Неучтенное имущество поставить на баланс. Неучтенное имущество. Как оприходовать выявленые объекты ос, отсутствующие в учете

Бывает, что какое-либо имущество фирмы оказывается вовремя не оприходованным. Это может быть вызвано разными причинами: бухгалтер «забыл» поставить ценности на учет, документы поставщика «потерялись» безвозвратно, вещи были куплены директором на собственные деньги и т. п. Но рано или поздно отразить такое имущество на балансе придется. А как это лучше сделать? Есть несколько способов.

Какой из них вам подойдет, тот и используйте. При этом порядок оформления бумаг, учета и налогообложения для каждого случая будет свой. Итак, имущество можно отразить как:

дополнительный взнос учредителя-гражданина;
«покупку» у сотрудника;
«аренду» у сотрудника;
личное имущество работника, за использование которого положена компенсация;
«безвозмездно полученное» у гражданина;
«выявленное» при инвентаризации.

Сразу оговоримся: какой бы из перечисленных вариантов вы ни выбрали, ни о каком зачете входного НДС не может быть и речи. Наверное, не нужно объяснять, почему. Ведь основное условие получения вычета по НДС - наличие счета-фактуры (п 1 ст. 172 НК РФ). Но именно этих документов у вас и не будет. Так как в первых пяти случаях ценности вам передаст человек. А люди, как известно, не являются плательщиками НДС, поэтому не выписывают счетов-фактур (ст. 143 НК РФ). По причине отсутствия счета-фактуры не будет входного налога и по имуществу, «выявленному» при инвентаризации. Ведь поставщика, у которого фирма когда-то могла приобрести это имущество и получить документы на покупку (в том числе и счет-фактуру), уже не найти. Теперь рассмотрим каждый из вариантов более подробно.

Дополнительный взнос учредителя

Если ваша фирма - общество с ограниченной ответственностью, а среди учредителей есть физические лица, то этот вариант для вас. Уставный капитал общества можно увеличить за счет дополнительных вкладов его участников. Пусть этим вкладом и станет ваше неучтенное имущество.

Прежде чем увеличить уставный капитал, нужно внести изменения в учредительные документы. Это требует времени и сил, поэтому фирмы идут на такое не часто. Но, на наш взгляд, совершенно напрасно. Ведь размер уставного капитала говорит о «солидности» фирмы, капитализации ее активов. К тому же компания с оборотами в миллионы рублей и уставным капиталом в 10 000 рублей вызовет недоумение, например, у иностранного инвестора. А некоторыми видами деятельности нельзя заниматься, если уставный капитал ниже какого-то определенного минимума. В частности, нельзя производить алкогольную продукцию, если уставный капитал компании меньше 10 млн рублей. Таким образом, увеличение уставного капитала - дело хоть и трудоемкое, но отнюдь не бесполезное.

Итак, на общем собрании участников общества вам нужно принять решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов. Чтобы определить стоимость вклада, по которой его нужно отразить в бухгалтерском учете, оцените ваше «неучтенное» имущество. Но лучше всего, если это сделает независимый оценщик.

Обратите внимание: если вещь дорогостоящая, то «помощь» независимого оценщика обязательна!

Что касается налогового учета, то Налоговый кодекс (ст. 277 НК РФ) требует действовать следующим образом. Если учредителем является гражданин, то нужно, чтобы «бывший» владелец передал вам документы на имущество. В этих «бумагах» должна быть указана стоимость вещи. Затем из этой стоимости нужно вычесть сумму износа. Причем, как определить этот износ, в кодексе ничего не сказано. Но какой бы ни была стоимость имущества по «бумагам» и сумма износа, отразить объект в налоговом учете можно по цене, не превышающей рыночную. А подтвердить эту рыночную цену должен независимый оценщик. Если же документов на имущество у учредителя нет (что относится к нашему случаю), то отразить полученную вещь в налоговом учете придется «по стоимости, равной нулю». А это значит, что фирма не сможет относить на расходы амортизационные отчисления по такому имуществу.

Теперь разберемся с оценкой долей учредителей. Разумеется, если доля учредителя - физического лица в уставном капитале фирмы равна 100 процентам, то при увеличении уставного капитала эта доля останется неизменной. Увеличится только ее номинальная стоимость.

А как быть, если участников несколько? Ведь у каждого из них своя доля. Например, в фирме три учредителя, доли которых в уставном капитале составляют 50 процентов, 25 процентов и 25 процентов. В этом случае возможны два варианта:

увеличить уставный капитал, оставив соотношение долей неизменным;
увеличить уставный капитал с изменением соотношения долей участников.

Соответствующее решение нужно принять на общем собрании общества.

Чтобы получить свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах, нужно подать на госрегистрацию «бумаги», перечисленные в статье 19 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В бухгалтерском учете эту операцию отражают такими проводками:

Дебет 08 (04, 10, 41) Кредит 75-1
- отражено имущество, полученное как вклад учредителя в уставный капитал;

Дебет 75-1 Кредит 80
- отражено увеличение уставного капитала после регистрации изменений в учредительных документах.

В налоговом учете имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, не включают в состав облагаемых доходов (подп 3 п 1 ст. 251 НК РФ).

Отметим: этот вариант трудоемкий, растянут во времени, но не слишком затратный. Придется оплатить только работу оценщика и госпошлину за регистрацию изменений в учредительных документах.

Как отразить услуги оценщика в налоговом учете?

Эти расходы (в качестве дополнительных расходов по вкладу) можно включить в стоимость вещи, внесенной в уставный капитал (ст. 277 НК РФ) при выполнении трех условий:

эти затраты понесла передающая сторона (то есть учредитель);
они являются частью взноса в уставный капитал;
передающая сторона (учредитель) - это российская фирма.

Другими словами, во-первых, оплатить труд оценщика должен учредитель, поэтому все документы от оценочной фирмы должны быть выписаны на него. Во-вторых, в учредительных документах нужно зафиксировать, что уставный капитал увеличивается не только на стоимость вносимого имущества, но и на стоимость услуг оценщика. И, в-третьих, эти правила действуют, если учредитель, который вносит имущество, - российская фирма. Наш случай - другой (учредитель - гражданин). А если ценности вносит человек или иностранная компания, то, по мнению финансистов, этот порядок не применяется (письмо Минфина России от 16 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/371).

Таким образом, в нашем случае учесть дополнительные расходы (оценочные услуги) в стоимости полученного имущества нельзя. Не удастся отнести их на «налоговые» затраты и по какой-либо другой статье.

Что касается госпошлины, то отнести ее на прочие «налоговые» расходы разрешает подпункт 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

«Покупка» у сотрудника

Чтобы поставить на баланс неучтенное имущество, документы на которое отсутствуют, можно «купить» его у своего сотрудника. Для этого вам нужно оформить закупочный акт. Составить его можно в произвольной форме. В качестве образца годится закупочный акт по форме № ОП-5 (утвержден постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 г. № 132)*. Не забудьте только утвердить его форму в своей учетной политике.

Обратите внимание: акт, составленный вами, должен содержать следующие обязательные реквизиты (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

наименование документа;
дату составления документа;
название фирмы, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
наименование должностей тех, кто отвечает за совершение этой операции;
личные подписи этих сотрудников.

Кроме обязательных реквизитов укажите в акте сведения о работнике: его адресные и паспортные данные, ИНН, номер страхового свидетельства в Пенсионном фонде.

Расплатиться с сотрудником за «купленное» у него имущество фирма может наличными (через кассу по расходному кассовому ордеру). При этом лимит наличных расчетов (60 000 рублей по одной сделке) в данном случае не действует. Это правило распространяется только на наличные расчеты между фирмами.

В бухгалтерском учете сделайте такие проводки:

Дебет 08 (04, 10, 41) Кредит 76
- отражена стоимость имущества, купленного у сотрудника;

Дебет 76 Кредит 50
- выданы сотруднику наличные деньги за купленное у него имущество.

Этот вариант подойдет, если вы, например, собирались выдать одному из работников премию или материальную помощь. Сумма премии - и есть стоимость «покупки».

Удерживать и платить в бюджет НДФЛ с такой выплаты вам не нужно, ведь в данном случае вы не являетесь налоговым агентом (п 2 ст. 226 НК РФ). Человек, который «продал» вам «свое имущество», заплатит этот налог самостоятельно (п 1 ст. 228 НК РФ).

До 30 апреля следующего года ваш сотрудник должен подать в свою налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ. Вместе с декларацией работник подает заявление на получение имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ). Этот вычет человеку предоставляет не налоговый агент (работодатель), а налоговая инспекция.

Кроме того, до 1 апреля следующего года бухгалтер должен будет подать в налоговую инспекцию сведения на этого сотрудника по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание: часто «покупать» имущество у одного и того же работника небезопасно для последнего. Налоговики могут решить, что он ведет предпринимательскую деятельность без постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя. А за это предусмотрен штраф - 10 процентов от полученных доходов, но не менее 20 000 рублей (ст. 117 НК РФ).

Деньги, которые вы заплатите сотруднику за купленное у него имущество, не облагаются единым социальным налогом. Ведь это будут выплаты в рамках гражданско-правового договора, предметом которого является переход права собственности на вещи. А такие выплаты ЕСН не облагаются (п 1 ст. 236 НК РФ). Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, то их начисляют на те же выплаты, что и ЕСН (п 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). А раз нет базы для начисления ЕСН, значит, нет ее и для «пенсионных» взносов.

Если вещь, которую вы «покупаете», - основное средство, обратите внимание на следующие важные моменты.

По общему правилу, купив объект, «бывший в употреблении», фирма может уменьшить срок его полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации бывшим владельцем (п 12 ст. 259 НК РФ). И, соответственно, рассчитывать «налоговую» амортизацию по бывшему в употреблении предмету, исходя из уменьшенного срока службы. Однако для нашего случая этот порядок не годится.

Дело в том, что у вашего работника отсутствуют документы не только на приобретение этого имущества, но и бумаги, подтверждающие срок его полезного использования и эксплуатации. Поэтому определять норму и сумму амортизации придется исходя из полного срока службы объекта. Со стоимости основных средств, определенной по правилам бухгалтерского учета, нужно будет платить налог на имущество (п 1 ст. 374 НК РФ).

«Аренда» у сотрудника

Можно заключить с сотрудником договор аренды «неучтенного» имущества. Но по большому счету, арендовать можно только основные средства, нематериальные активы и недорогие предметы (стоимостью меньше 20 000 рублей) с длительным сроком службы.

Согласитесь, что товары, сырье и материалы «арендовать» не получится. Невозможно даже представить себе, как использовать это имущество в качестве объекта аренды. Видимо, только как экспонаты в витрине магазина.

Если речь идет об основных средствах, то преимущество «арендного» варианта перед первыми двумя заключается в том, что вам не придется платить налог на имущество с арендованных вещей.

Не нужно начислять с выплат по договору аренды и ЕСН. Ведь договор аренды относится к гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование. А выплаты по таким договорам соцналогом не облагают (п 1 ст. 236 НК РФ).

Раз с арендной платы ЕСН начислять не нужно, то и пенсионные взносы платить тоже не нужно. Ведь они начисляются на те же выплаты, на которые начисляется и ЕСН (п 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Сумма арендной платы в полном размере уменьшит налогооблагаемую прибыль (подп 10 п 1 ст. 264 НК РФ). Но в то же время увеличит совокупный доход сотрудника. Поэтому с выплаченных сумм фирма должна будет удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п 2 ст. 226 НК РФ) по ставке 13 процентов.

В бухгалтерском учете сделайте проводки:

Дебет 26 (25, 44) Кредит 73
- начислена арендная плата за пользование имуществом сотрудника;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы физических лиц (13 процентов) с арендной выплаты сотруднику;

Дебет 73 Кредит 50
- выплачена сотруднику арендная плата.

Компенсация за использование личного имущества

Вы можете назначить сотруднику ежемесячную компенсацию за использование им личного имущества в служебных целях (ст. 188 ТК РФ). Необходимость использования именно этой вещи в трудовой деятельности можно подтвердить любыми документами: трудовым договором, должностной инструкцией, приказами, локальными актами.

Правда, как и в предыдущем случае, личное имущество в виде товаров, сырья и материалов для использования в служебных целях не подойдет. Причина та же: они не могут быть объектами длительной эксплуатации.

Размер компенсации согласуйте с работником и зафиксируйте в соглашении об использовании личного имущества сотрудника в интересах фирмы. Лучше оформить это соглашение как приложение к трудовому договору.

Компенсационные выплаты за использование личного имущества не облагают налогом на доходы физических лиц (п 3 ст. 217 НК РФ), единым социальным налогом (подп 2 п 1 ст. 238 НК РФ) и, соответственно, «пенсионными» взносами. Это подчеркнули и финансисты (письмо Минфина России от 2 марта 2006 г. № 03-05-01-04/43).

По нашему мнению, компенсацию можно учесть в составе «прочих налоговых» расходов фирмы (подп 49 п 1 ст. 264 НК РФ). Ведь перечень прочих расходов, приведенный в статье 264 Налогового кодекса, - открытый, значит, сюда можно включить любые обоснованные затраты. Главное, чтобы в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса эти расходы были:

экономически оправданы;
документально подтверждены;
направлены на получение дохода.

Заметим, что в данном случае речь идет о любом имуществе, кроме личного автомобиля сотрудника. Ведь компенсация за его использование уменьшает налогооблагаемую прибыль только в пределах норм (подп 11 п 1 ст. 264 НК РФ), которые утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Итак, экономическая оправданность. Как уже было сказано выше, размер компенсации руководитель фирмы согласует с работником, чье личное имущество будет использоваться в интересах фирмы. Налоговый кодекс не ограничивает величину таких компенсаций. Но финансисты считают: чтобы размер компенсации был «экономически оправдан», он должен быть равен сумме амортизации по этому имуществу (письмо Минфина России от 31 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/194). Но как узнать сумму амортизации, если этой вещи нет, и никогда не будет на балансе фирмы? По мнению Минфина, для этого нужно обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. То есть фирма должна действовать так:

определить, к какой амортизационной группе относится имущество сотрудника, узнать срок его службы и рассчитать ежемесячную норму амортизации (в процентах);
определить стоимость этого имущества. Правда, финансисты не объясняют, как это сделать. Вероятно, нужно брать рыночную цену;
рассчитать ежемесячную сумму амортизации, умножив стоимость имущества на норму амортизации. Полученный результат - и есть сумма ежемесячной компенсации.

Если имущество сотрудника не указано в амортизационных группах, тогда срок его полезного использования определяют в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Если и этих данных нет (как в нашем случае), то фирма может сама определить срок фактического использования вещи.

Логика в этих рассуждениях есть. Ведь компенсация призвана возместить работнику износ его имущества. Поэтому выплаты сотруднику должны быть соизмеримы с суммой «возможной» амортизации его вещей.

Что касается документального подтверждения, то, как мы уже говорили, факт использования личного имущества и размер компенсации за это нужно отразить в трудовом договоре и приложении к нему. «Бумаги», подтверждающие право собственности вашего сотрудника на имущество, тоже могут понадобиться. Например, их могут потребовать налоговики. Естественно, таких документов у вашего работника нет. Но доказать, что ваш сотрудник - не собственник имущества, инспекторы тоже не смогут. В данном случае отсутствие «собственнических» документов, на наш взгляд, не будет препятствием для включения в «налоговые» расходы всей суммы компенсации.

Варианты с арендой или компенсацией подойдут, если вы собираетесь повысить работнику зарплату. Тогда сумма повышения - размер арендной платы или компенсации.

«Получили» безвозмездно

Вы можете «безвозмездно получить» имущество от гражданина, заключив с ним договор дарения. Такое имущество нужно оценить по рыночной стоимости. Лучше, если вы пригласите для этого независимого оценщика.

В бухгалтерском учете сделайте проводку:

Дебет 08 (04, 10, 41) Кредит 98-2
- получено имущество безвозмездно.

В налоговом учете безвозмездно полученное имущество относят к внереализационным доходам (п 8 ст. 250 НК РФ). С его рыночной цены вам придется начислить и уплатить в бюджет налог на прибыль. Сделать это нужно по итогам периода, в котором имущество было получено.

Но, если вещь подарена учредителем-гражданином, имеющим в уставном капитале вашей фирмы долю более 50 процентов, то ее стоимость налогом на прибыль не облагают. Правда, чтобы воспользоваться этой льготой, нельзя будет передавать «подарок» третьим лицам в течение года (подп 11 п 1 ст. 251 НК РФ).

Кроме этого вы будете платить с «подаренной» вещи налог на имущество, если по правилам бухгалтерского учета она учтена в составе основных средств (п 1 ст. 374 НК РФ).

«Выявили» при инвентаризации

Формально имущество, выявленное в результате инвентаризации, не является безвозмездно полученным. Ведь безвозмездная передача предполагает наличие двух сторон: передающей и получающей. А при выявлении излишков имущества в результате инвентаризации никакой передающей стороны нет. Однако некоторое сходство в учете того и другого имущества имеется.

В бухгалтерском учете ценности, выявленные при инвентаризации, приходуют по рыночной стоимости на дату ее проведения. Излишки имущества, выявленные при инвентаризации, отражают проводкой:

Дебет 08 (04, 10, 41) Кредит 91-1
- оприходовано имущество, выявленное при инвентаризации (по рыночным ценам).

В налоговом учете стоимость такого имущества включают в состав внереализационных доходов (п 20 ст. 250 НК РФ). Величину дохода определяют так же, как и в бухгалтерском учете, исходя из рыночной стоимости выявленных излишков (подп 5, 6 ст. 274 НК РФ). С рыночной цены нужно будет начислить и уплатить в бюджет налог на прибыль.

Обратите внимание: Кодексом не определен перечень официальных источников информации о рыночных ценах. При определении рыночной цены можно использовать:

данные Росстата, торговых инспекций;
публикации в СМИ (например, журнал «Товары и цены»);
данные о ценах на аналогичное имущество, полученные в письменной форме от фирм-изготовителей.

Помимо этого, можно привлекать экспертов и специалистов, в том числе независимых оценщиков.

Напомним, чтобы провести инвентаризацию, руководитель должен издать приказ (форма ИНВ-22). Этот приказ регистрируют в специальном журнале (форма ИНВ-23).

Результаты инвентаризации оформляют документами по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Обратите внимание: если вы «выявите» при инвентаризации основное средство, то, как и в предыдущем случае, вы должны будете включить его стоимость в облагаемую базу по налогу на имущество (п 1 ст. 374 НК РФ).

Кроме того, если позднее вы решите передать в производство выявленные при инвентаризации излишки материалов, то сможете списать в «налоговые» затраты только 24 процента от их рыночной стоимости (п 2 ст. 254 НК РФ). Кстати, такой же порядок списания применяют и для материалов, полученных в результате демонтажа основного средства.

Пример
В ходе инвентаризации фирма выявила и оприходовала излишки материалов в сумме 50 000 руб. Через два месяца часть излишков в сумме 30 000 руб. передали в производство. Списав материалы в производство, фирма включит в состав «налоговых» расходов сумму 7200 руб. (30 000 руб. x 24%).

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, материалы, выявленные при инвентаризации, а также полученные при демонтаже основных средств, списывают в полном объеме. В результате этого, возникнут расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета. Поэтому вам придется применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

обратимся к закону
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»:
«Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда,..... такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком».

мнение
Н. Васильцев, эксперт бератора «Налог на прибыль от А до Я»:
«Налоговый кодекс разрешает включать стоимость услуг оценочных компаний в состав прочих расходов на производство и реализацию. Но только в том случае, если речь идет об оценке недвижимости (подп 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). К ситуации, которая рассматривается в данной статье, это неприменимо. Ведь, согласитесь, трудно представить себе, что бухгалтер вдруг случайно обнаружил здание склада, неучтенное на балансе. И при этом никаких документов на это здание ни у кого нет».

совет
Человек, который продает свое имущество, имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Сумма вычета - это стоимость проданных вещей, то есть та сумма денег, которую гражданин получил за свое имущество. Однако, если вещью пользовались сравнительно недолго, то максимальный размер имущественного налогового вычета ограничен. Так, если человек продает имущество (кроме недвижимости), которым он владел меньше трех лет, то вычет не может превышать 125 000 рублей в год. А если речь идет о продаже дома (квартиры, дачи), которые находились в собственности гражданина меньше трех лет, то вычет не может быть больше 1 млн рублей в год.

это важно
Своим имуществом должен пользоваться только сам сотрудник. Именно это обстоятельство отличает компенсацию от аренды, при которой личным имуществом сотрудника могут пользоваться как он сам, так и другие работники фирмы.

Организация (общая система налогообложения) обнаружила в ходе инвентаризации неучтенный объект основных средств. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассказали как отразить в учете и правильно ввести в эксплуатацию такой объект.

Бухучет обнаруженных при инвентаризации основных средств

Пунктом 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ " " (далее - Закон № 402-ФЗ) определено, что активы и обязательства подлежат инвентаризации. Согласно случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами - смотрите (далее - Положение № 34н).

При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета ().

Порядок проведения инвентаризации организациями установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными (далее - Методические указания).

По результатам инвентаризации, в ходе которой выявлены излишки и (или) недостачи имущества, составляются сличительные ведомости, в которых отражаются расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей ().

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению, соответственно, на финансовые результаты у организации ().

Так, порядок учета основных средств регулируется (далее - ПБУ 6/01). В силу актив учитывается в качестве основного средства при одновременном выполнении четырех условий:

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости ().

Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных в результате инвентаризации, в ПБУ 6/01 не определен. Этот порядок установлен другими нормативно-правовыми актами.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету. При определении текущей рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения (например оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств ().

Срок полезного использования обнаруженного при инвентаризации объекта определяется организацией самостоятельно при его принятии к бухгалтерскому учету (). При определении срока полезного использования в бухгалтерском учете организация вправе, но не обязана руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной .

То есть начисление амортизации с отражением по дебету счетов учета затрат (20, 26, 44) в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств" начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором найденные объекты были приняты к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этих объектов либо их списания с бухгалтерского учета.

Выявленные при инвентаризации основные средства в налоговом учете

Стоимость излишков имущества, выявленного в результате инвентаризации, в целях налогообложения прибыли признается внереализационным доходом ().

Вместе с тем НК РФ не содержит специальных норм, регламентирующих порядок отражения в налоговом учете дохода со стоимости выявленного в результате инвентаризации имущества. Анализируя положения и , можно сделать вывод, что в налоговом учете доход по выявленному в ходе инвентаризации имуществу отражается на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету.

При этом информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Специалисты Минфина России также отмечают, что оценка стоимости имущества, выявленного при инвентаризации, должна производиться с учетом указанного пункта и отражаться в налоговом учете в порядке, аналогичном порядку, установленному в целях бухгалтерского учета, на дату проведения инвентаризации ( , о , ).

Амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается в том числе имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей ().

Порядок начала начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества установлен , где указанно, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.

Лазукова Екатерина , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Вложения во внеоборотные активы», к которому открывается нужный субсчет, например, если это поступление, то выберите субсчет «Приобретение объектов основных средств». 3 Чтобы определить кредитовый счет, определите источник поступления. Если имущество поступило посредством взноса в уставный капитал, сделайте запись:Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». 4 В том случае, если основные средства поступили по договору мены, отразите это таким образом:Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К91 «Прочие доходы и расходы» — получено имущество по договору мены;Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходовано поступление имущества по договору мены.

Как поставить на баланс неучтенное ос

В ходе проверки, проведенной в автономном учреждении, был выявлен не учтенный на балансе объект имущества — ограждение (забор), в отношении которого учреждением проведена оценка стоимости и принято решение об учете в составе движимого имущества.Как отразить ограждение в бухгалтерском учете? В каком порядке следует начислять амортизацию? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Принятие к бухгалтерскому учету выявленного в ходе инвентаризации неучтенного ранее ограждения может быть отражено по дебету аналитического учета счета 0 101 Х3 000 в корреспонденции с кредитом аналитического счета учета счета 0 401 10 180.Амортизация по принимаемому к балансовому учету ранее неучтенному ограждению (забору) начисляется в общеустановленном порядке — исходя из срока его полезного использования, определенного с учетом срока фактической эксплуатации поступившего объекта. Обоснование вывода:1.

Неучтенное имущество

Для этого организуйте обследование здания, приемка в эксплуатацию которого еще не была осуществлена. 3 Предъявите законченную постройку приемочной комиссии, которая должна выдать заключение о том, что здание полностью соответствует проектной документации и может быть введено в эксплуатацию. Приемочная комиссия созывается при наличии у застройщика разрешения на ведение строительных работ.

Рабочая комиссия проверяет соблюдение строительных норм и правил, мероприятий по охране труда, стандартов, а также соответствующей документации. Если в эксплуатацию вводится здание производственного назначения, то приемочная комиссия должна проверить готовность объекта к выпуску продукции либо оказанию определенного рода услуг.
По результатам проверки рабочей комиссией составляется акт о приемки здания: его подписать должны все члены комиссии.

Внимание

При таких обстоятельствах вполне обоснованным будет решение субъекта учета, закрепленное в учетной политике, согласно которому излишки приходуются по виду финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность».Если же будет выяснено, что выявленные отклонения фактических данных о наличии имущества от данных учета обусловлены ошибками или злоупотреблениями, то в этом случае не числившееся в учетных регистрах имущество может быть учтено по результатам разбирательства по виду финансового обеспечения 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания». Такое решение, к примеру, может быть принято, если будет достоверно установлено, что «излишнее» имущество было получено от органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, но документы по каким-либо причинам не были представлены в бухгалтерию.

Постановка на баланс основных средств

Инфо

Определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем.В учреждении принято решение об отнесении ограждения (забора) к движимому имуществу.

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ регистрация прав на движимые вещи не требуется. Соответственно, ранее неучтенный объект может быть принят к балансовому учету без регистрации учреждением права оперативного управления (п.
36 Инструкции N 157н).Абзацем семнадцатым п.

Обратите внимание Не забывайте приглашать на собрания представителей муниципалитета уведомлением под роспись или заказ¬ным письмом. Полезный совет Каждый из собственников жилых помещений вашего дома должен будет заключить прямые договора с поставщиками коммунальных ресурсов (свет, газ, вода…).

Важно

Отчетом работы предприятия за выбранный период времени — месяц, квартал, год — является бухгалтерский баланс (форма 1). Также это главный документ, в котором отображено финансовое состояние организации на конец отчетного периода.

Инструкция 1 Все возможные спорные вопросы по ведению хозяйственной деятельности и отчетности в организации пропишите в учетной политике. Если баланс составляется за налоговый период (за год), тогда проведите инвентаризацию имущества и обязательств организации.

Как принять на баланс ранее неучтеное недвижимое имущество

Забыл пароль Потеряли Ваш пароль? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты. Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте.

Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Пойти… Главная/ Бухгалтерский учет/Как поставить на баланс неучтенное ОС Как поставить на баланс неучтенное ОС Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Добрый день, коллеги!Клиент №16364 задает очень горячий вопрос.

Вопрос под продажу, поэтому просьба ответ прислать мне на почту, КЛИЕНТУ НЕ ОТПРАВЛЯТЬ. В случае, если потребуется дополнительная информация – просьба связаться с клиентом для уточнения.Вопрос: В компании проходит аккредитация. Есть собственность, которая не стоит на учете.
Он характеризует финансовое и имущественное положение юридического лица (все активы и пассивы) по их состоянию на ту дату, когда истекает срок предъявленных требований кредиторов. 2 Согласно Закону о бухгалтерском учете при ликвидации фирмы, для обеспечения достоверности всех данных бухгалтерского учета и отчетности, ликвидационная комиссия должна провести инвентаризацию обязательств и имущества юридического лица. В этом случае все данные проверяются и документально подтверждаются, затем производится их состояние и оценка. 3 Кроме этого, для составления промежуточного баланса используются достоверные данные последнего бухгалтерского баланса, который был составлен накануне утверждения решения ликвидации фирмы.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:- Энциклопедия решений. Отражение результатов инвентаризации в учете госучреждения;- Энциклопедия решений. Инвентаризация активов и обязательств в госучреждении;- Энциклопедия решений. Отражение в учете госучреждения излишков нефинансовых активов, выявленных при инвентаризации.
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТКиреева Анна Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТсоветник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна 4 июля 2016 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Для новых основных средств этот раздел заполнять не нужно.Второй раздел содержит информацию, определяемую организацией-получателем. В нем указывается первоначальная стоимость; срок полезного использования; метод начисления амортизации; норма амортизационных отчислений.
В третьем разделе записываются краткие технические характеристики объекта. 4 Заведите на поступившее основное средство инвентарную карточку. Она заполняется на основании актов приема-передачи и технической документации. В ней должны быть указаны: инвентарный номер, основные характеристики объекта, срок полезного использования, первоначальная стоимость, метод начисления амортизации. В дальнейшем в карточке будет отмечаться вся информация, связанная с объектом. 5 Перед тем, как принять к учету основное средство, правильно вычислите его первоначальную стоимость.