Прибыль убыток до налогообложения. Прибыль до налогообложения формула расчета по балансу. Формула прибыли до налогообложения

Одним из показателей, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности организации, является прибыль (убыток) до налогообложения.

Прибыль до налогообложения - это положительный финансовый результат деятельности компании (разница между полученными доходами и расходами) до вычета соответствующего налога.

Убыток до налогообложения

Превышение расходов над доходами организации за определенный период времени свидетельствует об убыточной деятельности организации.

Как рассчитать прибыль (убыток) до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения вы найдете в .

Прибыль (убыток) до налогообложения: счет бухгалтерского учета

Для отражения информации о финансовом результате деятельности организации в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) отведен счет 99 «Прибыли и убытки».

Разница между суммарным дебетовым оборотом и суммарным кредитовым оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж» и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов», покажет, получила ли организации прибыль до налогообложения или убыток: кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о получении прибыли, дебетовый - убытка.

Отражение прибыли (убытка) в Отчете о финансовых результатах

Полученный до налогообложения положительный или отрицательный финансовый результат отражается в строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах (

Результат хозяйственной деятельности компании показывает прибыль до налогообложения (формула расчета приведена ниже). В каком отчете, где именно и за какой период отражается эта сумма? Из чего состоит процесс финансового вычисления? Разберемся в подробностях далее.

Как определяется прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения означает совокупный положительный результат от всех направлений деятельности хозяйствующего субъекта до момента уплаты налога с прибыли. Смысл понятия заключается в превышении доходов над расходами, то есть успешности и рентабельности бизнеса, выполнении целей создания фирмы.

Показатель включает в себя не только выручку от реализации, но и прочие доходы, а также проценты к получению по предоставленным заемным обязательствам. Точный подсчет прибыли требуется для последующего установления размера чистой прибыли, честного распределения доходов между участниками фирмы, расчета налогов к перечислению в бюджет, корректной оценки возможных инвестиций, вложений и планирования расширения торговли/производств. Абсолютно для всех организаций – и коммерческих, и государственных используется при расчетах формула, по которой вычисляется прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения – формула расчета

Включение данных по финансовым результатам производится в форму 2 – Отчет о финансовых результатах деятельности компании , представляемый в Росстат и налоговые органы по Приказу № 66н от 02.07.10 г. Эта форма заполняется по состоянию на конец отчетного года с приведением сопоставимых сведений за предыдущий период. Информация берется из синтетических и аналитических счетов бухучета, а именно – 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 и др. Если предприятие ведет учет отложенных активов и обязательств по ПБУ 18/02, также задействуются счета 09, 77.

Чтобы определить прибыль (убыток) до налогообложения, формула применяется по строчным показателям формы-2:

П (У) до налогообложения по стр. 2300 = Прибыль от реализации (стр. 2200) + Доходы от деятельности других компаний (стар. 2310) + Суммы процентов к получению (стр. 2320) – Суммы процентов к уплате (стр. 2330) + Доходы прочие (стр. 2340) – Расходы прочие (стр. 2350).

Обратите внимание! Расчет доходов и расходов фирмы ведется в соответствии с ПБУ 9/99, 10/99, а данные берутся на основании бухгалтерского учета, а не налогового. Если в результате математических действий образуется отрицательный показатель, он заключается в круглые скобки (-), что свидетельствует об убыточности работы компании.

Текущий налог на прибыль – формула

Далее, после вычисления прибыли до налогообложения, определяется текущий налог на прибыль и чистая прибыль бизнеса. Полученная величина налоговых платежей отражается по сч. 68 и подлежит уплате государству в целом за налоговый период (с учетом уже перечисленных сумм авансовых платежей).

Налог на прибыль, формула:

Налог на прибыль по стр. 2410 = П до налогообложения х 20 % (стр. 2300) +/- ПНО (ПНА) по стр. 2421 +/- Изменения ОНА по стр. 2450 +/- Изменения ОНО по стр. 2430.

Если говорить о заполнении стр. 2410 в форме-2, необходимо отметить, что данные показатели только переносятся из декларации по налогу на прибыль, а предварительный расчет ведется по правилам и нормам глав. 25 НК. Сумма налога всегда заполняется в круглых скобках. А если предприятие не признается налогоплательщиком прибыли и ведет деятельность на специальном режиме (ЕНВД, УСН, ЕСХН), в стр. 2410 вносится величина определенных налоговых обязательств в части используемого спецрежима – вмененки, упрощенки или сельхозпроизводителей.

9.2. Виды прибыли

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью - понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками.

В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. (Нормальная прибыль предпринимателя - это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант).

Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета , представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле

где ВР - выручка от реализации;

С - себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

где Ру - расходы на управление;

Рк- коммерческие расходы.

Это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

где Содр - операционные доходы и расходы;

Свдр - внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы - это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Рис. 9.1. Взаимосвязь показателей прибыли

Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

где Н - сумма налогов.

Чистая прибыль - это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов (рис. 9.1):

где Чдр - чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.

Прибыль до налогообложения: формула расчета

п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

Прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения формула расчета по балансу

Анализ прибыли до налогообложения

Таблица 2.2.

Из таблицы видно, что наибольшее влияние на прибыль до налогообложения оказала прибыль от продаж, она увеличила прибыль до налогообложения на 92,89%. Положительное сальдо внереализационных доходов и расходов также увеличило прибыль до налогообложения на 7,67%, а уменьшение сальдо операционных доходов и расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим снизило прибыль до налогообложения на 0,56%.

Основной источник информации для анализа прибыли (убытка) отчетного и предыдущих периодов - форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках».

Целесообразно вначале на основании информации формы № 2 проанализировать структуру выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Для этого необходимо ввести в форму № 2 дополнительные графы, характеризующие удельные веса в процентах в отчетном и предыдущем периодах значений показателей, формирующих выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

Таблица 2.2

Анализ прибыли до налогообложения, тыс.руб.

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Изменения, тыс.руб.	Уд. вес, %	Измен. в уд. весах, %
Прош. год	Отчет. год
1. Выручка-нетто от продажи товаров, работ, услуг	+50511	—
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	+9850	58,61	51,80	-6,81
3. Валовая прибыль	+40661	41,39	48,20	+6,81
4. Коммерческие расходы	+1171	4,26	3,92	-0,34
5.Управленческие расходы	+800	16,31	13,74	-2,57
6. Прибыль от продаж	+38690	20,82	30,54	+9,72
7. Проценты к получению	+60	0,04	0,05	+0,01
8. Проценты к уплате	+26	0,12	0,11	-0,01
9.Прочие операционные доходы	+885	7,95	6,87	-1,08
10. Прочие операционные расходы	+1148	2,82	2,73	-0,09
11.Внереализационные доходы	+3318	0,22	1,32	+1,10
13.Внереализационные расходы	+124	0,47	0,43	-0,04
12. Прибыль до налогообложения	+41651	25,87	35,52	+9,65
13. Налог на прибыль	+10269	5,33	7,94	+2,61
14. Чистая прибыль	+31382	20,28	27,58	+7,30

Из таблицы видно, что в прошлом году на 1 руб. выручки от продаж приходилось:

58,61 коп. себестоимости;

4,26 коп. коммерческих расходов;

16,31 коп. управленческих расходов;

20,82 коп. прибыли от продаж.

В отчетном году на 1 выручки от продаж приходилось:

51,80 коп. себестоимости;

3,92 коп. коммерческих расходов;

13,74 коп. управленческих расходов;

30,54 коп. прибыли от продаж.

В отчетном году по сравнению с предыдущим произошли изменения в структуре одного рубля выручки от продаж за счет изменения:

Себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на -6,81 коп.;

Коммерческих расходов на -0,34 коп.;

Управленческих расходов на -2,57 коп.

Прибыли от продаж на +9,72 коп.

Используя таблицу 2.2, определяем влияние факторов на формирование прибыли до налогообложения в отчетном и предыдущем периодах, а также изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

В предыдущем периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы:

Прибыль от продаж: 49816/61290 х 100% = + 81,28%

Проценты к получению: 84/61290 х 100% = +0,14%

Проценты к уплате: -286/61290 х 100% = -0,47%

Прочие операционные расходы: -6760/61290 х 100% = -11,03%

Прочие операционные доходы: 19029/61290 х 100% = + 31,05%

Внереализационные доходы: 522/61290 х 100% = 0,85%

Внереализационные расходы: — 1115/61290 х 100% = -1,82%

Баланс факторов: 81,28 +0.14 – 0,47 – 11,03 + 31,05 + 0,85 – 1,82 = 100%

В отчетном периоде на формирование прибыли до налогообложения оказывали влияние следующие факторы:

Прибыль от продаж: 88506/102941 х 100% = + 85,98%

Проценты к получению: 140/102941 х 100% = +0,14%

Проценты к уплате: -312/102941 х 100% = -0,30%

Прочие операционные расходы: -7908/102941 х 100% = -7,68%

Прочие операционные доходы: 19914/102941 х 100% = + 19,35%

Внереализационные доходы: 3840/102941 х 100% = 3,73%

Внереализационные расходы: -1239 /102941 х 100% = -1,20%

Баланс факторов: 85,98 + 0,14 – 0,30 – 7,68 + 19,35 + 3,73 -1, 20 = 100%

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения в степени влияния факторов на формирование прибыли до налогообложения за счет изменения:

А) прибыли от продаж: 85,98 – 81,28 = + 4,7%

Б) процентов к получению: 0,14 -0,14 = 0%

В) процентов к уплате: -0,30 – (-0,47) = + 0,17%

Г) Прочих операционных расходов: -7,68 – (-11,03) = +3,35 %

Д) Прочих операционных доходов: 19,35 – 31,05 = — 11,7%

Е) Внереализационных доходов: 3,73 – 0,85 = + 2,88%

Ж) Внереализационных расходов: -1,20 – (-1,82) = + 0,62%

Баланс факторов: +4,7 + 0 +0,17 + 3,35 — 11,7 + 2,88 + 0,62 = 0%

Анализируя влияние факторов, можно сделать следующие выводы:

1. Наибольшее влияние на формирование прибыли до налогообложения в предыдущем и отчетном периодах оказала прибыль от продаж, причем значение данного фактора в формировании прибыли до налогообложения по сравнению с предыдущим периодом усилилось на 4,7%.

2. Следующий по значимости фактор, влияющий на увеличение прибыли до налогообложения, — прочие операционные доходы, при этом значение данного фактора в формировании этой прибыли по сравнению с предыдущим годом снизилось на 11.7%.

3. В предыдущем и отчетном периодах на формирование прибыли до налогообложения значительно влияли прочие операционные расходы, но их отрицательное влияние в отчетном периоде снизилось. На предприятии необходимо провести детальный анализ прочих операционных и внереализационных расходов и принять меры к их снижению.

4. Заметно также положительное влияние внереализационных доходов. Так, если в предыдущем периоде прибыль до налогообложения за счет этого фактора возросла на 0,85%, то в отчетном уже на 3,73%.

В условиях рыночных отношений конечным финансовым результатом деятельности предприятия служит прибыль. От ее величины, структуры и динамики зависит уровень финансовой устойчивости предприятия. План по прибыли как директивный показатель в условиях рынка предприятиям не устанавливается. Однако в отдельных учебных пособиях рекомендуется проводить проверку обоснованности и напряженности плана по прибыли. Представляется, что в настоящее время план должен принимать форму краткосрочного прогноза и более целесообразно определять расчетные, прогнозируемые величины прибыли. Но это требует создания системы прогнозирования объема продаж, а также налаживания на предприятиях системы калькулирования затрат и их прогнозирования, применения соответствующих прогнозных моделей. Для проведения этой работы аудиторы, бухгалтеры и экономисты предприятия должны привлекать соответствующих специалистов по изучению рынка и экономико-математическому моделированию.

На большинстве предприятий наиболее существенной составляющей прибыли до налогообложения служит, как правило, прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому необходимо рассмотреть методику ее факторного анализа, исходя из данных представленных в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Исходные данные для факторного анализа прибыли до налогообложения, тыс.руб.

Фактический финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде уменьшился по сравнению с расчетной величиной на 50191 тыс.руб. (98639 – 148830), в том числе за счет изменения:

А) цен на проданные товары, продукцию, работы, услуги:

299954 – 269925 = +30029 тыс.руб.

б) себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

151590 – 201315 = -49725 тыс.руб.

в) физического объема продажи товаров, продукции, работ, услуг:

118335 – 148830 = — 30495 тыс.руб.

Баланс факторов: +30029 – 49725 – 30495 = -50191 тыс.руб.

Можно определить влияние факторов и в процентном выражении:

А) влияние изменения цен на проданные товары, продукцию, работы, услуги:

30029/ 50191 х 100% = +59,8%

б) влияние изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг:

49725 /50191 х 100% = -99,1%

в) влияние физического объема продажи товаров, продукции, работ, услуг:

— 30495/50191 х 100% = -60,7%

Баланс факторов: + 59,8 – 99,1 – 60,7 = -100%

Таким образом, рост цен на проданные товары, продукцию, услуги по сравнению с прогнозируемыми (расчетными) ценами привел к росту прибыли от продаж на 30039 тыс.руб., или на 59,8%. А рост себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов (см. табл.2.2 привел к снижению прибыли от продаж на 49725 тыс.руб., или на 99,1%. Поэтому предприятию необходимо предусмотреть мероприятия по выполнению подробного анализа всех видов расходов и на основе этого мероприятия по экономии ресурсов всех видов. Фактор изменения физического объема продаж привел к значительному снижению прибыли от продаж – на 30495 тыс.руб., или на 60,7%.

Прибыль (убыток) до налогообложения

Конечным финансовым результатом деятельности организации является прибыль или убыток. Прибыль отражает абсолютную эффективность деятельности организации по всем направлениям: производственной, сбыто-

снабженческой, финансовой, инвестиционной.

Формула прибыли до налогообложения

Убытки организация может получать, но не систематически. Они должны покрываться из резервного фонда или будущей прибыли.

Анализ финансовых результатов, определение прибыли (убытка) от обычных видов деятельности и прочей прибыли (убытка) производится по данным отчета о прибылях и убытках формы №2. Обычный вид деятельности — деятельность, которая зафиксирована уставом и от которой организация имеет доход в виде выручки от продажи (реализации).

Прибыль (убыток) от продаж определяется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью, включающей себестоимость от проданных товаров, продукции, услуг, а также коммерческие и управленческие расходы.

В процессе анализа может определяться промежуточный финансовый результат в виде валовой (маржинальной) прибыли (убытка). Этот результат есть разница между выручкой и только себестоимостью продаж. Как видно, определение валовой прибыли связано с делением затрат на переменные (себестоимость продаж) и постоянные (управленческие и коммерческие) расходы. Это деление затрат в зависимости от объема продукции используется в оценке безубыточности производства.

Прочая прибыль (убыток) определяется как разность между прочими доходами и расходами. Сложение двух финансовых результатов дает общий конечный финансовый результат — прибыль (убыток) отчетного периода до на-логообложения. К нему прибавляются и вычитаются суммы, отражающие особенности налогового учета и полноту взносов в бюджет налогов за прошлый период: отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. После этих расчетов у организации образуется налогооблагаемая прибыль, из которой уплачиваются текущий налог на прибыль и другие обязательные платежи из прибыли.

Оставшаяся величина финансового результата называется чистой прибылью (убытком) отчетного периода. Она формируется с учетом финансовых результатов от чрезвычайных обстоятельств. Чистая прибыль остается в распоряжении организации и используется ею самостоятельно (если иное не предусмотрено уставом организации). Распределение прибыли осуществляется на основе финансового плана организации. Здесь источником информации кроме ф. №2 выступает отчет об изменениях капитала ф. №3. Остаток от вычитания суммы распределения чистой прибыли называют нераспределенной прибылью (непокрытым убытком). Нераспределенная прибыль характеризует возможности увеличения собственности акционеров (пайщиков), роста собственного капитала организации.

Анализ финансовых результатов производится по горизонтали и вертикали за один или ряд отчетных периодов.

Вопросы длясамостоятельной работы

1. Каково значение анализа финансовых результатов в условиях рынка?

2. Назовите виды финансовых результатов.

3. Как определяется финансовый результат от обычной деятельности?

4. Что такое валовая (маржинальная) прибыль (убыток)?

6. Как образуется налогооблагаемая прибыль?

7. Как образуется чистая прибыль (убыток)?

8. Назовите пути распределения чистой прибыли.

9. Что такое нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и какие воз
можности дает она (он) организации?

10. Что такое безубыточность производства и как рассчитывается точка без
убыточности?

Любое предприятие рентабельно, только если его деятельность приносит прибыль.

Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.

Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов. Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль , в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

налоговые сборы;
начисленные штрафы;
пени;
платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль) , в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости , по общим правилам, относят:

заработную плату для персонала;
взносы в страховые фонды;
затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
амортизацию оборудования;
коммунальные платежи;
плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

стоимость тары, упаковки, фасовки;
затраты на хранение на складе;
расходы по транспортировке товаров;
уплата за погрузку-разгрузку;
комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
рекламные инвестиции;
административные траты и др.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

определить, сколько составляет чистая прибыль;
иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
по возможности компенсировать расходы или убытки;
добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток .

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Убытки нужно списать до того, как начислять налог на прибыль по конкретному временному промежутку. Основанием для отнесения расхода в графу «Убытки» являются положения письма Министерства финансов РФ от 16 января 2013г. № 03-03-06-/2/3.

Формулы для вычисления прибыли до налогообложения

Для расчета прибыли до налогообложения (операционной) целесообразно применить следующую формулу:

ОП = В + ОД – ОР + ИД – ИР

где:
ОП – операционная прибыль (искомая прибыль до налогообложения);
В – выручка, то есть доходы, полученные вследствие реализации продукции фирмы (товаров, услуг);
ОД – обычные доходы, то есть поступления от производственных видов деятельности организации;
ОР – обычные расходы, то есть траты на себестоимость;
ИД – иные доходы организации, помимо производства;
ИР – иные расходы.

Соответствующие показатели берутся с учетом требований, сформулированных в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Иногда этот же расчет формулируется немного по-другому:

ПДНо = ПР + РД + РР + ДВР – ДРР

где:
ПДНо – прибыль до налогообложения (операционная);
ПР – прибыль от реализации товаров, услуг;
РД – реализационный доход;
РР – расходы на реализацию;
ДВР – доходы вне реализации;
ДРР – расходы вне реализации.

Здесь показатели взяты с учетом определений Налогового Кодекса Российской Федерации (гл. 25, ст. 248-273).

Показатель ПР в этой формуле – прибыль от продаж – отличается от РД – реализационного дохода. Чтобы определить ПР, нужно применить формулу:

ПР = ВП – КР – УР

где:
ПР – прибыль от реализации (продаж);
ВП – валовая прибыль (нетто-выручка, из которой вычли себестоимость);
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.

Все показатели, необходимые для расчета ПР, отражаются в соответствующих строках бухгалтерского отчета о финансовых итогах.

Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения

«Отчет о финансовых результатах» составляется за определенный временной промежуток. В него заносятся все показатели относительно финансовых поступлений и трат, а на их основании делается вывод о различных видах прибыли или убытка.

Важно правильно разнести показатели по соответствующим графам отчетности. При суммировании значений, стоящих в этих графах:

строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
строка 2320 «Проценты к получению»;
строка 2340 «Прочие доходы»;

и вычете из полученных данных значений в графах:

строки 2330 «Проценты к уплате»;
2350 «Прочие расходы».

получится итоговый показатель операционной прибыли – строка 2300.

Прибыль до налогообложения относится к экономическим понятиям. Данный показатель говорит об экономическом состоянии предприятия. Если показатель прибыли является высоким, то это свидетельствует об «успешности» предприятия, о его стабильном положении на рынке.

Прибыль до налогообложения – это финансовый показатель, отражающий результат деятельности предприятия. Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ под прибылью понимаются те доходы, которые организация получила за определенный налоговый период, за вычетом расходов, которые организация произвела за тот же период.

Необходимо учитывать, что для различных субъектов законодатель устанавливает различные определения. Так, для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через представительства, прибылью будет считаться доход, полученный представительством и уменьшенный на количество расходов.

Существуют ситуации, когда расходы предприятия превышают доходы предприятия. В таком случае образуется не прибыль, а убыток. Убыток до налогообложения свидетельствует о плохом финансовом состоянии предприятии, о недостатках в распределении средств и рабочей силы.

Учет прибыли производится следующим образом: из числа доходов, полученных за производство товаров, оказание работ и услуг, вычитаются расходы, которые были затрачены. К таким расходам можно отнести:

Расходы на выплату заработной платы;
Расходы на закупку сырья;
Амортизационные расходы;
Иные.

Учет прибыли имеет свою специфику в зависимости от того, какая цель преследуется: это может быть составление годовой бухгалтерской отчетности либо расчет налога на прибыль организаций. В годовой бухгалтерской отчетности имеется строка 2300 под названием «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Сумма показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» за вычетом данных из строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы» определяет значение строки 2300.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом всех расходов и доходов, связанных с производством, и внереализационных расходов и доходов. Подробный перечень расходов, доходов, их группировка приведены в ст. 252, 248 НК РФ.

Доходы, полученные непосредственно от производства представляют собой совокупность таких показателей, как выручка от выпуска продукции, оказания работ, услуг, выручка от реализации имущественных прав (к примеру, в определенных случаях, арена).

К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ): сумма, полученная за счет разницы в курсе валют, выплаченные пени и штраф, возникшие из договора, плата контрагента за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.

К затраченным на производство расходам относят (ч. 1 ст. 253 НК РФ): материальные затраты (материалы, свет, вода, электричество и т.д.), затраты на выплату заработной платы, затраты на амортизацию (замена, ремонт устаревшего оборудования), прочие расходы.

Внереализационные расходы – это расходы организации, не связанные с выпуском продукции. К ним могут относиться (ст. 265 НК РФ): судебные пошлины, штрафы и пени в пользу государства, расходы в виде отрицательной разнице в курсе валют и т.д.