Если в постановлении ошибся с указанием реквизитов. Ошибки в платежном поручении контрагенту. Когда ошибка при указании КБК в платежке на уплату страховых взносов не влечет начисление пеней

Ошибки в платежном поручении при уплате налогов (страховых взносов) могут привести к достаточно серьезным последствиям. Рассмотрим, что это за ошибки и чем они чреваты.

Последствия ошибок в платежном документе

К оформлению платежных поручений на уплату налоговых платежей следует относиться с максимальной внимательностью. Ошибки, допущенные в платежном поручении, могут привести к следующим нежелательным финансовым последствиям для налогоплательщика:

налог может не поступить в нужный бюджет;
налог может быть признан неуплаченным;
налог может быть признан уплаченным с нарушением срока.

Это влечет за собой как минимум уплату пени, но может приводить также к уплате штрафа и повторной оплате налога (п. 2 ст. 57, ст. 75, п. 1. ст. 122, ст. 123 НК РФ). Кроме этого, вероятны продолжительные разбирательства с налоговой инспекцией.

Когда налог считается неуплаченным?

В соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ при неверном указании в платежном поручении счета получателя и (или) наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК) платеж не поступает в бюджет Российской Федерации либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства. В таком случае обязанность налогоплательщика по уплате налога считается не исполненной, и его необходимо перечислить еще раз. Также необходимо оплатить пени за несвоевременную уплату налога. Такова позиция налогового ведомства, изложенная в письмах ФНС России от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@.

О том, какие действия в подобной ситуации необходимо совершить, чтобы налог был уплачен, читайте в статьях:

Обязанность по перечислению налога не будет признана исполненной также и в том случае, когда ошибки в указании наименования банка либо счета УФК в платежном поручении допущены по вине банка. Пени будут предъявлены налогоплательщику (письмо ФНС России от 02.09.2013 № ЗН-2-1/595@). Но в такой ситуации налогоплательщик может потребовать у банка компенсации понесенных убытков (абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ).

В то же время некоторые суды признают налог уплаченным при неверном указании в платежном поручении счета УФК. Так, например, ФАС Московского округа в Постановлении от 03.04.2012 № А40-42830/11-99-191 признал, что налог в бюджет поступил, несмотря на наличие в платежном поручении ошибки в указании счета УФК.

Кстати, возможность уточнять неверный счет УФК скоро .

Другие ошибки в платежном поручении

Другие ошибки в платежном поручении, такие как неверно указанные КБК, ОКАТО, ИНН, КПП и наименование налогового органа, не препятствуют поступлению налога в бюджет (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Если такие ошибки допущены, то налог считается уплаченным, но, в соответствии с нормой абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ, требуется подать заявление об уточнении платежа (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, от 16.07.2012 № 03-02-07/1-176, от 29.03.2012 № 03-02-08/31, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

О том, как составить такое заявление, читайте в материале .

Если в результате ошибки налог поступил на другой КБК (например, не действующий), налогоплательщик может подать заявление о зачете налогов. Пени при этом начисляться не должны (письма Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977, от 01.08.2012 № 02-04-12/3002).

Позиция суда в отношении ошибок

Судебная практика подтверждает, что налог, а также, пени и штраф считаются уплаченными, если в платежном поручении допущены следующие ошибки:

Неверный КБК:

АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015;
АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014;
ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012;
ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010;
ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159;
ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012;
ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010;

О том, какими могут быть последствия неверного указания КБК в документе на оплату «несчастных» страховых взносов, перечисляемых в ФСС, читайте в статье .

Неверный ИНН, КПП, наименование налогового органа:
Неверный ОКАТО:
Ошибки в основании платежа:

ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 № А27-25035/2009;
ФАС Московского округа от 26.10.2009 № КА-А41/10427-09;
ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 № Ф08-180/2008-68А;

постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13;
АС Северо-Кавказского округа от 22.03.2016 № Ф08-1378/2016;
АС Московского округа от 06.10.2015 № Ф05-13213/2015;
ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-9057/12;
ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2011 № А33-17476/2010, от 01.09.2011 № А33-3885/2010;
ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2011 № А05-5601/2010;
ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2;

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 № А29-1642/2010.

Итоги

Формирование платежного поручения на уплату налога в бюджет требует повышенной внимательности. Ошибки, допущенные в указании банка получателя и номера счета Федерального казначейства, приводят к тому, что налог считается неуплаченным и его придется оплачивать повторно. А если повторная уплата налога произведена после истечения срока его уплаты, то на плательщика могут быть наложены еще и финансовые санкции. Другие ошибки в заполнении платежного поручения на уплату налога не влекут за собой финансовых потерь и могут быть исправлены путем подачи заявления об уточнении платежа.

Оформить налоговый платеж без ошибок - дело нелегкое. Рассказываем, на какие моменты обратить особое внимание, как исправлять ошибки в налоговых платежах.

С перечислением налоговых платежей и страховых взносов компании сталкиваются каждый месяц. Но в таких платежных поручениях гораздо больше обязательных реквизитов, чем при обычной оплате. Иногда неверный счет получателя или КБК приводят к начислению пеней и штрафам. Мы рассмотрели все встречающиеся ошибки и рассказываем, на что обращать внимание в первую очередь.

Важная статья:

Ошибки в налоговых платежах в назначении платежа

Когда вы формируете платежное поручение, всегда указывайте назначение платежа. Для этого есть определенные правила как в коммерческих переводах, так и в налоговых. В назначении должно быть точное и понятное объяснение, за что вы переводите деньги. Укажите, какой налог и в какой бюджет переводите, авансовый платеж или окончательный, за какой период. Все это поможет сотрудникам инспекции быстро распределить ваши суммы в программе, а вам упростит ведение учета. Чтобы легче оформить платежку, мы подготовили для вас примеры назначений платежа.

Таблица. Как заполнить поле «Назначение платежа» в платежном поручении

Налог к уплате	Назначение платежа
	Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из доходов работников за март 2018 года
	1/3 НДС за I квартал 2018 года
Налог на прибыль	Налог на прибыль за 2018 год, зачисляемый в федеральный (региональный) бюджет
Пенсионные взносы	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) за март 2018 года
Взносы на ОМС	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за март 2018 года
Имущественный налог	Авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2018 года
	Авансовый (окончательный) платеж единого сельскохозяйственного налога за 2018 год

Ошибки в налоговых платежах в КБК и налоговых признаках

Больше всего вопросов при составлении платежного поручения у бухгалтеров вызывает заполнение таких реквизитов, как КБК, тип платежа, налоговый период, статус составителя. Они могут зависнуть в налоговой и ждать уточнения от налогоплательщика, но штрафных санкций у компании из-за них не возникает.

Если обнаружили ошибку уже после того, как налоговый платеж ушел, напишите в инспекцию заявление об уточнении реквизитов. Налоговая обязана рассмотреть его в течение пяти рабочих дней. После этого инспекция уточнит ваш платеж на дату фактической уплаты налога. Если компании начислили пени, они должны быть сторнированы.

Образец 1. Платежки по взносам за январь с ошибочными и верными КБК

Ошибки в счете получателя и наименовании банка УФК

Наиболее серьезная ошибка при составлении налоговой платежки случается, если неверно указать один из двух реквизитов: счет получателя или наименование банка УФК. В обоих случаях платеж не поступает в бюджет, а значит, обязанность по уплате налога считается неисполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК).

Проверьте все реквизиты и после списания банком денег с расчетного счета, ведь если ошибку в процессе перевода средств допустит кредитная организация, налог также не будет уплачен.

На сайте налоговой инспекции есть специальный сервис, который поможет найти актуальные реквизиты для вашего налога, service.nalog.ru/addrno.do. Для этого укажите, для юридического или физического лица вы запрашиваете информацию, код ИФНС и муниципальное образование.

Образец 2. Запрос реквизитов налоговой инспекции на сайте ИФНС

Если вы заметили неточность в счете получателя налога или взноса, необходимо сразу же заплатить повторно. Кроме того, нужно заплатить пени, которые инспекторы начислят за каждый день просрочки. Поэтому чем раньше вы обнаружите ошибку, тем меньше будет ваша переплата. А сумму, которая не дошла до налогового органа, можно вернуть. Для этого вам необходимо написать письмо о возврате в налоговую инспекцию и приложить копию платежки с ошибкой.

Образец 3. Заявление об уточнении платежа

В случае если ошибку сделал банк, в результате чего налог не попал в бюджет, алгоритм возврата такой же. Направьте в налоговую заявление о возврате с копией платежного поручения, а у банка потребуйте компенсации убытков (абз. 9 ст. 12, ст. 15ГК).

Организация при оформлении платежного поручения на уплату НДС за IV квартал 2016 года по ошибке указала в поле 107 "КВ.03.2016" (т.е. III квартал 2016 года). Будет ли в таком случае налог считаться уплаченным? Какие действия необходимо предпринять для исправления ошибки?

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 4 ст. 45 НК РФ, п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). Перечень этих случаев исчерпывающий.

Одним из них является неправильное указание в платежном поручении номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, если подобная ошибка повлекла за собой непоступление налога (взноса) в бюджет (внебюджетный фонд) (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ). Таким образом, если при составлении платежного документа допущены ошибки иного рода, налог (взнос) считается уплаченным.

Однако плательщику следует подать в налоговой орган (орган ФСС России) заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить платеж.

Уточнять можно следующие реквизиты (п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ):

основание платежа, тип и принадлежность платежа;
налоговый (отчетный, расчетный) период;
статус плательщика (страхователя).

Форма заявления законодательно не утверждена, поэтому его можно составить в произвольной форме. Просьбу об уточнении в платежном поручении налогового (отчетного) периода рекомендуем сформулировать следующим образом:

"В платежном поручении от 15.02.2017 № 5 на перечисление налога на добавленную стоимость на сумму 750 000 руб. в поле 107 просим считать верным значение периода: "КВ.04.2016".

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога (взноса) (п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

Дополнительно в сложившейся ситуации с инспекцией может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам (взносам).

Ее инициатором выступает:

в отношении налоговых платежей – инспекция либо налогоплательщик (абз. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ);
в отношении взносов "на травматизм" – орган ФСС России либо страхователь (п. 10 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

По итогам рассмотрения заявления от плательщика и акта сверки расчетов (если она проводилась) налоговый орган (орган фонда) примет решение об уточнении платежа и сообщит о нем в течение пяти дней после его принятия (абз. 5, 6 п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 12 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

Отметим, что с 01.01.2017 действует положение о том, что инспекция не вправе уточнять платеж по взносам на обязательное пенсионное страхование, если орган ПФР уже зачислил его на индивидуальный лицевой счет физлица (п. 9 ст. 45 НК РФ, пп. "ж" п. 6 ст. 1, ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Информацию об этом фонд передает налоговому органу в рамках межведомственного обмена.

Обязанность плательщика того или иного налога считается исполненной с момента зачисления налога в бюджет. При этом некорректно заполненные платежные документы, даже если на расчетном счете лица достаточно средств, могут стать причиной неисполнения таких обязательств. Рассматриваем вопрос, в каких случаях необходимо и как должен выглядеть образец письма об уточнении назначения платежа.

Ошибки в платежном поручении

Статьей 45 Налогового кодекса РФ закреплено 2 категории ошибок в платежке, наличие которых ведет к незачислению суммы в бюджетную систему и обязанности заново провести платёж:

Неверное указание названия банка-получателя.
Ошибка в номере счета Федерального казначейства.

В этих случаях письмо об ошибке в назначении платежа не освободит от повторной необходимости произвести оплату по правильным реквизитам. А ошибочное перечисление придется возвращать в установленном законом порядке.

Учтите, что на возникшую задолженность всегда начисляются пени, которые в последующем не обнуляются. В том числе когда спор выходит на судебный порядок рассмотрения.

Как правило, письмо в ИФНС об уточнении платежа поможет исправить ошибку, если в поручении на перечисление налога неправильно указан КБК, ИНН, статус налогоплательщика, КПП, название организации и т. п.

На основании разъяснения ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, не являются основанием для признания налогового обязательства неисполненным неверные:

статус плательщика.

Для устранения неточности достаточно предоставить письмо об изменении назначения платежа, образец которого законом не закреплён.

Уточнение КБК не вызывает особых проблем, если правильный и ошибочный код относится к одному налогу. В противном случае налоговых санкций не избежать. И скорее всего, доказательство необоснованности пеней перейдет в плоскость спора с налоговиками.

При ошибочно указанном ОКТМО, если налог идёт в местный бюджет, исправить неточность можно путем перечисления пеней и налога по правильным реквизитам.

Если же платежи направлены в региональный или федеральный бюджет, законодатель предоставляет возможность скорректировать ОКТМО, подготовив уточняющее письмо о назначении платежа.

Форма и особенности составления письма

Если в платежном поручении на уплату сбора, взносов или налога допущена ошибка, плательщику не стоит ожидать результата рассмотрения вопроса налоговым органом или казначейством. Ведь инспекция сможет инициировать сверку уплаченных сумм только на основании обращения.

В итоге уточняющее письмо о назначении платежа по образцу, соответствующему требованиям деловой практики и содержащее правильные сведения, позволит оперативно разрешить недоразумение и внести уточнение на день фактической уплаты. В распоряжении инспекции есть 10 дней для решения этого вопроса.

Единый бланк заявления отсутствует. Законодатель не конкретизирует форму письма в ИФНС об уточнении платежа. Образец плательщики разрабатывают самостоятельно на основе общих требований документооборота.

Перед подачей запроса в уполномоченный орган ФНС налогоплательщик должен обратиться в банк для получения надлежащего доказательства проведения платежа (платежки с отметкой банка об исполнении).

В обязательном порядке образец письма о назначении платежа должен содержать:

сведения, позволяющие однозначно понять, в чем именно заключена ошибка;
информацию о заявителе по вопросу уточнения платежа;
правильные реквизиты, которые следует применить;
указание на копию ошибочно/предположительно ошибочно оформленной платежки, по которой налог был перечислен первоначально.

Камеральная проверка выявила, что в платежном поручении ошибочно указан период уплаты НДФЛ. В поле назначения платежа период указан точный. Исполнено ли обязательство по уплате ндфл, если назначении указан месяц уплаты январь 2016 год, а поле мс 12.2015? Письмо с просьбой уточнить платеж обрабатывается месяц, поэтому, счёт может быть закрыт через 10 дней. Правомерно ли это? Срок исполнения месяц? Как поступить в данной ситуации?(Заявление было направлено 11 августа по ТКС., но инспектор отдела ввода заявила, что срок исполнения месяц).

Ответ

Ошибка в коде периода не повлияла на зачисление налога в бюджет. Однако эта неточность может стать причиной того, что организации предъявят недоимку, пени и штраф по итогам камеральной проверки. Вы совершенно правильно поступили, отправив в инспекцию письмо с просьбой уточнить платеж.

Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если после подачи заявления была еще проведена сверка). Это следует из пункта 4, статьи 78 и статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в .

Как организации перечислить налог в бюджет

Уточнение платежа

При заполнении реквизитов платежных поручений на перечисление налогов не исключены ошибки. , исправить, и тогда перечислять налог заново не придется. А есть такие ошибки, которые . Подробнее об этом читайте далее.

Когда уточнить платеж нельзя

Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств ().

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на счет казначейства, но другого региона. В любом случае налог придется заплатить заново. За возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

в банк – если платеж не исполнен;
– если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет казначейства региона не попали.

В налоговую инспекцию по месту учета подайте . В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет казначейства в другом регионе. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Такие разъяснения есть в письмах Минфина России , и .

Когда уточнить платеж можно

Если ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет, организация может уточнить:

основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;
принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;
налоговый период – поле 107 платежного поручения;
статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 02 (налоговый агент);
ИНН, КПП плательщика и получателя.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в , утвержденном .

Чтобы уточнить реквизиты платежа, подайте в налоговую инспекцию в произвольной форме и документы, которые подтвердят перечисление налога в бюджет. На основании этих документов инспекторы примут об уточнении платежа. В итоге пени организации пересчитают с учетом фактической даты уплаты налога или же совсем аннулируют их. Для принятия решения инспекторы могут потребовать . Вы также вправе ее . Такие правила установлены статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если сверка проводилась). Это следует из пункта 4, статьи 78 и статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в .

Налоговые инспекторы обязаны уведомить о принятом решении организацию в течение пяти рабочих дней ( , НК РФ).

Главбух советует: чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения и правильно определить КБК, БИК, корсчет, ИНН и КПП налоговой инспекции, воспользуйтесь программой , опубликованной на сайте налоговой службы. Эта программа разработана ФНС России специально для налогоплательщиков. С ее помощью можно быстро и правильно составить платежку.

Как заполнять платежку по НДФЛ, чтобы не было недоимки

Как можно скорее проверьте все платежки по НДФЛ за 2016 год. Срочность связана с тем, что налоговики стали сверять уплаченный налог с данными в . Из-за ошибок в платежках в программе ФНС у многих компаний вылезают огромные долги.

Если программа не сможет состыковать начисленный и перечисленный налог, то налоговики запросят пояснения, потребуют уточнить расчет или реквизиты платежки. А программа ФНС автоматически начислит пени. Также налоговики могут решить, что компания недоплатила налог. За это предусмотрен штраф - 20 процентов от суммы, которую перечислили не полностью или с опозданием.

В инспекциях рассказали, что большинство нестыковок возникают из-за некорректного «Налоговый период». Читайте и смотрите на образцах, как заполнить платежки правильно и что делать, если уже ошиблись.

Что ставить в поле 107 - год, месяц или точную дату

В правилах заполнения платежек нет четкого ответа на вопрос, как заполнять

Здесь и возникает путаница. Непонятно, являются ли даты уплаты НДФЛ в Налоговом кодексе РФ конкретными? Например, если компания платит налог с отпускных, то крайний срок для этого - последний день месяца, в котором эти отпускные выдали. Значит ли это, что в платежке надо ставить, допустим, 31.08.2016? Бухгалтеры по-разному отвечают на этот вопрос. Об этом говорят результаты опроса, который мы провели на сайте glavbukh.ru .

Мы попросили разъяснений у представителей Минфина, ФНС и специалистов кредитных учреждений. Все они сошлись во мнении, что ставить точную дату не надо. Для любого платежа по НДФЛ можно поставить месяц, в котором у работника возник облагаемый доход. Так, в нашем примере с отпускными в платежке можно поставить МС.08.2016.

Как определить, к какому месяцу относится налог

Чтобы определить, к какому месяцу относится НДФЛ, ориентируйтесь на дату признания дохода по Налоговому кодексу. Для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги. Для отпускных и больничных - день выплаты ().

Как исправить ошибку в коде периода

Ошибка в коде периода может привести не только к запросу пояснений, но и к тому, что программа ФНС не состыкует начисление и уплату налога и насчитает пени. Такое уже произошло с некоторыми из наших читателей. Штраф за несвоевременную уплату автоматически не выставят. Налоговики могут сделать это только вручную. Ведь они должны для начала оформить акт камеральной проверки и зафиксировать в нем нарушение.

Чтобы защититься от рисков, можно подать заявление об уточнении платежа. Ведь эта ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет (п. , ст. 45 НК РФ). Образец заявления - ниже.