К сожалению, Налоговым кодексом РФ не урегулирована ситуация, которая довольно часто встречается на практике – как заполнить 6-НДФЛ по двум ОКТМО. Это когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, а они зарегистрированы на территориях, относящихся к различным кодам ОКТМО. Как в этом случае платить подоходный налог и указывать в 6-НДФЛ разные ОКТМО? Об этом идёт речь в нашей консультации на примере нескольких ситуаций.

Разъяснения ФНС

Налоговая служба России выпустила письмо от 14 февраля 2018 года № ГД-4-11/2828, в котором объяснила, какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ, если персонал мигрирует по обособленным подразделениям своего работодателя.

Ниже в таблице мы собрали комментарии чиновников про заполнение 6-ндфл при переводе в другое обособленное подразделение того или иного сотрудника.

№	Ситуация	Вопросы	Позиция ФНС
1	До 15.01 сотрудник работает в подразделении компании, которая зарегистрирована на территории, относящейся к ОКТМО-1, с 16.01 он работает на территории ОКТМО-2. Зарплату рассчитывают в конце месяца за месяц.	Должно ли каждое обособленное подразделение (далее – ОП) отдельно платить НДФЛ и сдавать отчетность?	Поскольку работник до 15.01 выполняет трудовые обязанности в ОП с ОКТМО-1, а с 16.01 в ОКТМО-2, налог перечисляют в соответствующие бюджеты по обоим местам нахождения ОП – ОКТМО-1 и ОКТМО-2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего ОП. Соответственно, налоговый агент сдаёт два расчета 6-НДФЛ: по месту нахождения ОП с ОКТМО-1 и ОКТМО-2.
2	В январе сотрудник работает в ОП, зарегистрированном на территории ОКТМО-1. В январе же он подает заявление на отпуск с 01.02.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу на территории ОКТМО-1) происходит 31.01.2018. Затем с 01.02.2018 работник переводится в ОП с ОКТМО-2.	При заполнении 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести отпускные и налог?	Поскольку оплату отпуска производит ОП с ОКТМО-1, то данную операцию отражают в расчете, который сдаёт ОП с ОКТМО-1
3	В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. В январе он подает заявление на отпуск с 01.02.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу на территории ОКТМО-1) происходит 05.02.2018. Но с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2.
4	В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. В январе он подает заявление на отпуск с 25.01.2018 по 15.02.2018. Выплата (перевод денег в банк или выдача через кассу ОКТМО-1) происходит 31.01.2018. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2.
5	В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале ему доначисляют недополученную з/п по работе в ОП с ОКТМО-1. Доплату делает подразделение с ОКТМО-1.	При заполнении 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести доплату и соответствующую сумму НДФЛ? Как заполнить 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанную доплату делало ОП с ОКТМО-2?	Если оплату труда (либо пособие по временной нетрудоспособности, оплату отпуска), доначисленных за время работы в ОП с ОКТМО-1, делает это же ОП, то данную операцию в расчете 6-НДФЛ отражает для сдачи ОП с ОКТМО-1. Если выплату указанных доходов производит ОП с ОКТМО-2, эту операцию отражает в расчете при сдаче ОП с ОКТМО-2. Доначисленную оплату труда отражают в том месяце, за который эти суммы начислены. А больничное пособие и оплату отпуска – в том месяце, в котором они непосредственно выплачены (ст. 223 НК РФ).
6	В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале идет доначисление не по з/п (например, отпускные или выплаты по больничным) за время работы ОП с ОКТМО-1 (причем отпуск/больничный первоначально оплачен в январе в ОП с ОКТМО-1). Доплату делает подразделение с ОКТМО-1.	При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму такой доплаты по отпуску (больничному) и сумму НДФЛ? Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась подразделением с ОКТМО2?
7	В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1. Затем с 01.02.2018 он переводится в ОП с ОКТМО-2. В феврале ему проводят доплату по зарплате за работу на территории ОКТМО-1 и/или по любому другому виду дохода. Доплату делает подразделение с ОКТМО-1.	Необходимо ли при заполнении 6-НДФЛ сумму налога по доплате з/п и (или) любого другого вида дохода разделять между подразделениями с ОКТМО-1 и ОКТМО-2?
8	В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1, а с 01.02.2018 – в ОП с ОКТМО-2. В январе ему предоставлен отпуск. На основании приказа в компании в феврале проведена серьёзная индексация зарплаты с 01.01.2018. Выплата происходит в период работы на территории с ОКТМО-2 через кассу на территории с ОКТМО-2.	Как отразить проведение индексации за период работы на территориях с ОКТМО-1 и ОКТМО-2?	Поскольку выплату дохода в виде индексации зарплаты производит ОП с ОКТМО-2, то данную операцию отражают в 6-НДФЛ, который сдаёт ОП с ОКТМО-2.
9	В январе сотрудник работает в ОП с ОКТМО-1, а с 01.02.2018 – в ОП ОКТМО-2. В январе ему предоставлен отпуск. На основании приказа в компании в феврале проведена индивидуальная индексация зарплаты с 01.01.2018. Выплата происходит в период работы на территории с ОКТМО-2 через кассу на территории с ОКТМО-2.

На практике перед бухгалтером часто стоит дилемма, как сдать 6-НДФЛ при разных ОКТМО. Особенно если имеют место в рамках одного расчёта 6-НДФЛ разные ОКТМО в одной налоговой.

Указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России .

Как известно, при заполнении 6-НДФЛ по организации в поле «КПП» указывается код по месту нахождения организации, а при заполнении расчета по обособленному подразделению — код, который присвоен организации по месту нахождения ее подразделения. Расчет 6-НДФЛ нужно заполнять по каждому коду по ОКТМО отдельно (п. 1.10 раздела I Порядка заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России ). Также чиновники напоминают: если налоговый агент обнаружил в расчете ошибки, ему необходимо подать «уточненку» (п. 6 ст. НК РФ). При сдаче уточненного расчета нужно проставить соответствующий номер корректировки: «001», «002» и т.д.

По мнению специалистов ФНС России, если при заполнении расчета налоговый агент указал неверный КПП или ОКТМО, ему следует представить два расчета по форме 6-НДФЛ, а именно:

• уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
• первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Также чиновники уточнили, что для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом (в случае изменения данных КРСБ после подачи «уточненок» с указанием правильных ОКТМО и КПП), налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов в соответствии с пунктом 7 статьи НК РФ.

6-НДФЛ отправлен не в ту ИФНС, как быть?

6-НДФЛ отправлен не в ту ИФНС. Разъяснения специалистов разнятся. Как поступить?

Вопрос. Нам были предоставлены разъяснения: Если 6-НДФЛ отправлен не в ту ИФНС, необходимо предоставить уточненную нулевую декларацию и одновременно первичную в ИФНС по месту осуществления деятельности ЕНВД, и штрафа не будет. "Если расчет с правильными КПП и ОКТМО вы сдадите позже установленного срока, вас за это не оштрафуют". Почему? На основании чего? Если меняется ОКТМО, меняется и ИФНС.

Ответ. Формально налоговый орган может привлечь налогового агента к налоговой ответственность за нарушение срока представления расчета по форме 6-НДФЛ, но при этом налоговый орган должен обязательно учесть все смягчающие обстоятельства, к которым относятся:

1. Фактически налогоплательщик представил данный расчет в налоговые органы в установленный срок по месту регистрации по месту жительства;

2. Своевременно перечислил в бюджет сумму исчисленного и удержанного с работников налога на доходы;

3. Ни коим образом не нарушил права физических лиц;

4. Не занизил налог;

5. Не создал неблагоприятных последствий для бюджета.

Кроме того, вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения при вынесении решения о привлечении налогового агента к ответственности обязан доказать вину налогового агента. При этом лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);

обнаружили ошибки в первичном расчете.

Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» - второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 .

Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый с правильными кодами. Такой порядок применяйте до того, как ФНС России утвердит новую форму расчета.

Обратите внимание: если расчет с правильными КПП и ОКТМО вы сдадите позже установленного срока , вас за это не оштрафуют.

Если вы уже перечислили НДФЛ и в платежном поручении указали неверно КПП или ОКТМО, подайте в налоговую инспекцию заявление об уточнении реквизитов (п. 7 ст. 45 НК РФ). Такие разъяснения приведены в письме ФНС России 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772 .

Какие штрафы грозят, если заполнить отчет неправильно или сдать позже срока.

Ответственность за нарушения с расчетом по форме 6-НДФЛ грозит в таких случаях:

Не сдали расчет или сдали с опозданием.

Размер штрафа для налогового агента - 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты , налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (). ФНС России разъяснила это в .

Привели в расчете недостоверные сведения.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями - 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет ().

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

не занизил налог;

не создал неблагоприятных последствий для бюджета;

не нарушил права физических лиц.

ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 .

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. ().

Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().

Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 " О налоговой ответственности налоговых агентов".

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов по вопросу применения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части налоговой ответственности налоговых агентов, сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 24 Кодекса определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (далее - сведения по форме 2-НДФЛ), по форме , форматам и в порядке , утвержденным приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" ;
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ, расчет), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме , форматам и в порядке , утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" .
Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 113-Ф3) часть первая Кодекса дополнена положениями, предусматривающими с 1 января 2016 года ответственность налоговых агентов за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязанностей, связанных с представлением налоговому органу информации (сведений, расчетов).

1. В отношении налоговых агентов, не представивших расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета в установленный срок, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (пункт 1.2 статьи 126 Кодекса).1
Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ , будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Следовательно, при обнаружении факта совершения правонарушения налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения составляют акт в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса , вне зависимости от сроков завершения камеральной налоговой проверки по представленному расчету.
Таким образом, при применении к налоговому агенту указанной налоговой ответственности следует исходить из даты представления расчета по форме 6-НДФЛ и в целях исчисления размера налоговой санкции учитывать срок от установленной Кодексом даты представления расчета до фактической даты его представления.

2. В случае непредставления налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (пункт 3.2 статьи 76 Кодекса).1
В целях реализации указанных положений, налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ , следует учитывать факты перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом у налогоплательщиков, в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

3. В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 Кодекса).2
Следует отметить, что Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ , не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
Так, основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьей 126.1 Кодекса , будет является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков - физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).
Вместе с тем, в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств.
В соответствии с пунктом 2 статьи 126.1 Кодекса налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной указанной статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
Пунктом 1 статьи 80 Кодекса установлено, что налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты в порядке, предусмотренном частью второй Кодекса применительно к конкретному налогу. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах, начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
Положениями статьи 88 Кодекса регламентирован порядок проведения камеральной налоговой проверки налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Согласно пункту 10 статьи 88 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются также на налоговых агентов.
Таким образом, выявление недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в расчетах по форме 6-НДФЛ , осуществляется налоговым органом в рамках проведения камеральной налоговой проверки представленного налоговым агентом расчета в соответствии со статьей 88 Кодекса .
Кроме того, выявление недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в расчетах по форме 6-НДФЛ , может производиться налоговым органом в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период.
При выявлении недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в расчетах по форме 6-НДФЛ , вне рамок камеральных и выездных налоговых проверок производство по делу о предусмотренных Кодексом статьей 101.4 Кодекса .

Вместе с тем, налоговым органам следует учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего. дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

При выявлении фактов представления сведений по форме 2-НДФЛ , содержащих недостоверные сведения, производство по делу о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном статьей 101.4 Кодекса .

Согласно статье 106 Кодекса налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Пунктом 6 статьи 108 Кодекса установлено, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения, и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Кроме того, при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, предусмотренные положениями статьи 112 Кодекса .
В соответствии с пунктом 1 статьи 111 Кодекса предусмотрен перечень обстоятельств, исключающих вину, однако данный перечень не является исчерпывающим. Согласно подпункту 4 пункта 1 указанной статьи , судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть приняты иные обстоятельства, не указанные в перечне обстоятельств, исключающих вину.
В этой связи, вопрос о привлечении к налоговой ответственности должен рассматриваться с учетом установленных фактических обстоятельств, в том числе обстоятельств, смягчающих ответственность, исключающих привлечение лица к ответственности и исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных положениями главы 15 Кодекса , в установленном Кодексом порядке.

Нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:

Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.

Если налоговый агент быстрее налоговиков найдет ошибку и успеет сдать уточненку, то он освобождается от штрафа.

Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:

1. неотражение сведений;
2. неполнота их отражения;

По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ. Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком. В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.

Все ошибки: серьезные и несущественные - лучше исправить. И чем быстрее, тем лучше.

Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ :

Уточненный расчет заполняется по форме , действовавшей в период, за который вносятся изменения.

По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.

Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу . При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.

На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.

Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:

• нулевые показатели всех разделов.

• правильных КПП и ОКТМО;
• номера корректировки – 000;
• верных данных всех разделов.

• Если удержать НДФЛ невозможно

Корректировка формы 6-НДФЛ

Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ. Таких работодателей называют налоговыми агентами.

Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:

• за первый квартал – не позднее 30 апреля;
• за полугодие – не позднее 31 июля;
• за девять месяцев – не позднее 31 октября;
• за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.

Какие ошибки нужно исправлять?

Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:

1. неотражение сведений;
2. неполнота их отражения;
3. ошибки, приводящие к занижению суммы налога;
4. ошибки, приводящие к завышению суммы налога.

По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ. Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком. В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.

Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ:

• Не правильно указаны даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ;
• Ошибки в суммах доходов, вычетах, суммах налога;
• Неверные КПП или ОКТМО при наличии обособленных подразделений.

Как заполнить корректировочный расчет?

Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.

По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.

1. Номер корректировки – «001», «002» и т.д. Например, «001» указывает на то, что расчет исправляется впервые.
2. В строках, где допущены ошибки, указываются верные значения. Остальные показатели заполняются теми же данными, что и в первичном расчете.

В 6-НДФЛ неверно указаны КПП или ОКТМО

Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.

На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.

Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:

1. Уточненный расчет к ранее ошибочному расчету. В нем указывается:
• КПП и ОКТМО из первичного - ошибочного расчета;
• соответствующий номер корректировки – 001, 002, 003 и т.д.;
• нулевые показатели всех разделов.


2. Первичный расчет с отражением:
• правильных КПП и ОКТМО;
• номера корректировки – 000;
• верных данных всех разделов.

• Нужно ли сдавать форму 6-НДФЛ, если нет работников?
• Как заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ?
• Новый бланк формы расчета 6-НДФЛ
• Электронная сдача отчета 6-НДФЛ
• Если удержать НДФЛ невозможно

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС). В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются. Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье. 11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.