800×12×26 %);
в Фонд медицинского страхования — 4773 рубля (7800×12×5,1%).

Если доход за год превысил 300 000 рублей, то придется заплатить дополнительные взносы — 1 % от суммы, которая больше 300 000 рублей. Например, предприниматель заработал 700 000 рублей. С разницы в 400 000 рублей он должен заплатить 1 % — это 4000 рублей.

Есть и хорошая новость — взносами можно погасить часть налога или даже полностью. Предприниматели без сотрудников, уменьшают налог на всю сумму страховых взносов. Например, ИП заработал в год 700 000 рублей, заплатил налог 6 % — 42 000 рублей. Взносы в Пенсионный фонд и в Фонд медицинского страхования составили 29 109 рублей. Есть еще дополнительные взносы — 4000 рублей: 1 % от 400 000 (700 000 — 300 000) рублей. Теперь из налога вычитаем то, что заплатили в Пенсионный фонд и дополнительные взносы: 42 000 — 29 109 — 4000 рублей.

Получается, что предприниматель заплатит не 46 000 рублей, а 8891 рублей. Поэтому удобнее платить взносы в фонды раз в квартал в тот же период, за который планируете уменьшить налог.

Нулевая отчетность ИП на УСН без работников

ИП на УСН обязаны сдавать налоговую отчетность, даже если за год не было доходов. Такая декларация называется нулевая.

Форма декларации и пример заполнения есть на сайте налоговой . Как заполнять декларацию зависит от налогового режима, который выбрал предприниматель:

ИП на режиме «Доходы» заполняют три страницы — титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1.
ИП на «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Сдать нулевую декларацию надо до 30 апреля. Если не отправить отчет, то налоговая выставит штраф от 100 до 1000 рублей или заблокирует счет ИП.

Книга учета доходов и расходов

Книгу учета доходов и расходов должны вести ИП и на УСН и на патенте. Можно заполнять бумажную версию или вести электронную книгу. Если ведете электронную, то в конце года ее надо распечатать, пронумеровать страницы и прошить.

ИП обязаны хранить книгу четыре года в распечатанном, пронумерованном и прошитом виде. В течение этого времени налоговая может запросить книгу на проверку. Если ИП не принесет книгу в течение 10 дней, то штраф — 200 рублей.

Чтобы заполнить книгу, нужно знать правила. Если налоговая найдет две ошибки в заполнении КУДиР, то придется заплатить штраф от 10 000 до 30 000 рублей.

Правила такие:

заводить новую книгу раз в год;
каждую операцию писать с новой строки;
записывать доходы и расходы в хронологическом порядке;
подтверждать операции документами.

Вести книгу несложно. В ней всего четыре раздела:

доходы;
расходы;
убытки;
авансовые или страховые платежи.

Отчетность ИП на УСН состоит из декларации и книге учета доходов и расходов. Еще ИП переводят в налоговую авансовые платежи и делают взносы в фонды.

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

Что собой представляет система налогообложения УСН “доходы минус расходы” в 2019 году

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Ставка по налогу

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион России	Ставка налога	Виды деятельности
Москва	10%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся: Растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях. Спортивная деятельность. Научные разработки и исследования. Деятельность обрабатывающих производств. Деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания. Услуги по управлению жилого и нежилого фонда.
Московская область	10%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся: Растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги. – производство химикатов. – производство фармацевтической продукции. – производство резины, стекла, чугуна, стали – производство мебели. – производство изделий народного творчества. Другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года. Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года
Санкт-Петербург	7%
Ленинградская область	5%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область	10%	Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.
Красноярский край	0%	Действует в отношении ИП впервые вставших на учет после 01.07.2015 года и работающих по перечисленным в законе № 8-3530 от 25.06.2015 года направлениям деятельности (сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, и т.д.)

В каком случае УСН 15% выгоднее, чем УСН 6%

Многим хозяйствующим субъектам приходится сталкиваться с необходимостью делать выбор между системами УСН 15% и .

По ставкам налога судить о выгодности системы не следует. Так, в первом случае обложению подлежит база, где доходы снижаются произведенными расходами. Во втором случае - к расчету принимается база с полными доходами.

Поэтому при определении выгодности нужно учитывать сумму производимых субъектом расходов на осуществления деятельности, принимаемых к учету.

Внимание! Практика показывает, что система УСН 15% выгоднее, если доля расходов в выручке компании составляет более 60%. Поэтому систему УСН 6% рекомендуется выбирать в случаях, когда компания производит незначительные расходы по осуществлению деятельности.

К тому же при расчете УСН 6% можно сумму единого налога уменьшить на оплаченные взносы за работников в ПФР и на ОМС, а также на величину перечисленных . В этом случае доля расходов, при которой выгодна УСН 15% составляет свыше 70 %.

Рассмотрим подробнее на примере.

Сравнительный анализ УСН 6 % и УСН 15% (Расходы 65%)

Месяц	Доходы	Расходы (Зарплата)	Расходы (Отчисления)		УСН Доходы-Расходы (15%)
Январь	500	250	75	15	26,25
Февраль	1000	500	150	30	52,5
Март	1500	750	225	45	78,75
Апрель	2000	1000	300	60	105
Май	2500	1250	375	75	131,25
Июнь	3000	1500	450	90	157,5
Июль	3500	1750	525	105	183,75
Август	4000	2000	600	120	210
Сентябрь	4500	2250	675	135	236,25
Октябрь	5000	2500	750	150	262,5
Ноябрь	5500	2750	825	165	288,75
Декабрь	6000	3000	900	180	315

Сравнительный анализ УСН 6 % и УСН 15% (Расходы 91%)

Месяц	Доходы	Расходы (Зарплата)	Расходы (Отчисления)	УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов	УСН Доходы-Расходы (15%)
Январь	500	350	105	15	6,75
Февраль	1000	700	210	30	13,5
Март	1500	1050	315	45	20,25
Апрель	2000	1400	420	60	27
Май	2500	1750	525	75	33,75
Июнь	3000	2100	630	90	40,5
Июль	3500	2450	735	105	47,25
Август	4000	2800	840	120	54
Сентябрь	4500	3150	945	135	60,75
Октябрь	5000	3500	1050	150	67,5
Ноябрь	5500	3850	1155	165	74,25
Декабрь	6000	4200	1260	180	81

На рассмотренном примере видно, что в первом случае выгодно субъекту хозяйствования применять УСН 6%, а во втором случае - УСН 15%. Но принимать решение об использовании той или иной системы нужно индивидуально, рассматривая собственные данные при расчете.

Порядок перехода на УСН в 2019 году

Закон устанавливает несколько возможностей начать использовать УСН «Доход расход».

При регистрации бизнеса

Если субъект бизнеса подает документы на или , он может вместе с пакетом бумаг оформить В этой ситуации во время получения на руки бумаг с регистрационными данными, он также получает и уведомление о переходе на упрощенку.

Кроме этого, закон дает возможность произвести такой переход в течение 30 дней с момента регистрации субъекта бизнеса.

Переход с прочих режимов

В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.

Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.

Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.

Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.

Смена режима внутри УСН

НК дает возможность по желанию субъекта бизнеса поменять одну систему на другую внутри УСН, т. е. перейти с «Доходов» на «Доходы расходы» и обратно. Чтобы сделать такой шаг, необходимо подать заявление в установленном формате до 31 декабря текущего года. Применение новой системы начнется с 1 января нового года.

Доходы и расходы по УСН 15%

Доходы

В качестве доходов признаются следующие поступления денежных средств:

Доходы от продажи, указанные в ст. 249 НК РФ;
Внереализационные доходы, проставленные в ст. 250 НК РФ;

Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету на день поступления по действующему курсу. Доходы в натуральной форме - по рыночным ценам.

Из списка доходов необходимо убрать:

Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
Доходы иностранных фирм, за которых плательщик УСН платит налог на прибыль;
Поступившие дивиденды;
Доходы по действиям с ценными бумагами.

Внимание! В качестве дня получения дохода считается день его поступления на счет в банке либо в кассу.

Расходы

Список расходов, которые можно включать в базу при расчете налога строго закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым и не подлежит расширению. Поэтому, если понесенного расхода нет в указанном перечне, то вносить его в базу нельзя.

Все расходы можно внести в базу только после их фактической оплаты.

Кроме этого, они также должны соответствовать некоторым требованиям:

Быть экономически оправданными;
Подтверждаться первичными документами;
Использованы на основной вид деятельности.

Также есть перечень расходов, которые однозначно нельзя включать в базу, сюда входят:

Расходы на установку рекламной конструкции;
Списание долгов, невозможных к взысканию;
Штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
Оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
Услуги СОУТ;
Расходы на приобретение бутилированной воды (для кулеров);
Подписку на печатные издания;
расходы по уборке территорий от снега и наледи
И многое другое.

Налоговая база по налогу

Базой для определения налога является сумма доходов, которые необходимо уменьшить на размер понесенных за период расходов.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сроки уплаты УСН Доходы минус расходы

Перечисление налога должна выполняться по истечении каждого квартала в виде авансовых сумм. Далее, когда завершается календарный год, производится полный расчет платежа, после чего доплачивается разница между ним и уже перечисленными авансами.

Даты, когда выплачиваются авансовые платежи, закрепляются в НК. Там сказано, что производить перечисление необходимо до 25 дня месяца, который идет за закончившимся кварталом.

Это значит, что дни уплаты следующие:

За 1-й квартал - до 25 апреля;
За полгода - до 25 июля;
За 9 месяцев - до 25 октября.

Важно! День, до которого необходимо перечислить окончательный расчет по налогу, отличается для компаний и предпринимателей. Фирмам необходимо это сделать до 31 марта, а ИП - до 30 апреля. В случае нарушения сроков на субъект бизнеса будут накладываться штрафы.

Куда платится налог, КБК

Перечислять налог необходимо в ФНС по месту жительства предпринимателя либо нахождения компании.

Для перечисления предназначены три кода КБК УСН доходы минус расходы:

С 2017 года КБК для основного налога и минимального был объединен. Это дает возможность производить зачет при необходимости без вмешательства самого субъекта бизнеса.

Минимальный налог по УСН – 1%

В НК определено, что есть субъект бизнеса находится на системе «Доходы минус расходы», и по итогам года он получил незначительную прибыль либо вообще убыток, то ему в любом случае придется оплатить некоторую сумму налога. Этот платеж получил название «Минимальный налог». Его ставка равняется 1% от всех полученных субъектом бизнеса доходов за налоговый период.

Расчет минимального платежа производится только по истечении календарного года. После того, как по прошествии года субъект подсчитал все полученные доходы и произведенные расходы, а также произвел расчет налога по стандартному алгоритму, ему также необходимо рассчитать и минимальный налог. После этого два полученных показателя сравнивается.

Если сумма минимального налога оказалась больше той, что получена по общим правилам, то в бюджет нужно перечислять именно минимальный. А если обычный налог больше - то уплачивается он.

Внимание! Если по итогам года необходимо перечислять минимальный налог, то раньше субъекту бизнеса приходилось отправлять в свою налоговую письмо, с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального платежа. Теперь в этом необходимости нет, ФНС сама после получения декларации производит необходимые действия.

Пример расчета налога

Стандартный случай расчета

ООО «Гвоздика» в течение 2019 года получило следующие показатели деятельности:

По итогам 1-го квартала: (128000-71000)х15%=8550 руб.
По итогам 2-го квартала: (166000-102000)х15%=9600 руб.
По итогам 3-го квартала: (191000-121000)х15%=10500 руб.

Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000х15%=36300 руб.

Для сравнения определим сумму минимального налога: 691000х1%=6910 руб.

Размер минимального налога меньше, значит в бюджет необходимо будет уплатить налог, определенный на общих основаниях.

Перечислено авансовых платежей в течение года: 8550+9600+10500=28650 руб.

Значит по итогам года необходимо доплатить: 36300-28650=7650 руб налога.

Пример расчета с уплатой 1%

ООО «Ромашка» в течение 2019 года получило следующие показатели деятельности:

Рассчитаем суммы авансовых платежей:

По итогам 1-го квартала: (135000-125000)х15%=1500 руб.
По итогам 2-го квартала: (185000-180000)х15%=750 руб.
По итогам 3-го квартала: (108000-100000)х15%=1200 руб.

Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000х15%=3900 руб.

Для сравнения определим сумму минимального налога: 606000х1%=6060 руб.

Размер минимального налога больше, значит в бюджет нужно будет перечислить его.

Перечислено авансовых платежей в течение года: 1500+750+1200=3450 руб.

Значит по итогам года необходимо доплатить: 6060-3450=2610 руб налога.

Отчетность на УСН

Основным отчетом, который подается при упрощенной системе, является единая декларация по УСН. Ее необходимо отправлять в ФНС единожды, до 31 марта года, идущего за отчетным. Крайний день может быть перенесен на ближайший рабочий день, если он выпадает на выходной.

Кроме этого, есть еще зарплатные отчеты, а также необязательные налоговые отчеты. Последние подаются только в том случае, если по ним есть объект расчета налогов.

Отчетность в соцстрах 4-ФСС;

Отчетность в статистику (обязательные бланки и по выборке);

Внимание! Фирмы обязаны подавать полный комплект бухгалтерской отчетности. При этом малые организации наделены правом их составлять в упрощенной форме.

Утрата право применять УСН

НК содержит перечень критериев, которые каждый субъект бизнеса, определяющий налог на упрощенной системе, обязан соблюдать.

Однако в процессе деятельности могут возникнуть следующие нарушения:

Доходные поступления с начала текущего года больше 120 млн. рублей;
Балансовая стоимость всех ОС превысила 150 млн. рублей;
В число владельцев организации вошли другие фирмы, при этом они владеют долей более 25% от всего капитала;
Среднее число трудоустроенных превысило 100 работников.

В случае, когда произошло хотя бы одно из указанных нарушений, то субъект бизнеса обязан самостоятельно начать использовать общий режим налогов. При этом обязанность на отслеживание соответствия данным показателем лежит полностью на самом субъекте бизнеса.

Как только налогоплательщик обнаружил, что потеряла возможность применять УСН дальше, ему необходимо сделать:

Передать в ФНС, к которой он относится специальное уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать до 15-го дня месяца, после квартала потери такого права.
Отправить в орган декларацию по УСН. Это необходимо выполнить до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
Самостоятельно произвести расчет и перечисление всех налогов, которые субъект бизнеса должен был бы оплачивать на общей системе, за все месяцы текущего года, когда использовалось УСН. Сделать это нужно до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

НК определяет, что если декларация по налогу отправляется в орган с опозданием, то на субъект бизнеса будет наложен штраф. Его размер составляет 5% за каждый месячный период (независимо, полный он либо нет) просрочки от суммы налога по декларации.

Кроме этого, устанавливается наименьшая сумма штрафа, составляющая 1000 руб. Обычно накладывается если невовремя отправлен нулевой отчет. Максимальная сумма штрафа ограничена размером в 30% от суммы налога по декларации. Он будет начислен, если компания опоздает с отправкой отчета на 6 месяцев, либо более.

Также ФНС наделена правом производить блокировку счетов субъекта бизнеса в банке, если по истечении 10-го дня просрочки со сдачей отчета он так и не будет сдан.

Согласно КОАП, при обращении ФНС в судебные органы, штрафы могут также быть наложены на предпринимателя либо должностных лиц (руководителя, главбуха). Его сумма составляет 300-500 рублей.

Внимание! Если компания опаздывает с перечислением обязательного платежа, то на не вовремя оплаченную сумму налоговый орган будет начислять пени. Воспользуйтесь для их расчета.

Их размер составляет:

За первые 30 дней просрочки - 1/300 ставки рефинансирования;
Начиная с 31 дня просрочки - 1/150 ставки рефинансирования.

Данное разделение не распространяется на предпринимателей, которые за весь период просрочки уплачивают пени в размере 1/300 ставки.

Кроме этого, налоговая может применить санкции в виде штрафа, который равен 20% от не перечисленной суммы. Однако она это может сделать если докажет, что неуплата произведена умышленно.

Если субъект бизнеса подал декларацию в срок и указан в ней верный размер налога, но не перечислил его, то ФНС может начислить только пени. Штраф за перечисление авансовых платежей не вовремя наложить нельзя.

В последние годы представители малого предпринимательства чаще всего выбирают режим обложения единым налогом: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». При этом ИП и ООО учитывают характер, размер, направленность расходов, особенности ведения учёта и составления отчётности. Выясним, какой из этих режимов выгоднее, как правильно рассчитать причитающийся к уплате налог, когда сдавать отчётность и подскажем бухгалтерам, как вести учёт в компании, находящейся на УСН.

Налогообложение в виде УСН 15%: налогооблагаемая база и объект обложения

ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» платят в казну по формуле: Единый налог = (Совокупный Доход - Расходы) Х 15%. Местные власти вправе принять другие ставки, например, 5, 7 %.

Способ учёта предусматривает обоснованность и производственную направленность затрат. При этом позиция налогового инспектора будет доминировать над точкой зрения предприятия. Например, директор уверен, что питьевая вода необходима на производстве для сотрудников. Налоговая служба не упустит случая указать на непроизводственный характер подобной статьи затрат.

Последствия: занижается налогооблагаемая база, образуется недоплата по налогу, начисляются штраф и пеня. Систему УСН «Доходы минус расходы», как правило, используют, когда запланированные расходы относятся к статье 346.16 НК РФ, а их суммарная величина позволяет плательщику заплатить в казну сумму налога на уровне одного процента полученных доходов.

Что такое упрощённый учёт

ИП на упрощёнке не записывают проводки, а компании на УСН «Доходы минус расходы» обязаны отражать операции предприятия в бухгалтерском учёте (Федеральный закон N 402-ФЗ). Критерии малого предпринимательства позволяют вести упрощённый учёт и отчётность.

План счетов используется в сокращённом виде (Информация Минфина № ПЗ-3/2015). Например, доходы учитываются на счёте 99 Прибыли и убытки, на счёте 20 учитываются затраты, собираемые на 20, 23, 25, 26 счетах, на счёте 76 обобщаются расчёты с контрагентами - 60, 62, 73, 76. Разрешается вести бухучёт кассовым методом.

Но рекомендации Министерства финансов относительно ведения учёта на предприятиях малого бизнеса отсутствуют, а методология бухгалтерского учёта ориентируется на метод начисления. Налоговый учёт в компаниях на УСН организуется по кассовому методу . ИП и ООО на «упрощёнке» ведут книгу учёта расходов и доходов.

Видео: учимся вести книгу учёта ДиР вместе

Как посчитать доходы на «упрощёнке»

В бухгалтерском учёте доходы отражаются методом начисления. Доходы для обложения налогом включают:

выручку основной деятельности;
имущество, услуги, работы, полученные без оплаты;
арендные платежи;
процентные доходы;
суммы финансовых санкций по решению суда;
списанные долги перед кредиторами.

Все доходы вносятся в книгу учёта по кассовому методу:

днём поступления денег на счёт или в кассу;
датой поступления имущества, выполнения работ, предоставления услуг.

Налоговая проверка сверяет доходы и расходы по первичным документам и книге. При этом инспектор имеет право провести сплошную проверку или выбрать для изучения наиболее значимые статьи выручки и затрат.

Как правильно выбрать расходы на «упрощёнке»

П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы:

по закупке, производству и установке основных средств;
на покупку НМА;
на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
понесённые в связи с получением патентов;
связанные с НИОКР;
на ремонт и улучшение основных средств - как собственных, так и арендованных;
производимые в рамках договоров аренды;
по материальным расходам;
связанные с оплатой труда;
на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
в виде сумм входного НДС;
направленные на оплату таможенных платежей;
связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги;
на канцелярские принадлежности;
на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.

Учимся признавать и учитывать затраты на зарплату, материалы, проценты

В день перечисления денег поставщику будут признаны расходы на сырьё, материалы. В день получения работниками зарплаты из кассы будут признаны расходы на оплату труда (Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03–11–11/77461). В день уплаты страховых взносов они также будут отнесены на расходы. Процентные и займовые платежи относятся к затратам при уплате.

Видео: как признавать расходы на оплату труда и выплату страховых взносов

Расходы на товары

Расходы по товарам признаются по условиям: оплата поставщику и реализация. Например, компания ООО «Исток» реализует парфюмерно-косметические товары. Было получено две партии мыла.

Таблица: пример учёта расходов на товары

На 28.02.2017 на складе было 250 коробок мыла. Покупная цена товаров 78900 руб. Оплачено поставщику 55100 руб. Задолженность за партию № 2 была оплачена 05.04.2017.

В первом квартале признаются расходы по первой партии, которая была продана в полном объёме. Расходы по второй партии признаются по оплате поставщику. Реализовано: 120 коробок. Оплачено за 60. Списываются 21000 рублей за 60 коробок. Всего за первый квартал признаются затраты на приобретение товаров - 55100 рублей.

Как рассчитать НДС по оплаченным товарам при реализации

По оплаченным товарам списываются расходы в виде НДС в момент перехода права собственности. НДС в учёте относится к отдельному виду расходов (Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03–11–11/77461).

Можно ли уменьшить расходы за счёт субсидий

Финансирование расходов средствами субсидий осуществляется в течение двух налоговых периодов. Доходы от финансовой поддержки показываются по мере расходов. Разница между полученным финансированием и учтёнными расходами относится к доходам отчётного периода (Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03–11–11/77461).

Как нужно считать расходы на рекламу в ООО и ИП

Такие затраты признаются по кассовому методу (Письмо ФНС России от 27.04.2011 №ШС-37–3/733, ст. 264, 346.16 НК РФ).

Сообщения о компании на сайтах.
Публикации в газетах и журналах.
Светящиеся вывески.
Листовки, буклеты, плакаты.
Запись роликов телевизионными каналами.
Информация о торговой марке, услугах, продукции по радио.
Оплата экспозиций, выставочных площадей, участие в ярмарках.

Приведённый список расходов отражает суть большинства рекламных мероприятий, хотя возможны и другие формы затрат на рекламу.

Примите к сведению, что Налоговый кодекс содержит исчерпывающий список расходов на рекламу (п.4 ст.264). Это означает, что затраты, прямо не поименованные в перечне, не уменьшают налоговую базу по УСН. Следовательно, в налоговом учёте относить их на расходы нельзя.

Рекламные расходы учитываются по оплате. К примеру, компания ООО «Исток» оплатила в марте 2017 года за изготовление лифлета сумму 15 000 рублей. В первом квартале 2017 года 15 0000 руб. отнесены к ненормируемым рекламным расходам (Письмо Минфина России от 16.03.2011 №03–03–06/1/142).

Правила нормирования расходов на рекламу

Таблица: предельное значение нормируемых рекламных затрат

Компания ООО «Исток» в 2016 году списала в расходы 50 000 руб., перечисленных за рекламу на транспорте. Сумма 2 000 руб. была потрачены свыше установленной нормы, поэтому на расходы 2017 года она не переносится.

Как принимать к учёту расходы на основные средства

Основными средствами (ОС) компании считаются здания, сооружения, оборудование, транспорт. Цена ОС, принимаемых к учёту, должна превышать 100 000 руб. ОС могут оплачиваться, приходоваться и вводиться в эксплуатацию.

В бухгалтерском учёте стоимость ОС амортизируется каждый месяц. Правила упрощённого бухучёта позволяют заполнять ведомость амортизации в последний день квартала (ПБУ 6/01).

В целях обложения налогом стоимость производственных ОС списывается на расходы (Письмо Минфина 27.12.2016 № 03–11–06/2/78119. Налоговый период состоит из четырёх кварталов. Расходы на ОС признаются в квартале, когда произошло последнее из событий: ОС оплачены либо ОС введены в эксплуатацию. Пример списания ОС приводится в таблице.

Ввод в эксплуатацию и оплата произошли в первом квартале. Списанию на расходы ежеквартально до конца года подлежит 1/4 стоимости ОС.
Ввод в эксплуатацию - первый квартал, оплата - второй. Расходы на ОС подлежат списанию за три квартала, начиная со второго, по 1/3 стоимости ОС.
Ввод в эксплуатацию и оплата произошли в третьем квартале. Расходы на ОС подлежат списанию в третьем и четвёртом кварталах по 1/2 стоимости ОС.
Ввод в эксплуатацию и оплата произошли в четвёртом квартале. Расходы на ОС подлежат списанию в четвёртом квартале.

Таблица: основные средства в учёте

	Цена, руб.	Ввод в эксплуатацию ОС	Оплата ОС	Списано в расходы 1 квартала руб.	Списано в расходы 2 квартала руб.	Списано в расходы 3 квартала руб.	Списано в расходы 4 квартала руб.	Итого, руб.
Станок	160 000	24.01.2017(1 квартал)	14.03.2017 (1 квартал)	160000/4= 40 000	40 000	40 000	40 000	160 000
Автомобиль	330 000	12.01.2017(2 квартал)	11.05.2017 (2 квартал)		330000/3= 110 000	110 000	110 000	330 000
Пресс печатный	120 000	30.07.2017(3 квартал)	15.09.2017 (3 квартал)			120000/2= 60 000	60 000	120 000
Электрогриль	420 000	31.10.2017(4 квартал)	26.10.2017 (4 квартал)				420 000	420 000
Итого	1120000			40 000	150 000	210 000	630 000	1030000

Остаточная стоимость ОС в текущем году составляет 150 млн. руб. (ФЗ № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г).

Как подсчитать расходы на НМА

Патенты, ноу-хау, товарные знаки приносят экономические выгоды правообладателям. Бухгалтерия учитывает приобретённые и/или созданные НМА как внеоборотные активы. Расходы на нематериальные активы признаются с даты постановки на учёт. Стоимость списывается за год равными частями поквартально.

Могут ли признаваться расходы на спецодежду

Компания на УСН «Доходы минус расходы» обязана обеспечить работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ) на вредных, опасных производствах. Правила учёта СИЗ при обложении налогом представлены в таблице.

Таблица: списание на расходы спецодежды

Срок службы спецодежды по Типовым нормам	Стоимость спецодежды	Учитывается в налогообложении	Списание на расходы	Условия списания спецодежды на расходы
более 12 месяцев	более 100 000 руб.	как ОС	С квартала, в котором происходит последнее из событий: спецодежда оприходована; прошла оплата поставщику равными частями до конца налогового периода.	Специальная оценка условий труда
более 12 месяцев	100 000 руб. и менее	Материальные затраты		Аттестация рабочих мест
12 месяцев и менее	любая	Материальные затраты	В момент оплаты поставщику (Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03–11–11/77461)	По Типовым нормам

Расходы, которые не могут учитываться

Налоговое законодательство определяет, какие расходы нельзя учитывать при УСН «Доходы минус расходы».

Перечень затрат, исключаемых из учёта

УСН Доходы минус расходы перечень исключённых затрат п.1–10 УСН Доходы минус расходы перечень исключённых затрат п.11–20 УСН Доходы минус расходы перечень исключённых затрат п.21–30 УСН Доходы минус расходы перечень исключённых затрат п.31–39 УСН Доходы минус расходы перечень исключённых затрат п.40–48 УСН Доходы минус расходы перечень исключённых затрат п.49–58

Особенности лизинга

При передаче имущества в лизинг компания учитывает лизинговые платежи в составе доходов на день зачисления денег (ст.346.15 и ст.346.17 НК РФ). Относительно признания расходов по имуществу для лизинга существуют две противоположные позиции:

Когда лизингодатель учитывает предмет лизинга на балансе, списание расходов на ОС производится поквартально (подп.3 п.3 ст.346.16 НК РФ).
Предмет лизинга выкупается, рассматривается как товар. Расходы на товар признаются при переходе права собственности.

Вторая позиция свойственна логике фискального органа. Спорить или учесть её существование - дело налогоплательщика. Однако необходимо помнить, что игнорирование мнения налоговиков чревато повышенными рисками. Лизингодатели УСН ДмР должны чётко представлять риски операций по лизингу.

Налоговый расчёт УСН 15%

Декларация по налогу сдаётся за год. Поквартально оплачиваются авансы. При убытках в отчётном периоде нет оснований для уплаты в казну. При убытках и нулевом значении объекта обложения налогом за год в казну будет уплачена минимальная сумма - 1% от полученных доходов. На сумму авансов величина минимального налога снижается. Пример расчёта приводится в таблице.

Таблица: расчёт минимального налога с учётом сумм авансового платежа

Снижение налог

Убытки, минимальный налог считаются затратами при составлении годовой отчётности и снижают объект обложения налогом в текущем году. Начисленный налог платится в казну за вычетом авансов.

Как учитывается снижение за счёт минимального налога

Один процент доходов может превышать начисленный 15% платёж.

К примеру, доходы ИП - 1 200 000 руб.

Расходы - 1 133 000 руб.

Платёж 15% (1 200 000–1 133 000)Х15%=10 050 руб.

Один процент от доходов: 1200000Х1%= 12 000 руб.

В казну перечислили 12 000 руб.

Следовательно, сумма 12 000–10 050=1 950 руб. будет увеличивать расходы текущего года.

Снижение за счёт убытков: с какой суммы берётся разница

Платёж в казну снижается за счёт убытков, показанных в отчётности. Плательщик вправе учитывать убытки в расходах на протяжении 120 месяцев с момента их возникновения (ст.346.18 п.6, п.7 НК РФ). Чтобы понять, полностью или частично принимать к зачёту убытки, необходимо принять во внимание финансовые результаты деятельности.

Снижение объекта обложения налогом за счёт убытков может привести к расчётному значению налога меньше одного процента от доходов. В этом случае оплатить нужно минимальный размер налога. Взвешенный подход к снижению налога УСН 15% вызовет дополнительных вопросов у фискального органа и будет содействовать равномерной налоговой нагрузке.

Оплата авансовых платежей и минимального налога

Рассмотрим ситуацию: в отчётные периоды налог УСН 15% платился авансом. Отчётность за год показывает необходимость уплаты минимального налога. Он перечисляется в бюджет за вычетом платежей авансом. Когда авансовых платежей заплачено больше размера минимального налога, ничего больше платить не требуется. Образовалась переплата, зачесть которую для снижения налога можно будет в последующих периодах.

Сдача отчётности на УСН «Доходы минус расходы»

ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» сдают годовую декларацию по единому налогу. ИП представляют отчётность органу налоговой службы по месту проживания. Компании сдают отчёт налоговой инспекции в том районе, где находятся. Разрешается отправить документы почтой. Декларация заполняется без копеек, на компьютере или от руки. Отчётность сдаётся и при отсутствии хозяйственной деятельности.

Видео: Заполнение декларации УСН «Доходы минус расходы»

Отчётность за работников сдаётся: в налоговый орган по месту регистрации компании, в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. Срок сдачи налоговой декларации для ООО - до 31 марта. ИП сдают декларацию до 30 апреля. В 2017 году 30 апреля - воскресенье, а следующий день - 1 мая, праздничный. Срок подачи налоговой декларации для ИП в 2017 году - 2 мая.

Перечисление в казну: как правильно заполнить платёжное поручение

Единый налог УСН «Доходы минус расходы» перечисляется в казну с указанием кода бюджетной классификации (КБК). Платёжки по налогу оформляются по стандартным правилам, единственным отличием является собственный КБК. В 2017 году минимальный налог направляется по коду единого налога. Коды на 2017 год представлены в таблице.

Таблица: коды бюджетной классификации

Важно! Платёжное поручение оформляется с указанием КБК относительно основного платежа, пени, штрафа, процентов.

Учётная политика: форма, срок действия

Плательщики единого налога оформляют документ в виде приказа, согласно которому ведётся учёт. Решили использовать упрощённый бухгалтерский учёт - отразили в приказе. Правила списания расходов, организация документооборота, использование программного бухгалтерского обеспечения, полномочия на утверждение и другие аспекты, предусмотренные ПБУ 1/98, формируют учётную политику.

Налоговая инспекция при проверке не упустит случая затребовать документ, который считается обязательным (ст. 167 п. 12 НК). Учётная политика отражает правила ведения книги доходов и расходов, учёта недвижимого имущества, нематериальных активов, товаров. Приказ издаётся на год.

Образец учётной политики

УСН «Доходы минус расходы» позволяет оптимизировать налогообложение. Отсутствие убытков, расходы в пределах установленного перечня способствуют правильному начислению платежа в казну и отсутствию претензий фискального органа.

УСН относится к самому приоритетному режиму налогообложения. Несмотря на значимое количество преимуществ, система не лишена и недостатков.

ИП доходы минус расходы как вести учёт интересует каждого бизнесмена, зарегистрировавшегося на упрощённой системе налогообложения. Режим не требует массовой сдачи отчётности, но имеет установленные законодательством лимиты и обязательные требования при ведении бухгалтерии.Кроме того, для ИП, работающего на такой системе, есть правило для исчисления единого налога, которое действует в интересах государства, а не самого предпринимателя.

Особенности УСН

Любой ИП, официально зарегистрированный в ФНС, может выбрать для ведения деятельности упрощённую форму налогообложения.

Действующие ИП могут перейти на упрощёнку в следующих случаях:

Общий доход за год не превышает 150млн руб.
Штат персонала не более 100 человек.
ОФ на балансе фирмы не могут превышатьустановленную сумму в размере150 млн руб.

Не имеют права вести учёт на УСН:

Фирмы, получающие прибыль за счёт азартных игр.
Компании на ЕСХН;
Адвокаты и юристы, занятые частной деятельностью.
Кредитные, финансовые и инвестиционные фирмы.
Переход на упрощёнку с нарушением основных правил, закреплённых законодательством РФ (с. 346.12 НК РФ).
Компании, зарегистрированные за территориальными границами России и фирмы с иностранным капиталом.
Страховые.
Фирмы, занятые в производстве подакцизной продукции.

Для ИП, решившего вести свой бизнес на упрощённой системе налогообложения необходимо ознакомиться с особенностями данного режима:

отчётным периодом является год;
в бюджет оплачивается один налог;
сдача ежегодной декларации;
расчётналога по ставке от 5 до 15% на объекте «доходы минус расходы» и 6% на «доходах».

Совместимость с УСН.

Совместимость	ИП
УСН+ЕНВД	возможно
УСН+Патент	возможно
ОСНО+УСН	недопустимо
ЕНВД+ОСНО	возможно
УСН+ЕСХН	недопустимо

Планируя деятельность на УСН с совмещением других налоговых режимов, необходимо руководствоваться информацией со статьи 346.18 НК РФ.

Преимущества и недостатки

Упрощёнка – это система налогообложения с минимумом документооборота при ведении учёта и оптимизацией налогов.

Данный режим имеет огромное количество преимуществ:

ИП, ведущие свою деятельность на УСН, уплачивают только один налог, в отличие от общего режима, при котором необходимо оплатить НДС, налог на прибыль, имущественный налог и т.д.
Упрощёнку можно совмещать с другими формами налогообложения.
В ФНС нужно сдавать только декларацию по итогам отчётных периодов.
Право выбора системы налогообложения. Можно работать по ставке 6 % на «доходах» и 15 % на «доходах минус расходы».
Учёт настолько прост, что ИП могут вести его самостоятельно, без помощи со стороны специалистов, предлагающих бухгалтерские услуги.

Несмотря на достаточное количество плюсов, система имеет и ряд недостатков:

На практике, упрощенцы намного реже сталкиваются с претензиями со стороны сотрудников налоговой службы по сравнению с предпринимателями, трудящимися на ОСНО.

Почему так происходит:

ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. Соответственно контроль ФНС за корректностью полученных и уплаченных сумм практически не осуществляется.
Для предпринимателей законодательно регламентируется список затрат, которые они могут применять при расчёте налога. Поэтому оспорить неправомерность действий при осуществлении подобной операции будет крайне сложно.
ИП на упрощённой системе освобождён от уплаты налога на прибыль, а значит вероятность возникновения вопросов по убыткам сведена к нулю.

Согласноприведённой информации, можно смело сделать вывод, что упрощёнка один из самых лучших режимов налогообложения для небольших компаний. Более того, современная практика показывает, что основная часть предпринимателей выбирает УСН.

1% пенсионного взноса от превышения доходов в 300 тыс. р. можно включать в затраты следующего периода, причём проводить данную процедуру можно не сразу. Применить возможностьможно в течение последующих 10 лет.

Объект доходы

Выбор в пользу объекта «доходы» обоснован в случае, если деятельность у ИП не связана с большими расходами, которые могут быть использованы при снижении налоговой нагрузки.

На УСН «доходы» учитываются суммы поступлений денежных средств по сделкам, а также переуступке прав и погашении задолженности.

При формировании данных на упрощёнке бизнесмен:

Ведёт учёт первичной бухгалтерии по полученным доходам – выписки с расчётных счетов и приходные кассовые ордера.
Учитывает уплаты страховых взносов с ЗП, листы временной нетрудоспособности наёмного персонала и личные платежи.

КУДиР предприниматели должны вести в соответствии со строгим порядком. Кроме этого, следует вести учёт основных средств и нематериальных активов, такая информация необходима в случае перехода на общий режим налогообложения по собственному желанию бизнесмена или при учёте лимита на УСН. На объекте «доходы минус расходы» ведение книги также является обязательной процедурой при ведении учёта.

Объект доходы минус расходы

Налоговый учёт дляИП на упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» ведётся с обязательным использованием КУДиР (книги учёта доходов и расходов).

Книгу необходимо заполнять, придерживаясь следующих правил:

Доходы и расходы отражаются согласно регламентированному перечню по статье 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ.
Данные записываются по порядку с итогом за отчётную дату. Подтверждаются документально.
Изменения записываются аналогично, но с использованием знака «минус».
Данные подтверждающих документов (дата, номер и т.д.) отображаются в сведениях, на основании которых введены значения.
Все разделы, которые относятся к учёту дохода и расходов, ОС, убытков и затрат, применяемых для снижения налогооблагаемой базы должны быть заполнены в соответствии со строгим порядком.
Книга учёта формируется полностью за весь отчётный период, в независимости от того, работало ли предприятие или деятельность отсутствовала.

Данные, на основании которых заполняется КУДиР, используются для расчёта величины налога при оплате платежей по УСН на аванс и расчёте с государством по итогам отчётного периода. Общие показатели отражаются в годовой декларации.

Контроль полученной информации осуществляется налоговой службой, основные критерии проверки заключаются в следующем:

подтверждение достоверности и правильного оформления при заполнении декларации;
определение верного учёта доходов;
документальное подтверждение затрат;
правильность расчёта налога УСН по налоговым и отчётным периодам.

Заполнение книги разрешено осуществлять как в письменном (бумажном) виде, так и электронном с последующей распечаткой. Формируется документ по годовому периоду, затем подшивается и заверяется индивидуальным предпринимателем.

Каждый новый отчётный год требует заполнения новой книги, в независимости от того, только открылсяИП или работает уже достаточно длительный срок. Заверять книгу в налоговом органе не нужно.

Отчётность

ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.

ИП на УСН без наёмного персонала

На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.

Форма годовой декларации на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая. Срок сдачи отчётности приходится на конец апреля следующего года за отчётным периодом. Если дата выпадает на выходной день, то предоставление декларации переносится на первый рабочий. В 2019 году он приходится на 3 мая.

Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.

ИП на УСН с наёмным персоналом

У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.

Отчётность по наёмным сотрудникам:

Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.

Правила сдачи годовой декларации на УСН

Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:

Лично в налоговом органе.
По доверенности, заверенной нотариально.
Через официальный сайт ФНС.
Заказным письмом через почту России.

Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17млнрублей, на расходы пришлось 15 млн рублей.

Налогооблагаемая база составляет 2млнр. (17 млн - 15 млн).

Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).

Рассчитываем сумму минимального налога (17млнх 0,01 (1%))=170тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.

Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.

Ответственность за налоговые нарушения

При несвоевременной подаче декларации с просрочкой более 10 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя и заблокировать расчётный счёт в банке.

Просрочка сдачи отчёта влечёт наложение штрафа в размере от 5 до 30% от суммы неоплаченного налога за полный или неполный месяц, но не меньше чем на 1000 рублей.

Помимо наложения штрафа начисляется пеня, которая насчитывается как процент, равный 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату возникновения просрочки.

Неуплата единого налога или занижение налоговой базы повлечёт штраф в размере от 20 до 40% от рассчитанной суммы обязательства.
Кроме несвоевременной уплаты или сдачи годовой декларации, штрафы применяются и со стороны Пенсионного фонда за предоставление недостоверной информации или допущенные ошибки в отчётности.

Плата за нарушения:

6-НДФЛ. Просрочка на срок от 30 дней предполагает наложение штрафа в размере 1000 рублей. Каждый несданный документ оценивается в 500 р.
За ошибки или несданный отчёт по форме 2- НДФЛ предпринимателюнеобходимо будет заплатить от 100 до 1000 рублей.
Несвоевременное предоставление отчёта СЗВ-М предполагает уплату штрафа в размере 500 рублей за каждого наёмного сотрудника. Причём отчёт должен сдаваться не позже истечения 30-дневного срока после приёма сотрудника на работу, вне зависимости присутствует факт задержки по выплате заработной плате персоналу или нет.

За отказ от исполнения требований со стороны Росстата предполагается наложение штрафа в размере от 10000 до 20000 рублей.

Переход бизнеса на онлайн-кассы

Предприниматели, которыеведут учёт на УСН с объектом «доходы минус расходы», обязаны перейти на кассовое онлайн обслуживание до 1 июля 2019 года.

Процесс перевода бизнеса на онлайн-кассы

Прежде чем заняться заменой кассового аппарата, ИП лучше заранее поинтересоваться у специалистов в области ККТ о том, можно ли доработать старую технику. Если это сделать невозможно, то смело приступайте к поиску подходящего кассового аппарата.

Для этого потребуется:

Перед приобретением проверьте, входит ли кассовый аппарат в перечень разрешённых ККТ со стороны налоговой службы.
Продумайте график по замене ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищённая).
Обеспечьте торговую точку надёжным интернет соединением для бесперебойной работысистемы.

После покупки кассового аппарата нового поколения снимите с учёта прежний в налоговой инспекции. Выберите оператора фискальных данных и заключите с ним договор на обслуживание, затем приступайте к процедуре регистрации онлайн-кассы.

Несмотря на то, что подобное нововведение привнесло в деятельность предпринимателей немало хлопот, приобрести и зарегистрировать «новую» кассу придётся. Штраф за несвоевременное выполнение данного требования приравнивается к сумме от 3000 р.

Способы перевода бизнеса на кассы нового поколения

Действие по плану – приобретение и заблаговременная подготовка торговых точек к непосредственному использованию онлайн-касс.

Преимущества способа:

закупка оборудования заранее помогает избежать излишней наценки со стороны продавца;
оценка и подбор лучших операторов фискальных данных;
наличие времени, которое потребуется для обучения персонала работе на новом аппарате.

Недостатки:

оборудование к моменту начала ведения кассовой деятельности по новым правилам может устареть или снизиться в цене;
выделение денежных средств на покупку ККТ в значительном объёме за короткий промежуток времени;
невозможность отреагировать на внезапные изменения в законодательстве, если таковые произойдут.

Действие по ситуации – оперативное оснащение торговых точек кассами нового поколения перед вступлением постановления в силу.

Преимущества способа:

выбор новейшего аппарата с дополнительными функциями;
своевременная реакция на непредвиденные изменения в законе.
вероятность возникновения дефицита на хорошие модели «в наличии»;
высокая загруженность ОФД и специалистов по настройке ККТ;
обучение сотрудников в ускоренном режиме;
возможная смена интернет-провайдера и переподключение коммуникаций.

Согласно вышеприведённой информации, плановый подход к установке онлайн-касс имеет больше преимуществ в отличие от ситуационного способа. Но каждый предприниматель должен выбирать для себя вариант, который выгоден ему.

Для большинства ИП всегда стоит вопрос о том, как сделать правильный выбор системы налогообложения. УСН на «доходах минус расходы» имеет немало преимуществ, особенно если бизнесмен работает самостоятельно без привлечения помощи со стороны наёмного персонала. Кроме того, предприниматель, нацеленный на расширение своего дела с очень высоким уровнем дохода в перспективе, всегда сможет изменить режим налогообложения, выгодный ему в определённый период времени.

Более того, ИП может одновременно совмещать разные налоговые системы для ведения нескольких направлений бизнеса.

Для того чтобы не ошибиться в выборе системы налогообложения, начинающим предпринимателям лучше обращаться к опытным специалистам, которые с лёгкостью учтут все нюансы вида деятельности и предложат оптимальные варианты.

Авансовые платежи для обычного налога упрощенцы рассчитывают каждый квартал. Здесь все понятно – если по итогу отчетного периода на УСН 2017 была положительная разница между доходами и расходами, надо заплатить на нее авансовый платеж по ставке 15%.

Пример: Предприниматель учитывает расходы при УСН доходы минус расходы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовые платежи по итогам прибыльных периодов вносились дважды: 20 апреля на сумму 4 380 руб. и 17 октября на сумму 9 628 руб. За полугодие и последний квартал года расходы при УСН доходы минус расходы превысили выручку. Соответственно, авансовый платеж за полугодие не вносился.
Всего за год доход предпринимателя составил 1 539 050 руб., а расходы – 1 442 840 руб. Налоговая база в данном случае равна 96 210 руб., а налог, рассчитанный обычным путем по ставке 15%, составил 14 432 рублей.
Казалось бы, что учитывая уже уплаченные авансовые платежи (4 380 + 9 628 = 14 008 руб.), останется доплатить только 424 рублей. На самом деле, здесь нужен расчет налога минимального, по ставке 1% от дохода.
Считаем минимальный налог: 1 539 050 * 1% = 15 390 рублей. Как видим, налог, рассчитанный по ставке 15% (14 432 руб.), оказался меньше минимального. То есть, доплатить в бюджет придется не 424 руб., а (15 390 – 14 008) 1 382 рублей.

Как платить налоги на УСН Доходы минус расходы

Приводим краткую инструкцию по уплате налогов для плательщиков УСН Доходы минус расходы:

Перечень расходов при УСН в 2017 году предусмотрен статьей 346.16 НК РФ, важно, чтобы ваши затраты вписывались под него.
По итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) вносите авансовые платежи обычным порядком: если есть положительная разница между доходами и расходами.
По итогу года надо рассчитать обычный (15% от налоговой базы) и минимальный налог (1% от доходов за год). Если окажется, что налог по ставке 15% меньше, чем минимальный, то надо заплатить минимальный налог. Такое же правило действует и при убытках.
При расчете минимального налога учитывают уплаченные авансовые платежи.
Если окажется, что авансовые платежи больше, чем минимальный налог, то разницу можно учесть при расчете в следующем году или запросить вернуть переплату.