Налоговый и бухгалтерский учет отчетности тсж на усн. Тсж на «упрощенке». общие правила применения усно Отчетность тсж на усн доходы 6

Подробнее об отчетности НКО можно прочитать в статье какую отчетность сдает НКО

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04. Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117). При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.

Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.

Товарищество ведет бухучет в общем порядке

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и , составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:

Как заполнить отчет об изменениях капитала ;

Отчет о целевом использовании средств.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.

Товарищество ведет бухучет в упрощенном порядке

ТСЖ, ТСН (как некоммерческие организации) вправе применять упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:

Отчета о финансовых результатах ;

Отчета о целевом использовании средств.

Причем пользоваться нужно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Подробнее о составлении бухгалтерской отчетности см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности .

Налоговая отчетность

Налоговую отчетность ТСЖ (ТСН) сдавать нужно. Независимо от применяемой системы налогообложения товарищество обязано представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход) и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков ;

В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет товарищество.

Налоговая отчетность: ОСНО

Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:

Титульный лист (лист 01);

Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);

Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);

приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, товариществу на упрощенке нужно вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке ;

Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке .

ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано. Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.

Отчетность по страховым взносам

Поскольку ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) , товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Следует отметить, что товарищества на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов , если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ (ТСН) по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г. № 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).

ТСЖ (ТСН), как и другие страхователи, обязано сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Следовательно, ТСЖ (ТСН), наравне с другими организациями, необходимо отчитываться в органы статистики.

Раскрытие информации подразумевает обеспечение доступа к ней неограниченного круга лиц (п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Состав раскрываемой информации см. в таблице .

Раскрывать информацию ТСЖ (ТСН) обязано путем ее размещения:

на сайте www.reformagkh.ru ;

на одном из следующих сайтов: уполномоченного регионального ведомства или органа местного самоуправления;

на информационных стендах, размещенных в многоквартирном доме.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (п. 8 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Актуальные формы приведены в приказе Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр.

Порядок раскрытия информации о своей деятельности на сайте www.reformagkh.ru изложен в Регламенте, утвержденном приказом Минрегиона России от 2 апреля 2013 г. № 124. При этом вновь созданные ТСН должны раскрыть информацию в срок не позднее 30 календарных дней с даты госрегистрации (п. 9 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731).

Информация о деятельности организаций, управляющих многоквартирными домами, должна быть доступна в течение 5 лет. Если в раскрытую информацию внесены изменения, опубликуйте их в тех же источниках (в Интернете – в течение 7 рабочих дней, на стендах – в течение 10 рабочих дней).

Об этом сказано в пунктах 5.1, 6, 15 и 16 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Кроме того, ТСЖ (ТСН) обязано предоставлять информацию в письменном (электронном) виде по запросам заинтересованных лиц. Порядок раскрытия информации через запросы изложен в пунктах 17–23 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.

Ответственность за нераскрытие информации

За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:

от 250 000 до 300 000 руб. – для организации;

30 000 до 60 000 руб. – для должностных лиц (а при неоднократном нарушении – дисквалификация на срок от 1 до 3 лет).

Важно! Для жилищных товариществ, желающих перейти на упрощённую систему уплаты налогов, возможен переход только на тот вариант системы, при котором из доходов вычитаются расходы, а налоговая ставка равна 15 процентам (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Среди основных плюсов упрощённой системы для ТСЖ можно выделить:

Освобождение от уплаты НДС.
Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.

Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур.

Налоговый и бухгалтерский учет отчетности тсж на усн в 2018

Необходимо помнить: учёт взносов собственников жилья ведётся на счёте 86, а учёт поступлений денежных средств от деятельности, приносящей доход, на счёте 90. Читайте также статью: → «Счет 86: целевое финансирование. Пример, проводки». Приход: Д 76 К 86/целевые средства Начисление взносов собственников Д 50 К 76 Поступление членских взносов Д 51 К 62 Поступление арендной платы Расход: Д 91.2 К 51 Обслуживание банковского счёта Д 97 К 60.01 Счёт на страхование общего имущества Д 20 К 97 Оплата страховки Д 86/целевые средства К 20 Погашение расходов ТСЖ за счёт членских взносов Сроки сдачи отчётности для ТСЖ Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Отчетность тсж на усн в 2018 году: главные особенности

Такое объединение необходимо для непрерывного решения возникающих задач по обеспечению граждан проживающих в доме, теплом, электроэнергией, водой, а также для организации своевременного обслуживания общедомового оборудования и пространства, проведения ремонтных работ и т.д. Под общее управление объединения попадает:

общая собственность в доме
собственность владельцев квартир в нескольких домах.

Среди основных целей создания ТСЖ можно выделить следующие:

пользование и распоряжение общей собственностью;
обеспечение сохранности общего имущества;
организация постоянного предоставления жильцам дома коммунальных услуг;
решение других необходимых вопросов.

Финансирование деятельности ТСЖ осуществляется за счет членских взносов и обязательных платежей. Суммы платежей и взносов определяются путем голосования.

Налогообложение тсж при усн в 2017 — 2018 году

Именно о данных видах отчётности подробно будет представлена информация далее.Порядок бухгалтерского учёта для ТСЖ Несмотря на то, что некоммерческая организация не имеет извлечение прибыли в качестве основной деятельности (п.1 ст.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изменениями и дополнениями)), тем не менее, в соответствии с п.1 ст.32 Федерального № 7-ФЗ некоммерческая организация ведёт бухгалтерский учёт в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При составлении бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Информацией Минфина России от 24 декабря 2015 г.

Доходы тсж на усн сократятся в 2018 году

1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность
2 Налоговая отчетность
3 Налоговая отчетность: ОСНО
4 Налоговая отчетность: УСН
5 Отчетность по страховым взносам
6 Статистическая отчетность
7 Раскрытие информации
8 Ответственность за нераскрытие информации

ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица (ст. 123.12 и п. 2 ст. 291 ГК РФ). При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления. Расходы на оплату труда наемных сотрудников заложены в смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) на год.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в тсж

К другим проводкам, позволяющим учесть основные доходы и расходы, относятся:

Получение субсидий – Д55 и К50.
Расходы на ремонтные работы – Д20 и К60.
Поступление взносов – Д76 и К86.
Плата по квитанциям за спецсервис не членов ТСЖ – Д76 и К60.
Расходы на оплату услуг поставщиков – Д91 и К60.
Начисление налога при использовании УСН – Д26 и К68.
Прибыль от сдачи помещений в аренду – Д62 и К90.

Если нет раздельного учета - то все поступления считаются доходом, с которого необходимо оплатить налог. Важно! Чтобы исключить прибыль от хозяйственной деятельности (в т.ч. аренды помещений) из общей суммы доходов при УСН, нужно использовать проводки Д84 и К86, переводящие коммерческую прибыль в средства целевого финансирования.

Какие отчеты сдает тсж на усн за полугодие в 2018 году

В частности, в список входят целевые поступления в виде бюджетных субсидий и средств собственников на проведение ремонтных работ, а также денежные поступления на содержание ТСЖ и ведение им деятельности в соответствии с уставом (членские взносы, пожертвования, поступления на формирование резерва и др.) ВАЖНО! Не учитывать эти суммы в доходах можно только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, которые возникают вследствие целевого финансирования. В противном случае ТСЖ платит с них единый налог на общих основаниях. Из доходов ТСЖ может вычесть страховые взносы, которые уплачены объединением физическим лицам (п.

3 ст. 346.21 НК РФ) и выплаченные за счет средств ТСЖ суммы пособий по временной нетрудоспособности. Но снизить налог можно лишь до 50%. Основной проблемой ТСЖ на УСН является учет коммунальных платежей.
ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций», где сказано о том, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность некоммерческой организации состоит из: 1 Бухгалтерский баланс 2 Отчёт о целевом использовании средств 3 Приложения, предусмотренные нормативными правовыми актами Отчёт об изменении капитала Отчёт о движении денежных средств Пояснения Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено предоставление промежуточной отчётности, что подразумевает под собой предоставление Бухгалтерского баланса.

Бухгалтерская отчетность тсж на усн в 2018 году условия

ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется. Расчеты с банком: Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 - расходы на расчетно-кассовое обслуживание; Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» - получены проценты за остаток средств на счете; Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 - прибыль по операциям с банком; Дт 99 К 84 - реформация баланса; Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» - не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования; Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - убыток по операциям с банком; Дт 84 Кт 99 - реформация баланса; Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 - убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04. Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117). При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.

1 Особенности создания ТСЖ
2 Порядок формирования средств
3 Как должны учитываться коммунальные платежи?
4 Особенности бухучета
5 Как формируется и сдается отчетность?
6 Налогообложение

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии. Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства.

При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.
Отчетность и налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году – это актуальные вопросы, поскольку в настоящее время именно товарищество собственников жилья является наиболее эффективной формой управления МКД. Многие ТСЖ при организации своей работы останавливают выбор на УСН, поскольку это существенно упрощает их работу. Особенности ТСЖ Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году ТСЖ при «Доходы» ТСЖ при УСН «Доходы минус расходы» Как выбрать ТСЖ объект налогообложения при УСН Отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году Итоги Товарищество собственников жилья (ТСЖ) является некоммерческой компанией (может получать прибыль, но не может выплачивать дивиденды).

Оно объединяет в себя владельцев квартир в многоквартирном здании для упрощения управления. (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) наряду со всеми юридическими лицами обязано предоставлять определённую отчётность в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации. В статье расскажем про отчетность ТСЖ, поговорим о видах, сроках сдачи, льготах.

Какую отчётность должно сдавать ТСЖ

В соответствии с п.2 ст.291 Гражданского кодекса Российской Федерации Товарищество собственников жилья является некоммерческой организацией, создаваемой и действующей в соответствии с законом о товариществах собственников жилья .

Согласно законодательству Российской Федерации ТСЖ обязано предоставлять следующую отчётность:

Бухгалтерская отчётность.
Налоговая отчётность.
Отчёты по уплате страховых взносов.
Статистическая отчётность.
Раскрытие информации. Именно о данных видах отчётности подробно будет представлена информация далее.

Порядок бухгалтерского учёта для ТСЖ

Несмотря на то, что некоммерческая организация не имеет извлечение прибыли в качестве основной деятельности (п.1 ст.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (с изменениями и дополнениями)), тем не менее, в соответствии с п.1 ст.32 Федерального № 7-ФЗ некоммерческая организация ведёт бухгалтерский учёт в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При составлении бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Информацией Минфина России от 24 декабря 2015 г. № ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций », где сказано о том, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность некоммерческой организации состоит из:

Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено предоставление промежуточной отчётности, что подразумевает под собой предоставление Бухгалтерского баланса. В случае, если за отчётный период прибыль не превысила трёх миллионов рублей – ТСЖ имеет право предоставить упрощённую форму годовой бухгалтерской отчётности, что включает в себя предоставление:

Бухгалтерского баланса. Читайте также статью: → « ».
Отчёта о целевом использовании средств.

Формы документации представлены в Приказе Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. № 154н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н».

Налоговый учёт ТСЖ, применяющего ОСНО

Согласно ст.246 Налогового кодекса РФ ТСЖ признано налогоплательщиком, обязанностью которого является ведение налогового учёта и предоставление налоговой отчётности. Так, ТСЖ, применяющее Основную систему налогообложения (ОСНО), предоставляет стандартную налоговую отчётность . Согласно п.2 ст. 289 некоммерческие организации имеют право предоставлять налоговую декларацию по упрощённой форме по истечении отчётного периода.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а так же формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Упрощённая форма декларации – это 2 листа:

лист (страница 001): перечислены налоги, по которым ТСЖ признано налогоплательщиком, но при этом объектов налогообложения в отчётном периоде не было;
лист (страница 002): заполняется согласно п. 15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № 62н от 10 июля 2007 г. «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 г. № 35171).

Налоговый учёт ТСЖ, применяющего УСН

ТСЖ, согласно ст.346.12 НК РФ, вправе применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая так же предполагает ведение чёткого налогового учёта. ТСЖ обязано предоставлять налоговую декларацию независимо от полученных доходов в истекшем отчётном периоде.

Помимо обязательного представления налоговой декларации, ТСЖ, согласно ст.346.24 НК РФ, в обязательном порядке должно вести учёт доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов.

В отличие от ТСЖ, применяющего ОСНО, налогоплательщики на УСН освобождены от:

уплаты НДС;
налога на имущество;
отчётность по данным видам налога ТСЖ предоставлять не нужно.

Основные проводки по бухгалтерскому учёту ТСЖ

Согласно Приказа Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) бухгалтерский учёт ТСЖ ведёт, применяя счета бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации.

Приход:
Д 76	К 86/целевые средства	Начисление взносов собственников
Д 50	К 76	Поступление членских взносов
Д 51	К 62	Поступление арендной платы
Расход:
Д 91.2	К 51	Обслуживание банковского счёта
Д 97	К 60.01	Счёт на страхование общего имущества
Д 20	К 97	Оплата страховки
Д 86/целевые средства	К 20	Погашение расходов ТСЖ за счёт членских взносов

Сроки сдачи отчётности для ТСЖ

Согласно ст.15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) отчётным периодом для годовой бухгалтерской отчётности является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчётный период может быть другим в следующих случаях:

организация ТСЖ;
реорганизация ТСЖ;
ликвидация ТСЖ.

В этих случаях отчётным периодом является тот период, в который ТСЖ вело свою деятельность в календарном году. При этом стоит отметить, что в случае, если ТСЖ было организовано после 30 сентября – первым отчётным периодом будет являться период с даты регистрации ТСЖ по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Пример 1. ТСЖ организовано 08.10.2016 г. Первый отчётный период: 08.10.2016 г. – 31.12.2017 г. Годовая бухгалтерская отчётность будет представлена именно за это время. В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ последнюю бухгалтерскую отчётность предоставляет ликвидационная комиссия, либо арбитражный управляющий (если ТСЖ признано банкротом). Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения записи о ликвидации ТСЖ в Единый государственный реестр юридических лиц.

Пример 2. ТСЖ реорганизовано 05.04.2017 г. Отчётным периодом за 2017 г. будет являться период с 01.01.2017 г. по 04.04.2017 г. За этот период и предоставляется годовая бухгалтерская отчётность. Срок сдачи бухгалтерской отчётности: до 31 марта года, следующего за истекшим отчётным периодом. Срок сдачи налоговой декларации зависит от системы налогообложения, применяемой ТСЖ:

Общая система льгот по НДС для ТСЖ

Согласно пп. 29, 30 п. 3 ст.149 НК РФ ТСЖ освобождается от уплаты НДС в случае:

осуществления реализации коммунальных услуг, предоставляемой ТСЖ, созданного в целях удовлетворения потребности граждан в жилье и отвечающим за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых ТСЖ, созданного в целях удовлетворения потребности граждан в жилье и отвечающим за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных предпринимателей непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализации работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.

Государственная информационная система для ЖКХ

В Российской Федерации создана и функционирует государственная информационная система ЖКХ, которая регулируется Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 209-ФЗ «О государственной информационной системе жилищно-коммунального хозяйства» (с изменениями и дополнениями). Целью государственной информационной системы ЖКХ является доведение до граждан, органов государственной власти, органов местного самоуправления и организаций сведений о жилищно-коммунальном хозяйстве.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 21.07.2014 г. № 209-ФЗ государственная информационная система жилищно-коммунального хозяйства (далее – система) – единая федеральная централизованная информационная система, функционирующая на основе программных, технических средств и информационных технологий, обеспечивающих сбор, обработку, хранение, предоставление, размещение и использование информации о жилищном фонде, стоимости и перечне услуг по управлению общим имуществом в многоквартирных домах, работах по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, предоставлении коммунальных услуг и поставках ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг, размере платы за жилое помещение и коммунальные услуги, задолженности по указанной плате, об объектах коммунальной и инженерной инфраструктур, а также иной информации, связанной с жилищно-коммунальным хозяйством.

Типовые ошибки ведения отчётности

Несмотря на обилие и доступность информации об особенностях ведения отчётности ТСЖ, всё же допускаются некоторые ошибки, влекущие за собой наложение штрафных санкций:

нарушение сроков сдачи отчётности;
предоставление налоговой декларации, не соответствующей системе налогообложения, применяемой ТСЖ;
неверное оформление бухгалтерских проводок;
исчисление и уплата НДС в случае освобождения от уплаты.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Я с недавнего времени являюсь бухгалтером ТСЖ. Председатель забыла перейти на УСН, хотя я была уверена, что переход был осуществлён. Декларацию сдала по УСН. Чем нам это грозит?

В Вашем случае сдача налоговой декларации УСН является нарушением, т.к. ТСЖ применяет ОСНО, что грозит наложением штрафных санкций со стороны ИФНС.

Вопрос №2. Поступление денежных средств ТСЖ за 2016 год не превысило 3 000 000 рублей. Нужно ли предоставлять отчёт о целевом использовании средств?

Да, Вам необходимо предоставлять отчёт о целевом использовании средств, т.к. данный документ является обязательным при предоставлении бухгалтерской отчётности.

Многоквартирные дома нуждаются в грамотном управлении, а потому бухгалтер в коммунальной отрасли – востребованная профессия. Особенности сферы деятельности приводят к наличию специфики учета, в которой следует детально разобраться. Это поможет наладить бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки в 2017 году не вызовут вопросов у контролирующих фискальных органов.

Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы. Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Деятельность ТСЖ финансируется за счет обязательных платежей и членских взносов, размер которых определяется голосованием. Организация относится к разряду некоммерческих: она может получать прибыль, но не вправе выплачивать дивиденды.

ТСЖ получает следующие виды доходов:

членские взносы;
квартплату и коммунальные платежи;
поступления от хозяйственной деятельности;
субсидии из бюджета;
иные доходы.

Все поступающие деньги направляются на оплату коммунальных услуг, содержание общедомовых территорий, ремонт. Прибыли не образуется.

Налоговое законодательство оставляет за ТСЖ право перейти на упрощенную систему налогообложения. Это дает возможность оптимизировать величину бюджетных платежей и упростить бухгалтерский учет.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году: важные нюансы

Регулярные поступления на ремонт и содержание помещений, получаемые ТСЖ, по-разному влияют на налогооблагаемую базу. Законодательство выделяет два варианта:

Если деньги перечисляют члены товарищества, поступления считаются полученными в рамках уставной деятельности и не подлежат налогообложению в рамках «упрощенки».
Средства, поступающие на ремонт от лиц, не ставших членами некоммерческой структуры, не входят в число исключений и облагаются единым налогом.

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, товариществу следует вести раздельный учет по двум группам плательщиков. Если он не будет налажен, все получаемые доходы придется включить в налоговую базу (согласно разъяснениям Минфина в Письме 03-11-04/2/59 от 2006 г.).

Члены товарищества вправе вносить в ТСЖ пожертвования на решение уставных задач. Эти поступления относятся к категории целевых и не облагаются упрощенным налогом. Если финансовая помощь приходит из государственного бюджета, она включается в состав доходов для расчета квартальных платежей по УСН.

Много вопросов вызывает учет сумм, поступающих от жильцов за коммунальные услуги. В разъяснениях Минфина указывается, что они включаются в расчет единого налога. На практике есть примеры судебных дел, выигранных товариществами: суды принимают решения, что эти суммы не формируют прибыли некоммерческой организации и не должны увеличивать налогооблагаемую базу.

Если ТСЖ использует тип УСН «Доходы минус расходы», оно вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные поставщикам коммунальных услуг. Организации, выбравшие модель «Доходы», могут попытаться оспорить позицию Минфина и ИФНС в суде.

Важно! Чтобы не спорить с налоговиками, можно заключить с каждым жильцом посреднический договор, прописывающий обязанность товарищества приобретать услуги от поставщиков и право получать за это агентское вознаграждение.

Если ТСЖ имеет в штате слесарей, сантехников, электриков, оно может оказывать жильцам платные услуги, стоимость которых указывается в прайс-листе. Такие доходы включаются в расчет УСН.

Как уменьшить размер налога?

Компании, выбравшие тип УСН «Доходы», вправе уменьшить итоговую сумму единого налога на размер взносов, перечисленных в ПФР, ФСС и ФФОМС за сотрудников, но не более чем наполовину.

ТСЖ, применяющие модель «Доходы минус расходы», могут включить взносы в состав расходов и уменьшить на их объем налогооблагаемую базу.

Для ТСЖ независимо от выбранного вида «упрощенки» существует возможность уплаты взносов по льготному тарифу. Для этого необходимо соблюдение условия: не менее 70% доходов некоммерческой организации должны составлять поступления от управления многоквартирным домом.

Особенности бухучета в ТСЖ

Для отражения основных операций, связанных с деятельностью товарищества, используются следующие проводки:

1. Начисление взносов к получению, включая платежи на ремонт жилья

2. Поступление взносов от членов товарищества (кроме платежей за капитальный ремонт)

Д 50 (51) – К 76

3. Учет поступивших средств от жильцов на капремонт

4. Расходование средств на решение уставных задач

Д 20 (26) – К 60 (76)

5. Списание расходов, связанных с уставной деятельностью, в счет поступившего целевого финансирования

Д 86 – К 20 (26).

Если ТСЖ ведет предпринимательскую деятельность, выручка от нее собирается на 90 счете.

Особого внимания требует отражение платежей, поступивших за коммунальные услуги. Если в уставе товарищества не прописана его обязанность снабжать жильцов теплом, электроэнергией и т.д., бухгалтер формирует следующие проводки:

Д 62 (76) – К (90) – начисление коммунальных платежей;
Д 50 (51) – К 62 (76) – поступление средств от жильцов.

Полученные деньги включаются в состав доходов и увеличивают единый налог. Чтобы оптимизировать налогообложение, компания может заключить с жильцами агентские договора. В этом случае проводки будут выглядеть так:

Д 76 – К 62 – начисление;
Д 76 – К 90 – отражение агентского вознаграждения;
Д 50 (51) – К 76 – получение платежей от жильцов.

При таком подходе в состав «упрощенных» доходов включается только агентское вознаграждение.

Важно! ТСЖ обязано вначале заключить договора с жильцами и лишь потом подписать соглашения с поставщиками коммунальных услуг.

Бухучет в управляющей компании на УСН базируется на тех же принципах и проводках, что и в случае с товариществом собственников жилья. Выбор типа структуры, отвечающей за нормальное функционирование жилого дома, производится общим собранием жильцов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Больше всего сложностей у бухгалтеров, ведущих учет в ТСЖ, возникает при определении доходов, которые нужно учитывать при налогообложении по "упрощенке". Ведь, с одной стороны, товарищество создается собственниками жилья как некоммерческая организация и существует с целью управления многоквартирным домом и общим имуществом (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). То есть деятельность вроде как некоммерческая. И может получать целевые средства, не облагаемые "упрощенным" налогом (ст. ст. 346.15 и 251 НК РФ).

С другой стороны, под налогообложение обязательно подпадет выручка от предпринимательской деятельности, вести которую можно в соответствии со ст. 152 ЖК РФ. Кроме того, при определенных условиях налогооблагаемым доходом являются суммы коммунальных платежей, которые поступают к вам от владельцев квартир. Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН. Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Поскольку вы не отражаете расходы в налоговом учете, вам особенно внимательно нужно прочитать эту статью, чтобы разобраться, как организовать учет, чтобы не пришлось платить лишних налогов с доходов.

Целевые поступления. Какие полученные суммы не учитываются при расчете "упрощенного" налога

Финансовые средства ТСЖ формируются из вступительных и членских взносов его участников, а также доходов от коммерческой деятельности, субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме и прочих поступлений (ст. 151 ЖК РФ).

Как мы упомянули выше, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности в налогооблагаемые доходы не включаются, при условии, что вы ведете раздельный учет (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Конкретный перечень доходов, которые ТСЖ не должно учитывать при налогообложении, мы привели в таблице.

Средства целевого финансирования,

которые не нужно учитывать в доходах по УСН

	Целевые поступления, не учитываемые в доходах по УСН при наличии раздельного учета
	Деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества (абз. 21 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Полный список общего имущества содержится в п. 1 ст. 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки)
	Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества (абз. 5 и 6 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
	Вступительные, членские и паевые взносы (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
	Пожертвования (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, ст. 582 ГК РФ)
	Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
	Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Финансисты советуют самостоятельно разработать отдельный налоговый регистр для учета доходов и расходов в рамках целевого финансирования (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59). То есть в привычную книгу учета доходов и расходов по УСН записывайте в общем порядке только суммы, влияющие на расчет единого налога. А вот учет целевых денег, которые вы в налоговую базу не включили, ведите в отдельном регистре. Самостоятельно его можно не разрабатывать, а взять за основу форму из Рекомендаций МНС России "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".

Суть вопроса. Раздельный учет доходов и расходов в рамках целевого финансирования нужно вести в специально разработанных налоговых регистрах (Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59).

Форму регистра учета целевых поступлений утвердите соответствующим приказом руководителя, а также закрепите в налоговой учетной политике.

Как в бухучете отразить средства целевого финансирования

Чтобы проще было разделять суммы, учитываемые при налогообложении и не учитываемые, можно разносить их по разным субсчетам. Для этого разработайте свой рабочий план счетов таким образом, чтобы можно было учитывать доходы в зависимости от источников поступлений, а затраты - по аналогии с разделами сметы.

Читайте также. О том, как составить рабочий план счетов, вы можете прочитать в журнале "Упрощенка", 2014, N 8, с. 28.

Для учета целевых средств предназначен счет 86 "Целевое финансирование". Ведите на нем учет всех полученных целевых сумм в разрезе источников поступления. Для этого к счету 86 можно открывать, например, такие субсчета:

- "Членские взносы в ТСЖ";

- "Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт";

- "Финансирование капитального ремонта собственниками жилья";

- "Поступления на текущий ремонт общего имущества";

- "Прочие целевые поступления".

Суть вопроса. Для того чтобы четко знать, какие средства поступили для конкретных целей, откройте к счету 86 "Целевое финансирование" субсчета в разрезе источников поступления.

Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К этому счету откройте соответствующие субсчета.

В бухучете отразите поступление целевых средств следующими проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 76

Поступили денежные средства;

Дебет 76 Кредит 86

Признаны целевыми полученные средства.

При расходовании целевых средств сделайте проводку:

Дебет 86 Кредит 20 (08, 26, 83...)

Отражено расходование целевых средств.

Пример 1. Учет средств, поступающих на капитальный ремонт общего имущества

ТСЖ "Лесное" применяет "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы".

1 августа 2014 г. товарищество получило 700 000 руб. на капитальный ремонт общего имущества из местного бюджета. 6 октября 2014 г. ТСЖ подписало с подрядной организацией акт выполненных работ и в тот же день перечислило на ее счет всю сумму.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с бюджетом",

700 000 руб. - получены на расчетный счет средства из бюджета;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом", Кредит 86, субсчет "Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт",

700 000 руб. - средства на ремонт признаны целевыми;

Дебет 20 Кредит 60

700 000 руб. - учтена стоимость работ по капитальному ремонту дома;

Дебет 86, субсчет "Дотации из местного бюджета на капитальный ремонт", Кредит 20

700 000 руб. - отражено расходование целевых средств на работы по капитальному ремонту;

Дебет 60 Кредит 51

700 000 руб. - перечислена оплата подрядчику.

В книге учета доходов и расходов бухгалтер сумму денежных поступлений и трат не отразил, поскольку целевые средства не влияют на расчет налога по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Коммунальные платежи. Каким документом подтвердить, что полученная плата за коммунальные услуги не относится к доходам ТСЖ

Специалисты Минфина не раз высказывались о том, что все суммы жилищно-коммунальных платежей являются доходом ТСЖ на "упрощенке" (Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11195, от 29.10.2012 N 03-11-11/329 и от 19.04.2011 N 03-11-06/2/62).

Если ТСЖ применяет "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", особых проблем такая позиция чиновников не создает. Поскольку, отразив полученные деньги в доходах по УСН, ТСЖ одновременно сможет в расходах учесть суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг.

А вот если у товарищества УСН с объектом "доходы", получается, то что со всех коммунальных платежей, полученных от жильцов, ему придется платить "упрощенный" налог. Такая позиция представляется несправедливой, ведь никаких денег за "коммуналку" товарищество себе не оставляет. Все деньги уходят на оплату услуг ресурсоснабжающих компаний. Кстати, некоторые судьи в этом вопросе не соглашались с финансистами. И вставали на сторону ТСЖ, признавая, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно. Ведь деньги тратятся на совершенно конкретные цели - оплату жилищно-коммунальных услуг (Постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу N А35-10708/2010, Решение ВАС РФ от 22.12.2010 N ГКПИ10-1401).

Но налоговики руководствуются разъяснениями Минфина, которые им выгодны. Поэтому чтобы избежать лишних споров, "упрощенцам" с объектом "доходы" лучше сразу воспользоваться следующими рекомендациями.

Рекомендация N 1. Чиновники сами рассказали, как ТСЖ избежать налогообложения жилищно-коммунальных платежей (Письма Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-06/2/39 и от 26.04.2013 N 03-11-06/2/14773). Так, финансисты рекомендуют заключить с каждым из жильцов агентский договор. По такому договору ТСЖ будет выступать посредником между собственниками жилья и ресурсоснабжающими компаниями. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов о фиктивности подобного договора, лучше установить символическую сумму агентского вознаграждения. Тогда никакие платежи за коммунальные услуги или содержание общего имущества (уборка, обеспечение противопожарной безопасности, ремонт и т.п.) в налоговую базу по УСН не включайте (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но обратите внимание: вам сперва нужно заключить агентские договоры с жильцами. И только после этого можно подписывать договоры с поставщиками услуг (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85). Ведь если вы сделаете наоборот, получится, что товарищество сначала самостоятельно заказало какие-то услуги и только потом жильцы поручили ему это сделать. В этом случае посреднический договор будет считаться недействительным.

Рекомендация N 2. Прежде чем заключать агентские договоры, изучите, какие обязательства возложены на товарищество согласно уставу. Если в уставе четко прописано, что ТСЖ должно обеспечивать владельцев квартир жилищно-коммунальными услугами, а договоры с поставщиками заключаются по поручению (от имени) членов товарищества и за их счет - это значит, что ТСЖ уже выступает посредником. Никаких дополнительных договоров с членами товарищества заключать не нужно (Письмо ФНС России от 22.04.2011 N КЕ-4-3/6526@). Просто не включайте плату за коммунальные услуги и содержание общего имущества в налоговую базу по УСН (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но обратите внимание: действие устава распространяется только на членов товарищества. Поэтому даже если уже согласно уставу товарищество выступает посредником, это правило действует только в отношении жильцов, которые являются членами ТСЖ. А вот с остальными собственниками жилья заключите индивидуальные агентские договоры.

Как отразить плату за коммунальные услуги в учете

Бухгалтерский учет коммунальных платежей будет зависеть от того, заключили вы агентский договор или нет. Но в любом случае вести аналитический учет по счетам 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" целесообразно по каждому собственнику помещений. Это позволит вам отследить задолженности всех жильцов.

Вариант N 1. Коммунальные платежи вы признаете выручкой. Отразите деньги за жилищно-коммунальные услуги на счете 90 "Продажи". Так удобно сделать, чтобы не возникало путаницы с целевыми и нецелевыми поступлениями. Для этого сделайте в бухгалтерском учете следующие проводки:

Дебет 62 (76) Кредит 90, субсчет "Выручка",

Дебет 50 (51) Кредит 62 (76)

Получена плата за коммунальные услуги.

При этом по счетам 62 и 76 организуйте аналитический учет так, чтобы были видны расчеты с каждым жильцом.

Вариант N 2. С жильцами заключен агентский договор. Если ваше ТСЖ выступает посредником, получая деньги в оплату жилищно-коммунальных услуг, делайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 60

Начислена плата за коммунальные услуги;

Дебет 76 Кредит 90, субсчет "Выручка",

Начислено агентское вознаграждение;

Дебет 60 Кредит 50 (51)

Перечислена оплата за услуги ресурсоснабжающей компании;

Дебет 50 (51) Кредит 76

Получена плата за коммунальные услуги от жильцов;

Дебет 50 (51) Кредит 76

Получено посредническое вознаграждение.

Аналитический учет по счету 76 вам также нужно организовать по каждому собственнику помещений в многоквартирном доме.

Пример 2. Учет жилищно-коммунальных платежей

ТСЖ "Озеро" заключило агентские договоры по расчетам за жилищно-коммунальные услуги со всеми жильцами многоквартирного дома. Комиссионное вознаграждение товарищества составляет 0,1% от суммы перечисленных платежей. За октябрь 2014 г. собственники квартир потребили коммунальные услуги на сумму 250 000 руб. ТСЖ подписало акты выполненных работ (оказанных услуг) 31 октября. 10 ноября поступила оплата от собственников помещений на сумму 210 210 руб. ТСЖ 20 ноября перечислило ресурсоснабжающей компании сумму 210 000 руб.

Бухгалтер отразил начисление и оплату коммунальных платежей следующими проводками:

Дебет 76, субсчет "Расчеты с жильцами за коммунальные услуги", Кредит 60

250 000 руб. - начислена плата за коммунальные услуги за октябрь 2014 г.;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по агентскому вознаграждению", Кредит 90, субсчет "Выручка",

250 руб. (250 000 руб. x 0,1%) - начислено агентское вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с жильцами за коммунальные услуги",

210 000 руб. - получена плата за коммунальные услуги от жильцов;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по агентскому вознаграждению",

210 руб. (210 000 руб. x 0,1%) - получено посредническое вознаграждение;

Дебет 60 Кредит 51

210 000 руб. - перечислена плата за услуги ресурсоснабжающей компании.

Товарищество осталось должно ресурсоснабжающей компании 40 000 руб. В свою очередь эту же сумму должны ТСЖ владельцы квартир.

В книге учета за IV квартал 2014 г. бухгалтер отразил только сумму агентского вознаграждения - 210 руб. А вот сумма жилищно-коммунальных услуг на налоговый учет никак не повлияла (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Примечание. Как в бухучете ТСЖ отражать полученные от жильцов коммунальные платежи

Альмин Рабинович, главный методолог группы компаний Energy Consulting

Принимать решение о выборе счета бухгалтерского учета следует исходя из природы получаемых средств. То есть руководствоваться нужно требованием приоритета экономического содержания перед правовой формой, но не с ее полным игнорированием (п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Для начала разберемся, относятся ли коммунальные платежи к целевым поступлениям.

По своему экономико-правовому смыслу целевые поступления не предполагают возникновения в связи с их получением встречных обязательств получателя перед передающей эти средства стороной. Такие деньги должны быть использованы по назначению, которое определяют плательщики, например оплата коммунальных услуг. Но по сути получается, что ТСЖ за счет полученных от жильцов средств должно обеспечить владельцев квартир коммунальными услугами, то есть возникают встречные обязательства, поэтому счет 86 "Целевые поступления" в данном случае однозначно не подходит.

Получается, что учет поступлений за коммунальные услуги будет зависеть от того, чем эти деньги являются для ТСЖ - выручкой от реализации или деньгами, временно полученными в распоряжение для выполнения обязанностей посредника (агента).

Так, если товарищество заключило с жильцами агентские договоры и просто "перегоняет" деньги ресурсоснабжающей компании, учет коммунальных платежей ведите на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". А вот если агентских договоров у вас нет или условие о посредничестве не прописано в уставе товарищества - такие средства следует учитывать как выручку по обычным видам деятельности на счете 90 "Продажи".

Доходы от бизнеса. Когда у ТСЖ возникают доходы от предпринимательской деятельности

Дополнительную прибыль ТСЖ приносит коммерческая деятельность. Правда, список бизнеса, которым может заниматься товарищество, невелик. Так, в него входит (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

Обслуживание, эксплуатация и ремонт помещений в многоквартирном доме;

Строительство помещений и объектов общего пользования;

Сдача в аренду общего имущества (например, чердаков и подвалов).

При этом доход от коммерческой деятельности можно потратить исключительно (п. 3 ст. 152 ЖК РФ):

На оплату общих расходов (например, ремонт дома, покупку предметов общего пользования и т.п.);

Финансирование специальных фондов, созданных для осуществления уставной деятельности;

Иные цели, предусмотренные уставом.

А вот на что конкретно пойдут вырученные деньги, решить нужно на общем собрании членов ТСЖ.

В налоговую базу по УСН включите всю сумму дополнительных доходов товарищества.

В бухучете доход от коммерческой деятельности отразите проводкой:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",

Получен доход от предпринимательской деятельности ТСЖ.

Нюансы, требующие особого внимания. Чтобы не включать в налоговую базу по УСН средства целевого финансирования, ведите раздельный учет доходов и расходов по таким поступлениям. Для этого разработайте отдельный налоговый регистр.

По мнению Минфина России, все поступления на содержание общего имущества и коммунальные услуги нужно включить в доходы ТСЖ, если нет агентского договора с жильцами или условие о посредничестве не прописано в уставе.

Доход от предпринимательской деятельности ТСЖ можно потратить только на общественные нужды жильцов. Куда конкретно пойдут деньги, решает общее собрание членов ТСЖ.