Один из способов получения основного средства – безвозмездно по договору дарения.

Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.

В статье разберем особенности бухгалтерского учета и проводок при получении в дар актива.

При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий :

1. Долгосрочное применение – сроком свыше одного года.
2. Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году.
3. Применение в деятельности, цель которой – получение экономической выгоды.

Что такое безвозмездное получение?

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику.

Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая - одаряемым.

При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.

Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Бухгалтерский учет

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства.

Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.

Формирование первоначальной стоимости

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно :

• применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств - такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
• анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
• прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

1. Рыночная цена.
2. Транспортные траты.
3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

Какие документы готовить?

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Проводки при безвозмездном поступлении ОС

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит - стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

• актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

Как оприходовать от учредителя общества

Бухгалтерские проводки по безвозмездном получении основных средств от учредителя общества:

Оприходования от других лиц

Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении ОС от прочих лиц (кроме учредителей):

Амортизация

Амортизационные отчисления производятся, начиная с месяца, идущего за месяцем поступления основного средства. Отчисления производятся ежемесячно в зависимости от выбранного метода начисления и установленного срока полезного использования.

Срок можно уменьшить на количество месяцев, на протяжении которых объект использовался предшествующим владельцем, если объект безвозмездно получен от юридического лица или ИП. В таком случае можно документами подтвердить срок эксплуатации на момент передачи.

Для ОС нужно устанавливать полный срок, в течение которого его стоимость будет списана в расходы. Для более быстрого списания в данном случае уместно применять ускоренный метод начисления амортизации.

Примеры

Пример получения основного средства от учредителя

Организацией получен объект ОС - станок от участника ООО.

Для определения рыночной стоимости был привлечен эксперт, полученный результат экспертизы – 870 000. Услуги экспертной компании стоят 3540 (НДС = 540).

Компания заказала в транспортной компании грузовой автомобиль для доставки станка, за транспортные услуги было заплачено 9440 (НДС = 1440).

Специалисты сторонней компании осуществили сборку и наладку станку, услуги составили 23600 (НДС=3600).

Станок оприходован в состав основных средств.

Проводки для примера , когда получен объект от учредителя:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
870000	Отражена рыночная цена безвозмездно поступившего актива от учредителя	08	83
3000	Учтены услуги эксперта	08	60
540		19	60
3540	Перечислена оплата экспертной компании	60	51
8000	Учтены транспортные затраты на доставку станка	08	60
9440	Выделен НДС по доставке	19	60
8000		60	51
20000	Учтены услуги по сборке и наладке	08	60
3600	Выделен НДС по сборке и наладке	19	60
23600	Перечислена оплата специализированной компании, оказавшей услуги по сборке и наладке	60	51
901000(870000 + 3000 + 8000 + 20000)	Станок оприходован как основное средство	01	08
5580(540+1440+3600)	НДС принят к вычету	69	19

Пример получения ОС от сторонней организации

Фирма получил безвозмездно от другой компании автомобиль по акту приема-передачи.

Рыночная текущая цена на аналогичные автомобили составляет 400000, что подтверждается документом от завода изготовителя.

Расходы на доставку автомобиля транспортной компанией составили 11800 (НДС = 1800).

Амортизация начисляется линейным методом, сумма ежемесячной амортизации 3000.

Проводки для данного примера:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
400000	Учтен в составе доходов будущих периодов поступивший безвозмездно автомобиль по текущей рыночной стоимости	08	98
10000	Отражена стоимость доставки транспортной компанией	08	60
1800	Выделен НДС по услугам эксперта	19	60
11800	Перечислена оплата транспортной компании	60	51
410000(400000+10000)	Полученный безвозмездно автомобиль оприходован как основное средство	01	08
1800	НДС принят к вычету	69	19
3000	Отражена амортизация за 1 месяц использования авто	20	02
3000	Включена в состав доходов текущего периода часть стоимости автомобиля в размере начисленной ежемесячной амортизации	98	91

При поступлении в компанию имущества на безвозмездной основе, необходимо определиться с его видом, нужно ли его принять в качестве амортизируемого актива.

Оприходование ОС выполняется по первоначальной стоимости, состоящей из текущей рыночной цены и суммы сопутствующих расходов.

В зависимости от источника получения выполняются соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/bezvozmezdnoe-poluchenie-os.html

Все материальные активы любого юридического лица учитываются как основные средства предприятия.

Совершение дарения каких-либо из них всегда признается выбытием таких основных средств. Стоимость одного из объектов таких средств, если он выбывает, согласно п.

29 ПБУ (Положение по бухучету) 6/01, подлежит обязательному списанию .

Таким образом, совершая дарение находящегося у нее на праве собственности имущества, любая коммерческая организация должна списать его со своего баланса . Такое списание всегда сопровождается обязательным указанием некоторых проводок - фиксацией бухгалтерских операций.

Первой операцией должно быть списание первоначальной стоимости подаренного имущества , которая должна быть отражена на балансе. Такая операция сопровождается проводкой Дебет счета 01 субсчет «выбытие основных средств», Кредит счета 01.

Со следующего учетного месяца после совершения дарения объекта основных средств, согласно п. 22 ПБУ 6/01, прекращается начисление амортизации по нему. Для списания таких начисленных сумм используется проводка Дебет счета 02 Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

Остаточная стоимость объекта основных средств, переданного одаряемому в качестве дара, признается бухучетом «прочими расходами» и должна отражаться на дебете соответствующего счета. Таким образом, проводка по ее списанию должна выглядеть так: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01 «выбытие основных средств».

При непосредственной передаче дара вполне могут возникнуть дополнительные расходы - оплата услуг грузчиков, расходы на транспортировку, упаковку дара и т.д. При наличии их также следует отражать в прочих расходах следующей проводкой: Дебет счета 91.2, Кредит счета 01(69,70,23,41,10,43 и т.д.).

В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, дарение какого-либо товара будет являться его реализацией, что в свою очередь облагается НДС .

Для его отражения в бухучете следует использовать проводку Дебет счета 91.2, Кредит счета 68 «Начислен НДС».

К слову, его вычисление осуществляется с учетом рыночной стоимости переданного в дар объекта.

ООО «Альфа» безвозмездно передало ООО «Бета» оборудование для вскармливания птицы, которое находилось у него на балансе. По данным, предоставленным главным бухгалтером:

• изначальная стоимость оборудования составляла 350 тыс. рублей;
• за период использования оборудования сумма начисленной амортизации составила 100 тыс. рублей;
• фактическая стоимость на момент передачи составляла 250 тыс. рублей;
• расходы на доставку составили 5900 рублей.

По факту безвозмездной передачи имущества бухгалтер зафиксировал проводки следующих операций:

• Д.01 «выбытие основных средств» К.01 - 350 тыс. рублей ; (отражение изначальной стоимости дара)
• Д.02 К.01 «выбытие основных средств» - 100 тыс. рублей ; (списание амортизации)
• Д.91.2 К.01 «выбытие основного средства» - 250 тыс. рублей ; (списание фактической стоимости дара)
• Д.91.2 К.60 - 5000 рублей ; (списание стоимости доставки без НДС)
• Д.19 К.60 - 900 рублей ; (отражение НДС затрат на доставку)
• Д.91.2 К.68 «НДС» - 45 тыс. рублей (250 тыс.*18%) ; (начислен НДС по дарению)
• Д.68 «НДС» К.19 - 900 рублей (списание НДС по доставке)

Отражение стоимости передаваемого имущества

Согласно п.

2 ПБУ 10/99, выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае - дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия . Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.

Кроме того, согласно п. 11 того же Положения, подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам .

При отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации). Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.

Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.

Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы».

Начисление НДС при дарении имущества

Согласно п.

1 ст. 146 НК РФ, объект дарения, переданный какой-либо коммерческой организацией на безвозмездной основе, облагается НДС. Для вычисления его размера, подлежащего учету, согласно п. 2 ст. 154 НК, следует учитывать рыночную стоимость подаренного объекта непосредственно на момент дарения.

При этом сам налог в данную стоимость не входит .

Отдельными положениями статей 39, 146 и 149 НК РФ определены исключения , которые освобождают предприятие от начисления на подаренное имущество НДС.

Так, начисление НДС не требуется, если подаренный объект не подлежит обложению (к примеру, если он дарится некоммерческой организации для ее уставной деятельности - пп. 3 п. 3 ст.

39 НК) или если он освобожден от него (к примеру, при дарении в качестве благотворительности - пп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

В случаях, когда объект или сама процедура дарения не облагаются НДС ввиду принадлежности их к указанным выше исключениям, списанный при приобретении имущества входящий НДС, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливается обратно.

Если же обязанность начисления НДС все же возникает, указанное выше правило не применяется, а списанный при приобретении имущества НДС не восстанавливается.

Если в качестве объекта дарения выступает недвижимое имущество организации, то начисление НДС (определение налоговой базы), согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, осуществляется только после непосредственной регистрации одаряемым права собственности на него.

Налог на прибыль при дарении имущества

Согласно п.

1 ст. 249 НК РФ, прибылью, которая подлежит налогообложению, признается полученная реализатором какого-либо имущества или имущественных прав денежная выручка. Поскольку реализация посредством дарения не предполагает получение выручки, следовательно, такая реализация не отвечает целям главы 25 НК РФ, ввиду чего даритель не обязывается платить налог на прибыль .

В подтверждение вышесказанного, п. 16 ст. 270 НК РФ устанавливает, что остаточная стоимость подаренного организацией блага не берется в учет при формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль.

Внимание

При формировании налоговой базы на прибыль не берется в счет начисленный в связи с дарением НДС, поскольку он является расходом при передаче по дарению (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Аналогичный подход не применяется к НДС, восстановленному при дарении, в случаях, когда он не подлежит начислению после дарения. В силу п. 16 ст. 270 НК, восстановленный НДС не уменьшает налоговую базу, а, согласно пп. 2 п.

3 ст. 170 НК, подлежит обязательному учету при налогообложении прибыли.

Поскольку дарение не признается реализацией в целях главы 25 НК, и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении.

Указанный выше налог обязан уплатить одаряемый ввиду получения им в качестве дарения внереализационных доходов.

В то же время, если использовать имущество во внутренних целях, исключая его дальнейшую передачу кому-либо в течение года после получения, такое имущество может быть непризнанной прибылью в целях обложения ее налогом.

Налог на имущество

Согласно п.

1 ст. 374 НК РФ, обложению налогом на имущество подлежит любое имущество юридического лица, состоящее у него на балансе как основные средства предприятия.

Примечательно, что налогообложению подлежит не только состоящее на праве собственности имущество, но и блага, находящиеся в доверительном управлении, временном владении и т.д.

К сведению

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, при совершении юридическим лицом дарения подаренный объект признается выбывшим, и, следовательно, должен быть исключен из бухгалтерского учета.

Исключение подаренного имущества из бухучета влечет за собой последствия, при которых списанная остаточная стоимость дара больше не облагается налогом на имущество.

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ, стоимость блага, списанного с бухгалтерского учета после его дарения, перестает являться фактором, участвующим в налогообложении имущества, со следующего месяца после дарения.

Безвозмездная передача юридическим лицом каких-либо имущественных благ обязательно фиксируется в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.

Указанными проводками фиксируется списание первоначальной и остаточной стоимости переданного блага, затрат, сопутствующих дарению, начисляется НДС и прекращает начисляться амортизация.

Стоимость передаваемого имущества следует учитывать в качестве прочих расходов юридического лица.

Для расчета стоимости передаваемого имущества следует вычесть из первоначальной его стоимости суммы начисленных за период его использования амортизаций.

Объект дарения подлежит обложению НДС. Для его расчета учитывается рыночная стоимость дара на момент его безвозмездной передачи.

Безвозмездный характер передачи имущества по дарению исключает получение прибыли, ввиду чего налог на прибыль не насчитывается .

При списании подаренного блага с бухучета организация перестает насчитывать на него налог на имущество.

Консультация юриста

Наше предприятие по заключенному между нами договору дарения подарило благотворительной общественной организации «Лапы и хвост» нежилое помещение, из которого последняя взялась сделать коммунальный приют для животных.

Договор между нами нотариально оформлен, подписан акт приема-передачи, однако само помещение еще на одаряемого не переоформлено.

Подскажите, можно ли уже исключать подаренное имущество с баланса и стоит ли уже насчитывать на него НДС?

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи.

Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса. Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п. 3 ст.

167 НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью - с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью. А из этого следует, что, согласно пп. 12 п. 3 ст.

149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.

Наша молодая компания ОАО «Армавир» в качестве дарения решило передать ОО «ЗОЖ» оборудование для прочистки и просеивания песка, которое последняя будет использовать в целях очищения загрязненного внутригородского пляжа от мелкого бытового мусора.

В течение недели после этого к нам нагрянула налоговая проверка. В личной беседе с налоговым инспектором он поведал нам, что дарение является реализацией имущества, и, следовательно, наша организация должна уплатить налог на прибыль.

Скажите, правда ли это? Если да, то как его нужно правильно рассчитать при дарении?

Действительно, безвозмездная передача имущества считается реализацией. Однако налогом на прибыль, согласно п. 1 ст.

249 НК РФ, может быть обложена только та реализация, следствием которой стало получение денежной выручки.

Поскольку ваше предприятие осуществило именно безвозмездную передачу имущества и не получило какого-либо дохода, налог на прибыль рассчитывать не нужно.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Схема нашей работы

Юрист анализирует ваш вопрос.

Юрист связывается с вами.

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист анализирует ваш вопрос.

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Средняя скорость ответа

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Источник: http://dogovor-darenija.ru/sdelka/po-gk-rf/oformlenie/buhgalterskie-provodki/

Нам по акту приема-передачи директор передал в безвозмездное пользование оборудование. Стоимость – 250000,00 руб. Как отразить это в учете? Нужно ли начислять амортизацию на безвозмездно полученное оборудование?

1.Имущество (оборудование) полученное в безвозмездное пользование, отразите за балансом. При этом организация вправе:

При получении оборудования сделайте проводку:

– Дебет 001 (012)

Возврат оборудования отразите следующим образом:

– Кредит 001 (012)

Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета единого налога при упрощенке признается доходом ссудополучателя (даже если оборудование получено от учредителя с долей участия более 50 %). В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

2.Нет, не нужно.

Ссудополучатель не должен начислять амортизацию по полученному в безвозмездное пользование имуществу.

При необходимости это продолжает делать собственник активов – ссудодатель.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.

По договору безвозмездного пользования (ссуды) организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу* (организации, гражданину, публично-правовому образованию) (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. В частности, к договору ссуды применяются некоторые положения главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Подробнее об этом см. таблицу.

Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:*

• первый – когда ссудополучатель получает имущество в пользование от ссудодателя;
• второй – при возврате имущества ссудодателю, то есть после прекращения действия договора ссуды.

Документальное оформление*

Факт получения (возврата) имущества оформите документом в произвольной форме, так как унифицированного бланка для этого не предусмотрено.

Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

На полученное основное средство можно открыть отдельную инвентарную карточку формы № ОС-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим ссудодателем.

Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

(Несмотря на то что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно (но, не обязательно) применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.)

Имущество, полученное в безвозмездное пользование, отразите за балансом. Специального счета для отражения безвозмездно полученного имущества Планом счетов не предусмотрено. Поэтому организация вправе:

Бухучет: получение имущества

При получении имущества сделайте проводку:*

Дебет 001 (012)
– получено имущество по договору ссуды.

Возврат имущества отразите следующим образом:*

Кредит 001 (012)
– возвращено имущество ссудодателю.

Такой порядок следует из пункта 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н,Инструкции к плану счетов, пункта 4 ПБУ 1/2008 и подтверждается письмом Минфина РФ от 23 марта 2001 г. № 04-02-05/3/11.

Стоимость полученного в безвозмездное пользование имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.* Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.

(Несмотря на то, что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно (но, не обязательно) применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.)

Ссудополучатель не начисляет амортизацию по полученному в безвозмездное пользование имуществу. При необходимости это продолжает делать собственник активов – ссудодатель.

Бухучет: расходы на содержание имущества*

Обязанность по поддержанию имущества в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) возлагается на ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК РФ). Затраты по поддержанию имущества в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности. В бухучете такие расходы отразите проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– отражены расходы по поддержанию в исправном состоянии имущества, полученного в безвозмездное пользование.

Это следует из пунктов 5, 7, 11 и 16 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета единого налога при упрощенке признается доходом ссудополучателя.

Как правильно отразить эти операции в бухгалтерском учете Подрядчику?

Прием оборудования для монтажа и его возврат заказчику. Как оформить и отразить в бухучете? Как отразить в налогообложении?

Вопрос: Подрядчик выполняет для Заказчика работы по монтажу и пусконаладке оборудования, которое поставляет Подрядчик. Какими документами оформляются работы с поставляемым оборудованием.. Как правильно отразить эти операции в бухгалтерском учете Подрядчику.

Ответ: В бухгалтерском учете подрядчик отражает по стоимости, указанной заказчиком в Акте о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15), следующими проводками:

1. Дебет 005 – получено оборудование для монтажа;
2. Кредит 005 – списано установленное оборудование.

Окончание работ по монтажу и возврат смонтированного оборудования оформляются актом приемки-передачи выполненных работ.

Выручку от реализации работ по монтажу оборудования (на основании акта приемки-передачи выполненных работ) подрядчик отражает по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 90-1.

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прием оборудования для монтажа и его возврат заказчику

Отношения, в рамках которых одна сторона (исполнитель) осуществляет монтаж оборудования, принадлежащего другой стороне (заказчику), регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ «Договор подряда». По договору на монтаж оборудования подрядчик обязуется выполнить работы по его установке и передать результат заказчику.

Бухучет: получение и возврат оборудования

Оборудование, принятое в монтаж, не переходит в собственность подрядчика (п. 2 ст. 218 ГК РФ), поэтому оно учитывается отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). В бухучете подрядчика полученное оборудование отражается по стоимости, указанной заказчиком в акте по форме № ОС-15 (Инструкция к плану счетов).

Окончание работ по монтажу и возврат смонтированного оборудования оформляются актом приемки-передачи выполненных работ .

Получение и возврат оборудования для монтажа подрядчик отражает в бухучете следующими проводками:

Дебет 005
– получено оборудование для монтажа;

Кредит 005
– списано установленное оборудование.

Доходы и расходы, связанные с монтажом оборудования заказчика, подрядчик отражает в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности ( , ).

ОСНО

При поступлении оборудования в монтаж право собственности на него к подрядчику не переходит (п. 2 ст. 218 ГК РФ). Само оборудование учитывается за балансом, поэтому его получение не влияет на налоговую базу по НДС и налогу на прибыль (ст. , НК РФ).

При расчете налога на прибыль подрядчик должен учесть:
– в доходах – выручку от реализации работ по монтажу оборудования ();
– в расходах – затраты, связанные с выполнением этих работ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация определяет доходы и расходы методом начисления, то выручку от реализации работ по монтажу оборудования признавайте в момент подписания акта приемки-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ). Расходы, связанные с выполнением работ по монтажу, распределите на прямые и косвенные (). При этом косвенные расходы учтите в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место (п. 2 ст. 318 , п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитывайте по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Если организация использует кассовый метод, то доходы и расходы учитывайте только после их оплаты. Например, затраты на материалы, использованные при монтаже оборудования заказчика, можно включить в расходы при соблюдении двух условий: материалы оплачены и фактически использованы. Такие правила установлены пунктами и статьи 273 и пунктом 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

На стоимость работ по монтажу оборудования начислите НДС .

Пример отражения в бухучете и при налогообложении оборудования заказчика, принятого в монтаж, и стоимости работ, выполненных подрядчиком

ООО «Альфа» (подрядчик) выполняет работы по монтажу оборудования для ООО «Производственная фирма "Мастер"» (заказчик). Стоимость оборудования по оценке заказчика – 500 000 руб. Стоимость работ по монтажу – 41 300 руб. (в т. ч. НДС – 6300 руб.). Работы по монтажу начаты в августе, а закончены в сентябре.
«Альфа» применяет общую систему налогообложения, доходы и расходы определяет методом начисления. Перечень прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Общехозяйственные расходы распределяются между стоимостью выполненных работ и остатками незавершенного производства.

Данные о расходах, понесенных «Альфой» при исполнении договора подряда, представлены в таблице.

Месяц	Затраты на выполнение работ по монтажу оборудования, руб.	Общепроизводственные расходы, приходящиеся на монтаж оборудования, руб.	Общехозяйственные расходы, приходящиеся на монтаж оборудования, руб.	Итого, руб.
Август	8000	2000	2000	12 000
Сентябрь	12 000	4000	2000	18 000

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи:

В августе:

Дебет 005
– 500 000 руб. – получено оборудование для монтажа;

– 8000 руб. – учтены расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования;

Дебет 20 Кредит 25
– 2000 руб. – списана часть общепроизводственных расходов;

Дебет 20 Кредит 26
– 2000 руб. – списана часть общехозяйственных расходов.

В сентябре:

Кредит 005
– 500 000 руб. – списано установленное оборудование;

Дебет 20 Кредит 02 (10, 70, 68, 69)
– 12 000 руб. – учтены расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования;

Дебет 20 Кредит 25
– 4000 руб. – списана часть общепроизводственных расходов;

Дебет 20 Кредит 26
– 2000 руб. – списана часть общехозяйственных расходов;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 41 300 руб. – отражена выручка от реализации работ по монтажу оборудования (на основании акта приемки-передачи выполненных работ);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 6300 руб. – начислен НДС по выполненным работам;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 30 000 руб. (12 000 руб. + 18 000 руб.) – списана себестоимость выполненных работ.

В налоговом учете бухгалтер «Альфы» отразил расходы, связанные с выполнением работ по монтажу оборудования, в следующем порядке:
– в августе – косвенные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные) в сумме 4000 руб. (2000 руб. + 2000 руб.);
– в сентябре – прямые расходы за август и сентябрь в сумме 20 000 руб. (8000 руб. + 12 000 руб.) и косвенные расходы за сентябрь в сумме 6000 руб. (4000 руб. + 2000 руб.).
Общая сумма расходов, признанных в сентябре, составляет 26 000 руб. (20 000 руб. + 6000 руб.).

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

На вопрос Помогите составить проводки, пожалуйста заданный автором Подросток лучший ответ это Хозяйственная операция Сумма, тыс. руб.
1 Поступили материалы от поставщиков. Расчет не произведен д10 к 60
2 На расчетный счет поступили краткосрочные кредиты д 51 к 66
3 Материалы отпущены в производство (см. опер. 1) д 20 к 10
4 Оприходованы основные средства, полученные безвозмездно д 08 к 98/2 д 01 к 08
5 Поступили деньги за отгруженные товары д51 к 62
6 Начислена оплата труда: рабочим основного производстваинженерам основного д 20 к 70 производствауправленческому персоналу д 26 к 70
7 Начислено органам страхования (30% от заработка, см. опер. 6) ???не понятно, что имеется ввиду
8 Выдано из кассы подотчет д71 к 50
9 Поступил долг от дебиторов???куда поступил, если на р. счс. д51 к 76
10 Получено в кассу для выдачи заработной платы д50 к 51
11 Выдана из кассы заработная плата д 70 к 50
12 Депонирована заработная плата д 70 к 76
13 Невыплаченная заработная плата передана на расчетный счет д51 к 50
14 Погашена задолженность поставщикам (см. опер. 1) д60 к 51
15 Поступило топливо (см. опер. 2) д10 к 60
16 Погашена задолженность поставщику за топливо (см. опер 15) д 60 к 51
17 Израсходовано топливо в основном производстве д20к10
18 Начислено рабочим, уходящим в отпуск д20 к70
19 Приняты основные средства от учредителей (3 проводки) д08к75
20 Начислена амортизация основных средств, находящихся в основном производстве д20 к 02
21 Списывается первоначальная стоимость проданных основных средств д01 к01
22 Списывается сумма накопленной амортизации проданных основных средств д02 к 01
23 Списывается остаточная стоимость проданных основных средств д 91/2 к 01
24 Отражена сумма выручки от продажи основных средств д76 (62) к 91/1 ???не понятна формулировка
25 Отражены расходы, связанные с продажей (услуги оценочных организаций) д 91/2 к60 (76)
26 Получена выручка от продажи основных средств д-т51 к-т 76(62)
27 Получена прибыль от продажи основных средств Сумму определить д 91/9 к 99
28 Оплачено за нематериальные активы д60 к51
29 Получено от поставщиков оборудование к установке д07 к 60
30 Оборудование передано для монтажа Сумму определить д08 к07
31 Оборудование принято у бухгалтерскому учету Сумму определить д01 к08
32 Реализованы материалы на сторону (2 проводки) д-62 к 91/1 д 91/2 к 10
33 Оприходованы материалы от подотчетного лица (см. опер. 8) Сумму определить д10 к71
34 Оплачены из кассы общехозяйственные расходы д71к50
35 Списаны расходы будущих периодов на основное производство д20к97
36 Списан образовавшийся брак д 73 к 28
37 Акцептован счет электростанции (на технологические цели) д20 к60
38 Удержано с работников за брак д70 к73
39 Израсходованы материалы на исправление брака д28 к10
40 Предъявлены претензии к поставщикам за поставку некачественного материала, повлекшего брак продукции д76 к28
41 Получен штраф от поставщиков (см. опер. 40) Сумму определить д51 к 76
42 Списаны окончательные потери от брака Сумму определить д 99 к 28
43 Оплачены расходы на продажу д60 к51
44 Образован резервный капитал из прибыли д84к82
45 Удержаны налоги с работников предприятия д70 к68
46 Начислено по больничным листам д20к70
47 Перечислены взносы в пенсионный фонд д69 к51
48 Списано на основное производство: общепроизводственные расходыобщехозяйственные расходы Сумму определить д20 к26
49 Принята на склад готовая продукция по фактической себестоимости. Остаток незавершенного производства не изменился д43 к20
50 Отгружена со склада выпущенная в отчетном периоде готовая продукция (см. опер. 49) может быть много проводок,
51 Списаны расходы на продажу (см. опер. 43)
52 Начислен налог на добавочную стоимость и акциз
53 Реализована отгруженная продукция по фактической себестоимости (см. опер. 50) Сумму определить
54 Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию по договорным ценам (цена выше фактической себестоимости на 30%) Сумму определить
55 Получена прибыль от продажи готовой продукции
56 В конце года списана сумма нераспределенной прибыли
Елена Мензелинцева
Профи
(687)
огромное спасибо, очень рада, что есть отзывчивые люди))
Пригодилось очень сильно, ещё раз спасибо))

Ответ от Марина Вакулина [новичек]
Требуется составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям в таблице:
- оприходованы материалы от поставщиков на складна сумму 50 000 руб.;
- оплачено по безналичному расчету поставщикам за товары на сумму 20 000 руб.;
- оприходован по результатам инвентаризации излишек МПЗ на сумму 100 руб.;
- фактический расход материалов в производство на сумму 60000 руб.
- учтены расходы на доставку в фактической стоимости товара в сумме 300 руб.
- отражен финансовый результат от продажи материалов на сумму 17000 руб.
Таблица бухгалтерских проводок
№ п/п
Наименование хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.

Ответ от Наташа Волкова [новичек]
Получены от поставщика материалы. Расчеты не произведены 251,5 дебет и кредит
2 Отпущены со склада материалы на нужды основного производства 318,5
3 Выпущена из основного производства и оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция 1350
4 Возвращены на склад материалы, ранее отпущенные на производство продукции 38,5
5 Начислена заработная плата рабочим, занятым производством продукции в цехах основного производства 713,5
6 Удержан из заработной платы НДФЛ 23,5
7 Произведены обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения 185,5
8 В кассу с расчетного счета поступили денежные средства для выплаты заработной платы 691,5
9 Выдана из кассы заработная плата работникам организации 641,5
10 Выданы наличные денежные средства из кассы под отчет на хозяйственные нужды 10,5
11 Отражены депонированные суммы заработной платы, не выплаченные в установленные сроки 50
12 Депонированная заработная плата зачислена на расчетный счет организации 50
13 Получен под материальные запасы краткосрочный кредит 231,5
14 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету 550
15 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности в государственные внебюджетные фонды социального назначения 185,5
16 С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту 200,5
17 С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам

Ответ от Правоспособный [гуру]
Не многовато ли проводок?

Ответ от Невроз [новичек]
№ п/пФакты хозяйственной деятельности Сумма, руб. дт кт
1. Отпущено сырьё в основное производство 189 000
2.Израсходована электроэнергия от поставщика
на технологические нужды производства 13100
3.Со склада отпущено топливо на технологические нужды
основного производства (без НДС) 1980
4.Начислена заработная плата производственным рабочим 20 000
5.Произведены отчисления от заработной платы (по пункту 4) на социальные нужды в размере:
1)социальное страхование -?
2)пенсионный фонд - ?
3)медицинское страхование - ?
4) ФСС от несчастных случаев на производстве (0,2%)-? ?
6.Списываются: в основное производство 46120
1)общепроизводственные расходы 7700
2)общехозяйственные расходы
7.Оприходована готовая продукция из производства
по фактической производственной себестоимости?
8.Израсходованы материалы на упаковку продукции для продажи 2200
9.Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции 5800
10.Произведены отчисления на социальные нужды в размере _? от суммы начисленной заработной платы (по пункту 9)?
11.Списываются расходы на продажу?
12.Предъявлен счет к оплате покупателю за продукцию с учетом НДС236 000
13.Начислен НДС с выручки от продажи 36000
14.На расчетный счет зачислена выручка от продажи
продукции с НДС 2360
15.Списана на продажу готовая продукция по производственной себестоимости 1850
16.Определить и отразить в учёте финансовый результат продажи продукции?
Помогите решить пожалуйста.