6 ндфл строка 140 что туда входит. Правила и порядок заполнения раздела "прочие доходы и расходы". Отражение премии за квартал или год
России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).
Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура
Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.
В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:
- третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
- второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
- тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
- тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).
Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.
Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.
Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.
Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.
- Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
- Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
- Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.
Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.
Дата выдачи дохода | Дата фактич получ (начисления) дохода | Дата удерж НДФЛ | Дата пере числ НДФЛ | Послед день срока перечисл НДФЛ | Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях | Сумма дохода в рублях | Сумма налог вычетов в рублях | Удержанный НДФЛ в рублях |
| 11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Зарплата за сентябрь (окончат. | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб |
| 20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
| 20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | нетрудосп | 24451,23 | ||
| 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Вознагражд. по договору оказ. услуг | 40000 | ||
| 11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Зарплата вторую пол. | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
| 11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Отпускные | 37428,16 | ||
| 20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Зараб. плата за первую половину | 150000 | ||
| 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Зараб.плата за вторую половину | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
| 20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Зараб.плата за первую полов. декабря | 150000 | ||
| 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Дивиденды | 5000 | ||
| 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Подарки в не денежн. форме | 35000 | 910((35000-28000) |
|
| ИТОГО | 1528879,39 | 194560 | ||||||
В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.
В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.
Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ
По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:
Первый блок:
- стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
- стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
- стр. 120 - 12.10.2016.
Второй блок:
- стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
- стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
- стр. 120 - 31.10.2016.
Третий блок:
- стр. 120 - 31.10.2016.
Четвёртый блок:
- стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
- стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
- стр. 120 - 31.10.2016.
Пятый блок:
- стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
- стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
- стр. 120 - 14.11.2016.
Шестой блок:
- стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
- стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
- стр. 120 - 30.11.2016.
Седьмой блок:
- стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
- стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
- стр. 120 - 12.12.2016.
Восьмой блок:
- стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
- стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
- стр. 120 - 27.12.2016.
Девятый блок:
- стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
- стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
- стр. 120 - 28.12.2016.
2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта
Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.
Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.
Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.
Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.
Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.
Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.
Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий
Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:
- Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
- Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
- Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
- Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
- Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.
Внимание:
- В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
- НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
- В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
- В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).
Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог
Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?
Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.
У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.
Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:
- стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
- стр.110 - 0;
- стр.120 - 0;
- стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
- стр.140 - 0.
Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.
Заключение
Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.
Удачи в сдаче отчётов!
Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе. Приложение: Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки. Генеральный директор А.А Петров Причина 3. Неверные даты в строках 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ Налоговики попросят пояснить расхождения в датах. Но фактически вместо пояснений налоговики хотят, чтобы компания подала уточненку. Например, если организация запишет в строку 120 выходной день вместо рабочего. Тогда в уточненном расчете в строке 120 запишите первый рабочий день после выходного.заполнитдаты в расчете 6-НДФЛ Компания может записать в строках 110 и 120 одинаковые даты, если удержала и перечислила налог в один день. Но если организация перечислит налог на следующий рабочий день, а даты не поменяет, то инспекторы доначислят пени. Чтобы обнулить пени, в уточненном расчете в строке 120 напишите следующий рабочий день.
Строка 070 и 140 в 6 ндфл должны совпадать
Образец пояснения в налоговую по 6 НДФЛ Важные оговорки В зависимости от обстоятельств нужно по-разному подходить к процедуре оформления отчетности, так как каждая отдельная ситуация предусматривает свои особенности оформления документов, а также необходимость в тех или иных ответных мерах. Основные причины В первую очередь, сотрудники налоговой службы могут обнаружить недоимку путем сравнения сумм в отчетности с теми, которые по факту были перечислены в бюджет и указаны в расчетной карточке.
Другими словами, если налоговые органы выставляют недоимку, то это может говорить о том, что поданным Налоговой службы налога уплачивалось меньше по сравнению с тем, что указано в поданной отчетности. При этом суммы, которые должны перечисляться в бюджет, прописываются в сроках 140 раздел 2.
Как выглядит образец пояснения в налоговую по 6-ндфл
Скачать образец пояснений в налоговую по 6-НДФЛ В КРСБ отражаются даты указываются все даты платежных поручений, которые направляются в банк для уплаты НДФЛ, то есть те даты, когда происходил фактический перевод платежа. Проверка правомерности начисления пени осуществляется точно таким же способом – платежки сравниваются с теми, которые указываются в строке 120 второго раздела.
Важно
Если выплата проходила ранее установленного срока, то в таком случае ее могут не засчитать налоговые органы, и это связано с тем, что НДФЛ уплачивается только из соответствующей выплаты сотруднику. Другими словами, раньше даты выплаты зарплаты выплачивать НДФЛ запрещается, потому что это будет считаться перечислением из собственных средств налогового агента.
Образец пояснения в налоговую по 6-ндфл
Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.
ООО «Компания» сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером.
Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.
В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2.
6 ндфл: особенности заполнения строки 140
В требовании сказано, что сумма в строке 070 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев на 68 098 рублей расходится с НДФЛ, который перечислила ООО «Компания» по состоянию на 30.09.2016. Расхождение возникло по двум причинам: 1) Разница 38 098 рублей – это НДФЛ, который ООО «Компания» удержало из зарплаты за сентябрь 2016 года.
Компания выдала зарплату 04.10.2016, в этот же день удержала и перечислила НДФЛ. Налог с зарплаты за сентябрь в размере 38 098 рублей компания отразила в строке 070 расчета, поскольку удержала и перечислила НДФЛ до даты представления расчета.
Представляем уточненный расчет, в котором исключили НДФЛ с зарплаты за сентябрь из строки 070. Одновременно сообщаем, что не считаем такой порядок заполнения строки 070 недостоверными сведениями, поскольку в приказе ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/ нет четких правил заполнения.
Пояснения в налоговую по 6-ндфл: образцы
Подавать пояснительную записку в налоговую инспекцию можно разными способами, например:
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
- по почте (желательно оставить себе копию пояснительной записки);
- отнести в налоговую инспекцию нарочно или через курьера.
Наиболее распространенными ситуациями, когда работодателю необходимо предоставить пояснительную записку считаются:
- неизбежный документ;
- пояснения к нулевому отчету;
- пояснения по выявленным ошибкам в отчете;
- несоответствие в показателях;
- несоответствие дат указанных в строках 100, 110 и 120;
- срок подачи отчета и так далее.
В случае выявления ошибки в отчете налоговым инспектором, работодатель может подать корректирующую отчетность в течение пяти рабочих дней, согласно, п. 3 ст.
Порядок заполнения строки 140 формы 6-ндфл
Внимание
Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.
Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т.е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2.
В 6-ндфл найдено расхождение: как писать пояснение
Также расскажите, как компания исправила ошибку - сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих. Запишите в жалобе, что компания сама нашла и исправила ошибку в расчете. Иначе УФНС посчитает, что компанию можно оштрафовать за недостоверные сведения в 6-НДФЛ на 500 рублей по части 1 статьи 126.1 НК РФ. Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.
ПОЯСНЕНИЕ о расхождениях между сведениями в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1162 от 18.05.2018г. сообщаем следующее. 24 мая 2018г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм исчисленного дохода в расчете 6-НДФЛ (разница строк 020 и 025) и расчета по страховым взносам (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1).
Расхождение в сумме 52000 руб. возникло из-за вознаграждения по договору подряда. ООО «Аэлита» производит оплату по договору подряда № 3 от 01.03.2017г., подрядчик – физическое лицо Стеклов Павел Анатольевич. Акт приема-передачи работ по договору подряда подписывается ежемесячно в последний рабочий день месяца. 30.03.2018г. был подписан акт приема-передачи за март 2018 года. Сумма вознаграждения по акту составила 52000 руб.
Разница 30 000 рублей – это НДФЛ, который банк провел позже даты, указанной в платежке. ООО «Компания» подало платежное поручение на сумму 30 000 рублей 30.09.16. На эту дату на счете было достаточно средств. Значит, согласно статье 45 НК РФ, ООО «Компания» исполнило обязанность по уплате 30.09.16. Банк исполнил поручение только 03.10.16. Вины компании в этом нет.
Приложение: 1. Копия платежного поручения на уплату НДФЛ № 381 от 30.09.16. 2. Копия выписки банка за 30.09.16. Генеральный директор Астахов И.И.
Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ. Образец 2 У компании также могла быть путаница с тем, как заполнить удержанный налог в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Сначала в строку 070 записывали весь налог, который удержали до даты сдачи расчета.
Тогда строка 070 совпадала со строкой 040 (исчисленный налог).
Строки 120 и 140 в 6 ндфл расхождение как написать пояснительную
Проверку проводят тремя способами:
- Проверяют показатели внутри 6-НДФЛ,
- Сопоставляют данные между 6-НДФЛ и другими отчетами, поступившими от налогового агента,
- Сверяют показатели отчетов с фактическими платежами в бюджет.
Из каких отчетов налоговики берут информацию для контроля правильности расчетов по НДФЛ? Это отчетность о начислениях в пользу физических лиц: Форма отчетности Основание Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог не удержан Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/ Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог удержан 6-НДФЛ Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ Расчет по страховым взносам Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ Если при проверке отчетности инспекторы выявили нарушения или нестыковки, они присылают требование о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ (ч.3 ст.88 НК РФ).
При оформлении отчетности нередко возникают затруднения, особенно когда речь идет о заполнении строк 6-НДФЛ с расчетами. Каждое действие требует строгого соблюдения правил, установленных законодательством. За допущенную ошибку инспекторы ФНС могут оштрафовать налогового агента. Предотвратить нежелательные последствия помогут рекомендации из нашей статьи.
Какие разделы входят в отчетность
Документ содержит титульный лист, на котором пишут общие сведения об организации, место нахождения, код периода предоставления отчета и др. При его заполнении вопросов обычно не возникает. Наиболее сложными в этом плане считаются:
- первый раздел – содержит размеры налоговых ставок и денежных средств, облагаемых налогом;
- второй раздел – информирует о размерах доходов и удерживаемой сумме.
Акцентируем все внимание на особенностях их указания. Расчет формируют на основании информации из налоговых регистров, которые должны быть на каждом предприятии. Если налоговый агент не имеет этих документов, может быть привлечен к ответственности.
Особенности Раздела 1
Рассматриваемая часть отчета условно делится на два взаимосвязанных звена:
- вводное (строки 010 – 050) – содержат сведения по каждому виду налоговой ставки в отдельности;
- итоговое (строки 060 – 090) – вписывают однократно.
Особенности заполнения каждого из них показаны в таблице.
| Строка | Содержание |
| 010 | Ставка подоходного налога, по которой имеет место удержание налога в рассматриваемом периоде |
| 020 | Заполняют по принципу нарастания. Содержат: сумму доходов, начисленных с начала года и облагаемых НДФЛ; размер налоговых вычетов (см. примечание ниже); сумму платежей по НДФЛ в рамках ПСН. Подоходный налог рассчитывают с учетом всего перечисленного. Доходы, не облагаемые налогом в силу ст. 217 НК РФ, во внимание не берут. |
| 025 | |
| 030 | |
| 040 | |
| 050 | |
| 060 | Количество людей, которым были начислены денежные средства в отчетном периоде. Причем, если сотрудник уволился, а затем снова подписал трудовой договор с организацией, информацию о нем указывают здесь однократно. |
| 070 | Размер налога, удержанного с человека |
| 080 | Сумма, которая была начислена плательщику, но по определенным причинам не удержана компанией |
| 090 | Средства, возвращаемые на основании ст. 231 НК РФ |
ПРИМЕЧАНИЕ
Налоговыми вычетами называют средства, которые уменьшают налоговую базу, используемую при определении налога с физлица. Они бывают разных видов и положены отдельным категориям. Полный список находится в приказе ФНС № ММВ-7-11-387.
Особенности Раздела 2
В отличие от предыдущего части отчета, большинство строк которой оформляют с нарастающим итогом, во втором разделе при заполнении строк в 6-НДФЛ
указывают результаты последних трех месяцев периода, за который отчитывается организация. Как правильно заполняется документ, показано в таблице.
| Строка | Что должна содержать? |
| 100 | Дата поступления денежных средств в адрес физлица. В разных ситуациях она может отличаться (при начислении зарплаты, получении иного типа дохода). Ориентируйтесь на ст. 223 НК РФ. Лица, получившие материальную выгоду при получении, например, беспроцентного займа, производят выплаты не позднее последнего дня каждого месяца на протяжении всего срока предоставления займов. |
| 110 | Число, по состоянию на которое совершен платеж в пользу человека. Зависит от типа дохода. Заполняют на основании требований п. 4 ст. 226 НК РФ. |
| 120 | Крайний срок внесения налога в бюджет. Это день, который следует после даты выплаты денежных средств. Исключение: больничные пособия и отпускные. По ним отчисление в казну можно сделать не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором они выплачены. |
| 130 | Сумма доходов без учета подоходного налога |
| 140 | Полный размер НДФЛ, подлежащий к уплате |
СОВЕТ
После составления отчета и заполнения строк в расчете 6-НДФЛ
рекомендуем сделать проверку на соответствие внесенной информации соотношениям, установленным письмом ФНС № БС-4-11/3852. Их нарушение становится основанием для дальнейших споров с налоговиками.
ПРИМЕР
В ООО «Универсал-Сервис» работает 4 человека, являющихся налоговыми резидентами. Оплата труда каждого из них составляет 30 000 руб. Предприятие производит начисление в такие сроки:
- 26-го числа текущего месяца;
- 10-го числа следующего месяца.
Заработная плата за вторую половину декабря 2016 г. начислена 10.01.2017, а за вторую половину марта – 10.04.2017. Как заполнить строки 130 и 140 в расчете 6-НДФЛ?
Решение
- В первый раздел вносят сведения с нарастающим итогом за: I квартал, 6, 9 и 12 месяцев. В него попадают доходы, начисленные за период с начала года по март. Общая сумма денежных средств, облагаемых НДФЛ, составляет:
4 чел. × 30 000 руб. = 120 000 руб. - Итог за первый квартал: 120 000 руб. × 3 = 360 000 руб. Эту сумма нужно указать в строке 130 второго раздела.
- В 2016 году ставка НДФЛ для резидентов равна 13%. Поэтому налог для сотрудников составит:
360 000 × 13% = 46 800 руб. Это значение указывают в строке 140.
Для упрощения расчета мы не брали премии и другие начисления, облагаемые подоходным налогом, а также наличие вычетов. Но всё это обязательно принимают во внимание при заполнении формы 6-НДФЛ.
Если разные отчетные периоды
Новые положения законодательства призывают оперативно рассчитываться с бюджетом после выплаты того или иного дохода. Это влияет и на заполнение строк в 6-НДФЛ . Однако случается, что операция началась в одном отчетном периоде для 6-НДФЛ, а завершилась в другом. Тогда налоговый агент имеет право внести сведения после проведения окончательных выплат с подчиненными. Такие разъяснения даны в письмах ФНС № БС-3-11/553 и № БС-4-11/4222.
ПРИМЕР
ООО «Северное сияние» выплатило работникам зарплату за март только 05.06.2016 в общем размере 340 000 руб. Сумма НДФЛ составила 44 200 руб. и была перечислена в бюджет на следующий день. Как правильно отразить эту операцию в 6-НДФЛ?
Решение
- Факт начисления денежных средств фиксируют только в первом разделе декларации за I квартал.
- После окончательного расчета с персоналом бухгалтер ООО «Северное сияние» вносит во второй раздел расчета за полугодие такие сведения:
Разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ подписывает директор предприятия или уполномоченное лицо, такие действия которого разрешены внутренними актами компании. Это может быть главный бухгалтер, его заместитель или специалист, отвечающий за расчет заработной платы.
В статье найдете четкий ответ, как заполнить строку 140 расчета 6-НДФЛ и суммы начисленные или выплаченные там указывать. Мы подскажем вам, чему равна строка 140 в 6-НДФЛ и если налог равен нулю. В статье все необходимые таблицы и образцы.
6-НДФЛ строка 140: указывается налог перечисленный или удержанный
В строке 140 6-НДФЛ (это Раздел 2 формы) отражаются суммы подоходного налога, удержанного с дохода, указанного в строке 100 того же блока. Самая большая проблема при раскрытии данных по строке 140 в 6-НДФЛ – это не ошибиться в показаниях, начислено или выплата. Иными словами, быть уверенным, вписывать ли сумму подоходного, которую насчитали, либо уже перечислили в бюджет.
Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Решение этой проблемы кроется:
- в названии этой графы – «Сумма удержанного налога»;
- в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (редакция от января 2018), регулирующего порядок заполнения 6-НДФЛ, и в том числе строчки 140.
Если смотреть справочно (как написано в приказе), чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, то это итого (итоговая) суммы налога, удержанного, при выплате, в отношении которой оформлены строки 100-130.
Очень важно! Под удержанный подразумевается налог, который компания именно удержала из выплаты работникам, а не уплатила.
И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный.
Строка 140 6-НДФЛ: как ее заполнить
Поговорим, как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ. Механизм следующий:
- Берется сумма выплаты по строке 130, из нее убирают все положенные вычеты и необлагаемые лимиты;
- Оставшуюся сумму умножают на 13%;
- Полученный начисленный налог записываете в строку 140.
Однако эти, казалось бы, на первый взгляд, нехитрые операции, влекут за собой различные ситуации, которые нуждаются в объяснение.
|
Ситуация |
Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ
|
|---|---|
|
Период, за который отражается доход в 6-НДФЛ |
За последние три месяца отчетного периода. Если более конкретно, то нужно смотреть, за какой период указан доход в строке 130. Это может быть и зарплата за месяц, и квартальная премия, и пособие по больничному и т.д. Вот какая выплата обозначена в 130, с той и нужно отражать удержанный НДФЛ в 140. |
|
НДФЛ был удержан по нескольким ставкам |
Пишется общая сумма начисленного налога, заполнять на каждую ставку отдельный блок не требуется |
|
Зарплату дали частями |
Если сроки выдачи разные, то на каждое перечисление будет свой блок из граф 100-140. То есть, если выплата проходит отдельной строкой 130, то для нее будет и своя 140. |
|
Зарплата начислена, но не выдана |
Раздел 2 в таком случае вообще не заполняется. Соответственно строка 140 тоже |
|
Выдан доход иностранцу |
|
|
Удержать подоходный невозможно |
Когда НДФЛ нереально начислить. Например, премировали продуктами. Неудержанный подоходный заносится в графу 080 Раздела 1, а в строке 140 будет ноль. |
|
Суммарный итог по строкам 140 не совпадает с показателем в строке 070 |
Не паникуйте! Такое возможно. Несоответствие может быть по причине разных дат при начислении и удержании НДФЛ. Типичная ситуация – это оплата труда за отработанный месяц в начале следующего. Если такое случится на границе отчетных периодов, то начисленная зарплата окажется в отчете за один период, а выданная в следующем. Данные по 070 и 140 не совпадут. |
Посмотрим на примере заполнение строки 140 в 6-НДФЛ.
- Григорьева получила зарплату за сентябрь 8 октября – 41 000 рублей;
- Ей положен вычет на ребенка – 1400 рублей;
- НДФЛ равен (41 000 – 1400) *13% = 5148руб.
|
Строки |
Дата |
Строки |
Сумма |
|---|---|---|---|
Что делать, если строка 140 6-НДФЛ равна нулю
Возможно ли, чтобы сумма по строке 140 в 6-НДФЛ равнялась нулю? Да, возможно, это очень распространенная ситуация. И возникает она тогда, когда доход начислен, а НДФЛ не удерживается по причине:
- Вычет больше или равен сумме подоходного;
- Патент перекрыл налог;
- Подоходный невозможно удержать;
- Матпомощь не превышает лимита в 4000 рублей;
- Иные причины, из-за которых нельзя взять НДФЛ.
В этих случаях в означенной графе будет стоять ноль. Давайте обратимся к заполнению 6-НДФЛ строка 130 и 140, так как они завязаны друг с другом.
- В строке 130 вы поставите начисленную сумму, включающую и вычеты, и патент, и налог, и подарки, матпомощь. Причем оформляете ее не зависимо от того, будет удержан НДФЛ или нет;
- В 140 во всех перечисленных ситуациях поставьте ноль.
