Как высчитывается транспортный налог. Как рассчитать налог на автомобиль по лошадиным силам. Наименование объекта налогообложения

Оплата транспортного налога – установленная законодательством обязанность каждого владельца автомобиля. Как начисляется , какие формулы для этого используются и существуют ли какие-то льготы, узнаем ниже.

Налоговый кодекс предусматривает обязанность гражданами и организациями, владеющими на праве собственности автотранспортными средствами. Налог будет начисляться на следующие виды автотранспортной техники:

Автомобили импортного и отечественного производства.
Автобусы импортного и отечественного производства.
Самоходные транспортные средства на гусеничном или пневматическом ходу.
Вертолеты и самолеты.
Теплоходы, яхты и другие парусные водные средства.
Небольшие катера, моторные лодки, гидроциклы и мотосани.
Снегоходы.
Иные транспортные средства, которые должны стоять на учете в соответствии с законодательством РФ.

Снять с себя обязанность по уплате налога гражданин может только в том случае, если транспортное средство будет снято с регистрационного учета. Например, перед продажей.

Не будут облагаться налогом следующие виды транспорта:

Моторные лодки, мощность двигателя которых менее 5 лошадиных сил.
Весельные лодки.
Автомобили, переоборудованные для управления лиц с установленной инвалидностью.
Автотранспортные средства с мощностью двигателя менее 100 л.с., приобретаемые органами социальной защиты.
Водные транспортные средства, которые используются для промысловой ловли рыбы.
Сельскохозяйственная техника, используемая непосредственно для с/х деятельности.
Автотранспортные средства, находящиеся в розыске.

В Московском регионе не уплачивают налог организации, являющиеся владельцами автобусов и других транспортных средств, путешествующих по утвержденным общегородским маршрутам общественного транспорта.

Данные для начисления транспортного налога в 2019 году

В основе расчета любого налога на автомобиль лежит величина мощности двигателя, установленного в транспортном средстве. Начисление платежа происходит за каждую имеющуюся в нем лошадиную силу.

Как начисляется налог на автомобиль и какие сведения необходимо знать для расчета необходимого к внесению платежа:

. Устанавливается индивидуально для каждого авто, исходя из его года выпуска, мощности двигателя, его объема.

Важный момент – каждый субъект Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки на автомобили, поэтому для правильного расчета платежа необходимо знать нормы, установленные для каждого конкретного субъекта.

Мощность находящегося в собственности автомобиля (количество лошадиных сил) – указывается в паспорте транспортного средства.
Срок, в течение которого автовладелец имеет в собственности данный автомобиль, полное количество месяцев и лет. Если гражданин купил машину в начале мая, а продал в середине июня, полный срок владения округляется до двух целых месяцев.
Коэффициент, влияющий на повышение налогового платежа – устанавливается и действует касательно тех авто, стоимость которых на транспортном рынке и у компаний-продавцов превышает 3 миллиона рублей.

Формулы

Согласно вступившим в силу изменениям налогового законодательства, для физических лиц размер налогового платежа за владение авто рассчитывает отделение налоговой инспекции того субъекта, где автомобиль зарегистрирован.

Однако предоставить налоговой сведения о приобретенном автомобиле гражданин обязан лично путем подачи налоговой декларации. Организации (юридические лица) расчет налога производят самостоятельно.

Транспортный налог, уплаченный автовладельцем, идет в бюджет того субъекта РФ, в котором авто зарегистрировано. По ходатайству органов власти все денежные средства, которые заплатили владельцы автомобилей в качестве налогового платежа, пойдут на поддержание качества дорожного покрытия и ремонт самих дорог данного субъекта.

Стандартная формула расчета налога:

Сумма налогового платежа = Ставка транспортного налога*Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах).

Формула для начисления налога, если транспортное средство находилось в собственности автолюбителя меньше 1 года:

Сумма налогового платежа = Ставка транспортного налога*Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах)*Срок владения автотранспортом (месяцы/12).

Расчет размера налогового платежа для роскошных машин стоимостью свыше 3 миллионов рублей производится по данной формуле:

Сумма налогового платежа = Ставка транспортного налога*Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах)* Коэффициент, влияющий на повышение налогового платежа.

Если же роскошный автомобиль стоимостью свыше 3 миллионов был в собственности автовладельца менее одного года, начисляться платеж будет совершенно по-другому:
Сумма налогового платежа = Ставка транспортного налога*Мощность двигателя автомобиля (в лошадиных силах)* Коэффициент, влияющий на повышение налогового платежа*Срок владения автотранспортом (месяцы/12).

Пример

Попробуем самостоятельно рассчитать, как начисляется налог на автомобиль стоимостью свыше 3 миллионов рублей, зарегистрированный в Москве.

Для расчета берем.

Налоговая база

Налоговой базой является:

мощность двигателя в лошадиных силах – для ТС, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);

валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;

единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяйте отдельно по каждому ТС.

Такие правила установлены статьей 359 Налогового кодекса РФ.

Мощность транспортного средства

Ситуация: как определить мощность транспортного средства для расчета транспортного налога?

Мощность двигателя определите по данным, указанным в технической документации.

Например, по данным паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Если в технической документации необходимые данные отсутствуют, мощность ТС определите на основании экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса РФ (п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).

Ситуация: как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт ?

Мощность двигателя пересчитайте с применением специального коэффициента.

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, его нужно пересчитать по формуле:

Полученный результат округлите по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.

Если мощность автомобиля (в т. ч. гибридного) в лошадиных силах выражена дробным числом, то при расчете сбора следует применять налоговую ставку, установленную для того интервала мощности, в который попадает полученный результат (без округления). Например, если мощность двигателя автомобиля составляет 100,6 л. с., нужно применить налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 л. с. до 150 л. с. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-05-07-04/18.

При расчете суммы налога показатель мощности двигателя тоже не округляйте.

Пример определения налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт

Организация приобрела грузовой автомобиль, мощность двигателя которого 210 кВт. Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Налоговая ставка для такой категории транспортных средств составляет 8,5 руб./л. с.

Сумма налога составила:
285,52 л. с. × 8,5 руб./л. с. = 2426,92 руб.

Ставки налога

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Кроме того, региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска ТС, и (или) их экологического класса. Об этом сказано в пункте 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ.

Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 27 мая 2011 г. № 03-05-05-01/36, от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.

Пример определения количества лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, для расчета транспортного налога

На балансе организации числится грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2011 года. В регионе, где работает организация, установлены дифференцированные ставки транспортного сбора в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. В расчет этого количества включаются все налоговые периоды начиная с 1 января 2012 года и до окончания периода, за который уплачивается налог. При определении количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, для расчета налога за 2016 год бухгалтер учитывает пять лет – 2012, 2013, 2014, 2015 и 2016 годы.

Расчет налога

Транспортный налог рассчитывайте в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса РФ и региональными законами. Порядок расчета зависит от того, установлены региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу или нет.

Если отчетные периоды не установлены, например, в Москве (Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ), то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

В регионах, где отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, годовую сумму сбора определите по формуле:

Об этом сказано в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета транспортного налога по грузовому автомобилю

На балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Налоговая ставка для данной категории транспортных средств составляет 38 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

155 л. с. × 38 руб./л. с. = 5890 руб.

Пример расчета транспортного налога по несамоходному судну (барже)

На балансе организации (г. Москва) числится несамоходное судно (баржа) с валовой вместимостью 1500 регистровых тонн. Ставка транспортного налога для данной категории ТС составляет 200 руб. за тонну (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал налог так:
1500 т × 200 руб./т = 300 000 руб.

При расчете авансового платежа по транспортному налогу используйте формулу:

Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Итоговую сумму транспортного налога за год рассчитайте по формуле:

Такие правила установлены статьей 362 Налогового кодекса РФ.

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек следует отбросить, а значения 50 копеек и больше округлить до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Престижные легковые автомобили

Некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб. В отношении таких автомобилей сумму транспортного налога нужно определять с применением повышающих коэффициентов .

Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Перечни легковых автомобилей, по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, устанавливает Минпромторг России.

Ситуация: как применять перечни дорогостоящих автомобилей при расчете налога ?

При расчете транспортного налога на машину за 2015 год применяйте перечень, опубликованный в 2015 году. При расчете транспортного налога за 2016 год – перечень, опубликованный в 2016 году.

Перечни автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта каждого года. Каждый перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот год, в котором этот перечень был опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому при расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень , опубликованный 27 февраля 2015 года. При расчете транспортного налога за 2016 год руководствуйтесь перечнем, опубликованным в 2016 году.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532, адресованном Федеральной налоговой службе.

Перечень легковых автомобилей составлен с учетом Порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Однако на практике при расчете транспортного сбора автовладельцы этот приказ не применяют. Для них важно одно: к какой ценовой группе в перечнях отнесена принадлежащая им модель автомобиля. Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета налога значения не имеет. Даже если модель, включенная, например, в первую ценовую группу, была куплена дешевле чем за 3 000 000 руб., все равно нужно рассчитать транспортный налог на машину с учетом коэффициентов, предусмотренных для этой группы.

Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 7 июля 2014 г. № БС-4-11/13195).

Коэффициенты применяйте в том числе при расчете авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Пример расчета транспортного налога по дорогостоящему легковому автомобилю за 2015 год

На балансе организации (г. Москва) состоят:

– легковой автомобиль Audi A8 (3.0 TFSI) с мощностью двигателя 310 л. с., 2013 года выпуска. Автомобиль был приобретен в 2014 году на вторичном рынке за 2 500 000 руб.;

– легковой автомобиль Mercedes-Benz GL 350 с мощностью двигателя 333 л. с., 2015 года выпуска. Автомобиль был приобретен в январе 2015 года в дилерском центре за 5 200 000 руб.

Обе модели есть в перечне автомобилей, транспортный налог на автомобиль по которым нужно начислять с учетом повышающего коэффициента. Несмотря на то что фактическая стоимость Audi менее 3 000 000 руб., а Mercedes-Benz – более 5 000 000 руб., транспортный налог за них нужно платить с учетом повышающего коэффициента , предусмотренного для автомобилей ценовой группы от 3 до 5 млн руб.

Для определения повышающих коэффициентов за 2015 год продолжительность периодов, прошедших с года выпуска автомобилей, составляет:

для автомобиля Audi – более двух лет. Повышающий коэффициент – 1,1;
для автомобиля Mercedes-Benz – менее одного года. Повышающий коэффициент –1,5.

Налоговая ставка для данной категории автомобилей составляет 150 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог на автомобиль так:

по автомобилю Audi – 51 150 руб. (310 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,1);
по автомобилю Mercedes-Benz – 74 925 руб. (333 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,5).

Неполный налоговый период

Организация может быть собственником транспортного средства в течение неполного налогового периода. Например, если автомобиль был приобретен (продан) и поставлен на учет (снят с учета) в середине года. Иногда транспортные средства регистрируются и снимаются с учета в течение одного и того же отчетного (налогового) периода. В этих случаях сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывайте исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования ТС (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Начиная с расчетов за 2016 год месяц постановки на учет (снятия с учета) примите за полный, если транспортное средство было:

зарегистрировано до 15-го числа (включительно);

снято с учета после 15-го числа.

Месяц постановки на учет (снятия с учета) не включайте в расчет налога, если ТС было:

зарегистрировано после 15-го числа;

снято с учета до 15-го числа (включительно).

Сумму авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:

Авансовый платеж по транспортному налогу при использовании транспортного средства в течение неполного отчетного периода

Налоговая база

Ставка налога

1/4

Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации

Число месяцев в отчетном периоде

Сумму налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:

Такой порядок расчета рекомендован в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-05-06-04/21, от 6 марта 2009 г. № 03-05-06-04/24, от 23 сентября 2008 г. № 03-05-05-04/23, УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2008 г. № 18-12/1/112010.

Расчет транспортного налога: пример. Транспортное средство было приобретено и продано в течение одного года. Отчетные периоды по налогу не установлены

В марте 2015 года организация (г. Москва) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.

В сентябре 2015 года автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение семи месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь).

Ставка налога для указанного автомобиля составляет 38 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Сумма налога с учетом коэффициента использования транспортного средства равна:
155 л. с. × 38 руб./л. с. × 7 мес. : 12 мес. = 3436 руб.

Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета в течение одного года. Отчетные периоды по налогу установлены

В марте организация (г. Электросталь Московской области) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше пяти. В этом же месяце транспорт был зарегистрирован в ГИБДД.

В октябре этот автомобиль был продан и снят с учета. Таким образом, ТС было зарегистрировано в организации в течение восьми месяцев, в том числе:

в I квартале – один месяц (март);
во II квартале – три месяца (апрель, май, июнь);
в III квартале – три месяца (июль, август, сентябрь);
в IV квартале – один месяц (октябрь).

Сумма авансового платежа за I квартал составляет:

Коэффициент использования транспортного средства во II и III кварталах равен 1 (3 мес. : 3 мес.). Поэтому сумма авансового платежа за II и III кварталы равна 1160 руб. (145 л. с. × 32 руб./л. с. × 1/4).

Сумма транспортного налога за год составляет:
145 л. с. × 32 руб./л. с. × 8 мес. : 12 мес. = 3093 руб.

Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам года, равна:
3093 руб. – (387 руб. + 1160 руб. + 1160 руб.) = 386 руб.

Собственник транспортного средства может снять его с учета в одном регионе и зарегистрировать в другом. Например, при перераспределении транспортных средств между обособленными подразделениями одной и той же организации. В этом случае применяйте общие правила расчета налога.

Если перерегистрация состоялась до 15-го числа (включительно), то за этот месяц транспортный налог нужно рассчитывать и платить по правилам, действующим по новому местонахождению ТС. Если же перерегистрация состоялась после 15-го числа, то за этот месяц транспортный налог нужно рассчитывать и платить по правилам того региона, в котором транспортное было зарегистрировано изначально. А начиная со следующего месяца налог нужно рассчитывать и платить по правилам, действующим по новому местонахождению транспортного средства.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

По автомобилям, которые находятся в розыске, налог платить не нужно.

Для этого факт угона (кражи) автомобиля должен быть подтвержден органами внутренних дел (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Если автомобиль был угнан в середине года, при расчете транспортного налога применяйте коэффициент использования транспортного средства.

Коэффициент рассчитайте исходя из количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и при этом не числился в угоне.

Месяц постановки на учет и месяц угона примите за полный, если автомобиль был: ×

Ставка налога

Количество месяцев, в течение которых транспортное средство не числилось в угоне

Число месяцев в налоговом периоде

Такой порядок расчета следует из пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ и пункта 30 Методических указаний, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, и подтвержден в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475.

Пример расчета транспортного налога. В середине года автомобиль был угнан. Отчетные периоды по транспортному налогу не установлены

В январе на балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с.

Ставка транспортного налога для указанного автомобиля составляет 38 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Таким образом, автомобиль был во владении организации в течение девяти месяцев (январь–апрель, август–декабрь).

Сумма налога за год составляет:
155 л. с. × 38 руб./л. с. × 9 мес. : 12 мес. = 4418 руб.

Пример расчета транспортного налога. В середине года автомобиль был угнан. Отчетные периоды по транспортному налогу установлены

В январе на балансе организации (г. Электросталь Московской области) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше пяти.

Ставка налога для указанного автомобиля составляет 32 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ).

В апреле автомобиль был угнан. Факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД.

В августе автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Автомобиль был во владении организации в течение девяти месяцев, в том числе:

в I квартале – три месяца (январь, февраль, март);
во II квартале – один месяц (апрель);
в III квартале – два месяца (август, сентябрь);
в IV квартале – три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь).

Сумма авансового платежа за I квартал равна:
145 л. с. × 32 руб./л. с. × 1/4 = 1160 руб.

Сумма авансового платежа за II квартал составляет:
145 л. с. × 32 руб./л. с. × 1/4 × 1 мес. : 3 мес. = 387 руб.

Сумма авансового платежа за III квартал составляет:
145 л. с. × 32 руб./л. с. × 1/4 × 2 мес. : 3 мес. = 773 руб.

Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам года, составляет:
145 л. с. × 32 руб./л. с. × 9 мес. : 12 мес. – (1160 руб. + 387 руб. + 773 руб.) = 1160 руб.

Транспортный налог обязан платить каждый владелец автомобиля, мотоцикла, мотороллера, снегохода, водного или другого транспорта, если он не относится к льготным категориям.

2. Как узнать размер моего транспортного налога?

3. Как рассчитывается транспортный налог?

Итоговая сумма транспортного налога рассчитывается, исходя из пяти критериев:

Налоговая база устанавливается в зависимости от вида транспортного средства. Для автомобилей, мотоциклов, самоходных водных судов, другого транспорта с двигателем это мощность двигателя в лошадиных силах; для несамоходных (буксируемых) водных судов это валовая вместимость в регистровых тоннах и так далее.">налоговой базы ;
доли налогоплательщика в праве собственности на транспортное средство (если собственник один - доля в праве принимается за единицу);
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну валовой вместимости несамоходного судна и так далее.">налоговой ставки ;
периода, за который рассчитан налог;
повышающего коэффициента (в отношении легковых Перечень таких автомобилей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга.">автомобилей стоимостью от трех миллионов рублей с соответствующим годом выпуска).

Размер налога рассчитывается как произведение всех этих составляющих. Размер налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты указываются в едином налоговом уведомлении. Оно направляется налогоплательщику не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа.

4. Кому положены льготы на оплату транспортного налога?

От уплаты транспортного налога освобождаются:

Герои Советского Союза, герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней, - за одно транспортное средство;
ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны - за одно транспортное средство;
ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - за одно транспортное средство;
инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство;
бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны,- за одно транспортное средство;
один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида - за одно транспортное средство;
владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 киловатта) включительно, - за одно такое транспортное средство;
один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство;
владельцы транспортных средств, относящиеся к
резиденты особых экономических зон технико-внедренческого типа, созданных на территории города Москвы (далее - особые экономические зоны), - в отношении транспортных средств, зарегистрированных на указанных резидентов, с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на 10 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законом «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», федеральными законами «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Течу» и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», - за одно транспортное средство;
лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, - за одно транспортное средство;
физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, - за одно транспортное средство;
один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным, - за одно транспортное средство.

">другим льготным категориям .

Обратите внимание! Льготы не распространяются на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 киловатта), исключение - льготы для одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье. Кроме того, льготы не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани.

Для оформления льготы вам потребуются:

5. За какие транспортные средства не нужно платить налог?

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатта), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;
транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен (платить не нужно с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата тому, на кого оно зарегистрировано), при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом или сведениями, полученными налоговыми органами от иных должностных лиц и учреждений;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

6. Нужно ли самостоятельно сообщать в налоговую о своих транспортных средствах?

Информацию о транспортном средстве, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию предоставляет орган, который проводит государственную регистрацию транспортных средств.

Однако, если вы никогда не получали единого налогового уведомления и при этом не относитесь к льготным категориям, вы обязаны сообщить в налоговую о своем автомобиле (мотоцикле). Если вы не сделаете этого, с вас могут взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Такое правило действует с 1 января 2017 года.

Рассчитать транспортный налог должен уметь каждый владелец автотранспортного средства. Это даст возможность проверить расчет ФНС и в случае разногласий аргументировать свою точку зрения в споре с ней. Разберемся, как правильно рассчитать транспортный налог на автомобиль, и рассмотрим, как рассчитывается транспортный налог в 2018–2019 годах в Москве.

Правовые основы расчета транспортного налога

Принципы расчета и базовые ставки транспортного налога установлены гл. 28 НК РФ. Однако, поскольку этот налог является региональным, он вводится в действие законами регионов и имеет свои особенности в каждом из них.

Так, регионам дано право:

самостоятельного регулирования налоговых ставок, установленных НК РФ (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения), с отклонением не более чем в 10 раз от базовых ставок; при этом ограничение в сторону уменьшения не касается легковушек с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно;
установления собственного порядка и сроков уплаты налога;
введения собственной системы льгот по налогу.

С учетом этого тем, кто хочет узнать, как считается транспортный налог, нужно не только познакомиться с текстом гл. 28 НК РФ, но и внимательно изучить актуальный закон того региона, где стоит на учете транспорт, по которому предстоит уплачивать транспортный налог.

Плательщиками транспортного налога являются организации и физлица, на которых зарегистрированы транспортные средства. При этом плательщик необязательно будет его собственником. Важен непосредственно факт регистрации. Так, регистрация автомобиля может быть оформлена на лизингополучателя — юридическое лицо на период действия договора лизинга или на физлицо при владении и распоряжении им автомобилем по доверенности.

Объекты налогообложения — самоходные машины и механизмы, как правило, имеющие двигатели и способные передвигаться по земле, воде, воздуху.

Ряд видов транспорта освобожден от налога (п. 2 ст. 358 НК РФ). В частности, налог не уплачивается:

по автомобилям, оборудованным для инвалидов;
автомобилям, полученным через органы соцзащиты;
транспорту, находящемуся в розыске (этот факт должен быть подтвержден документально).

Налоговая база для транспортных объектов может быть разной (мощность, тяга двигателя, вместимость или единица транспорта). По автомобилям она определяется мощностью двигателя в лошадиных силах, указанной в ПТС. Если она приведена в киловаттах, то необходимо сделать пересчет в лошадиные силы (умножив киловатты на коэффициент 1,35962), при этом пересчитанную базу округляют до 2 знаков после запятой.

Налоговый период по транспортному налогу — год. Организации должны рассчитать транспортный налог самостоятельно, представляя декларацию в ИФНС 1 раз за год, но могут уплачивать при этом ежеквартальные авансовые платежи. Физлица уплачивают налог 1 раз в год на основании расчета, сделанного ИФНС и предоставленного налогоплательщику в уведомлении. Поскольку реальное положение дел может иметь существенные расхождения с данными, которыми располагает ИФНС, налогоплательщик-физлицо тоже должен знать, как рассчитывается транспортный налог, чтобы проверить предоставленный ему расчет. Расчет налога, подлежащего уплате за год, достаточно прост: налоговую базу по каждому объекту умножают на ставку, установленную для него региональным законом. При этом, если объект был зарегистрирован на налогоплательщика неполный год, то применяют коэффициент, учитывающий долю реального налогового периода.

Ранее (до 2016 года) неполные месяцы регистрации принимались за полные, в т. ч. одним полным месяцем считался и тот месяц, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета. В 2018-2019 годах за полный принимается тот неполный месяц, в котором транспорт приобретен до 15 числа или выбыл после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Разъяснения чиновников по уплате ТН за неполный месяц владения ищите .

Если ставка по какому-то объекту законом региона не установлена, то используют ставку, приведенную в НК РФ. В случае возникновения сомнений, к какой категории относится ваш транспорт, для целей расчета транспортного налога можно обратиться за разъяснениями к письму ФНС РФ от 18.02.2008 № ШС-6-3/112@. При наличии нескольких транспортных объектов налоги, рассчитанные по ним, суммируются.

В отношении дорогостоящих автомобилей нужно рассчитать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента (от 1,1 до 3,0), который зависит от средней стоимости автомобиля и года его выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ). Дорогостоящим считается автомобиль со средней стоимостью выше 3 млн руб. Ежегодно перечень таких автомобилей публикует Минпромтрог.

По каким автомобилям с 2018 года скорректировали повышающий коэффициент, узнайте из публикации .

Подробнее о повышающем коэффициенте читайте в этой статье .

Как посчитать транспортный налог на машину в Москве

За последние годы технология расчета суммы транспортного налога корректировалась. Чтобы разобраться в этих корректировках и уметь рассчитывать налог за любой период, рассмотрим нюансы расчета налога за последние 3 года (с 2015 по 2017 год).

Как рассчитать транспортный налог в 2015 году в Москве?

Расчет производится по правилам, установленным в гл. 28 НК РФ и законе Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33. Расчет налога осуществляют путем умножения налоговой базы на ставку, установленную в законе № 33 для соответствующего транспортного средства с учетом периода регистрации транспортного средства и с применением повышающего коэффициента (если в этом есть необходимость).

В 2015 году за полный месяц владения принимался любой неполный месяц, вне зависимости от того, в какой половине месяца возникло или утрачено это право.

Закон № 33 содержит достаточно широкий перечень налоговых льгот для физлиц. Предоставление льготы возможно только по одному из оснований и только по одному транспортному средству, при этом льготы неприменимы к легковым авто с мощностью выше 200 л. с. Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика с приложением копии документа, дающего право на льготу.

В июле 2016 года был принят закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ, добавивший в гл. 28 НК РФ новую ст. 361.1. Эта статья установила льготы в отношении уплаты налога по большегрузным авто для физлиц, выразившиеся в возможности уменьшения налога вплоть до нуля на суммы внесенной в бюджет платы за вред, причиняемый дорогам этим транспортом. Льгота установлена на период до 2018 года и может быть применена к расчету налога за 2015 год (п. 3 ст. 2 закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ). Заявить о праве на нее физлицо должно самостоятельно, подав в ИФНС подтверждающие документы.

Уплату налога в Москве осуществляют 1 раз за прошедший год:

компании — до 5 февраля года, следующего за отчетным;
физлица — до 1 декабря года, следующего за расчетным (п. 1 ст. 363 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2015 года для физлиц, не получивших из ИФНС уведомлений об уплате транспортного налога, введена обязанность информировать инспекцию о наличии такого имущества (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Иначе будет штраф по п. 3 ст. 129.1 НК РФ в размере 20% от неуплаченного налога.

Как рассчитать транспортный налог за 2016 год для Москвы?

Сделать это можно воспользовавшись все тем же законом № 33. Формула расчета транспортного налога за 2016 год и применяемые ставки остались такими же, как и для 2015 года. Поэтому те, кто уже имел дело с расчетом этого налога, знают, как посчитать транспортный налог на автомобиль за 2016 год. Учесть здесь надо будет то, для 2016 года:

По-новому следует определять полный месяц владения транспортным средством. Таким месяцем будет считаться тот, в котором транспорт оказался во владении до 15-го числа или выбыл из него после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Отнесение автомобиля к дорогим будет определяться по соответствующему перечню, опубликованному на сайте Минпромторга до 1 марта 2016 года (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Появилась возможность уменьшить (вплоть до нуля) налог, начисленный по большегрузным автомобилям, на сумму сделанной оплаты за причиняемый ими вред дорогам (ст. 361.1, п. 2 ст. 362 НК РФ). Применять такой вычет можно будет к расчетам по налогу в периоде 2016-2018 годов.

Что учесть при расчете транспортного налога за 2017-2018 годы?

В 2017 году следует руководствоваться порядком, действовавшим для 2016 года, с учетом того, что в 2017 году на сайте Минпромторга снова обновился список дорогостоящих авто.

О том, как уплачивать налог за дорогое авто, если оно не числится в списке Минпромторга, читайте в материале «Как платить транспортный налог, если автомобиль дорогой, но его нет в перечне Минпромторга» .

При расчете налога за 2017 год также необходимо учесть ряд корректировок. Таблицу изменений по транспортному налогу вы найдете в этой публикации .

В 2018 году при исчислении транспортного налога следует учесть изменения, о которых мы вас регулярно информируем на нашем сайте: «Транспортный налог-2018: изменения» .

Итоги

Расчет налога осуществляют путем умножения налоговой базы на ставку, установленную в региональном законе для соответствующего транспортного средства с учетом периода регистрации транспортного средства и с применением повышающего коэффициента (по дорогим автомобилям).

При расчете налога необходимо учитывать особенности регионального законодательства (по размерам ставок, льготам, срокам уплаты и т. д.).

В летний период в почтовые ящики владельцев транспортных средств полетят «письма счастья» - налоговые уведомления из Федеральной налоговой службы.

Рассмотрим расчёт транспортного налога на примере налога на автомобиль и проверим правильность его начисления.

Транспортный налог - это обязательный платёж, взимаемый налоговыми органами с владельцев транспортных средств, и относится к региональным налогам и сборам. Собирается этот налог в региональный бюджет и используется субъектом Российской Федерации для покрытия расходов региона (области, края, республики).

Налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъекта Российской Федерации. В России на сегодняшний день насчитывается 85 субъектов и в каждом из них могут быть абсолютно разные ставки налога. В налоговом кодексе указаны общероссийские налоговые ставки. Например, для легковых автомобилей ставки налога следующие:

Законодательные органы субъекта РФ имеют право установить свои налоговые ставки, но увеличить или уменьшить ставку можно не более чем в 10 раз. Однако, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, ограничение на уменьшение налога не действует.

То есть субъекты Российской Федерации могут совсем освободить владельцев таких транспортных средств от уплаты налога, как например это сделано в Ненецком и Ханты-Мансийском АО и Чеченской Республике. В Свердловской и Оренбургской области освобождены от уплаты транспортного налога все владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., а также в Кабардино-Балкарии, если автомобилю с даты выпуска больше 10 лет.

Если субъекты РФ не установили свои налоговые ставки, то по умолчанию налог рассчитывается по ставкам указанным в налоговом кодексе РФ.
Формула для расчёта налога на автомобиль имеет вид:

t - число месяцев владения,

Y - число месяцев в году.

Пример 1.

Допустим, 5 июня 2014 года Вы продали свой легковой автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 мощностью 70 л.с. и 25 июня приобрели и зарегистрировали Lada (ВАЗ) Largus мощностью 105 л.с.

Со 2 мая 2014 года на основании закона РФ от 2 апреля 2014 года №52-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» Вы обязаны самостоятельно сообщить в налоговую службу о наличии транспортного средства в Вашей собственности. После этого налоговая служба насчитывает Вам налог и присылает уведомление о сумме и сроках его уплаты. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно. В противном случае Вас ожидает штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.

Рассчитаем, какие налоги Вы заплатите, если

Вы житель Москвы:

Ставка транспортного налога в Москве за 2014 год

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно	25
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно	35
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно	45
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно	65
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150

Таким образом, общая сумма налога 1951 рубль (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Однако в Москве на автомобили мощностью до 70 л. с. включительно действует 100% льгота за одно транспортное средство. Следовательно, налог придётся платить только за автомобиль Lada (ВАЗ) Largus равный 1531 рубль.

Ставка транспортного налога в Свердловской области за 2014 год

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 будет равна:

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) Largus будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 756 рублей (округляется до рублей).

В Москве, в Свердловской области, как и во всех других регионах, существуют свои льготы. Перечень льгот в Вашем регионе уточните в налоговой инспекции Вашего города.

Пример 2.

14 января 2014 года Вы стали владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 450 л.с. 2013 года выпуска, а 14 февраля 2014 года его продали (сняли с учёта).

Считается, что Вы владели автомобилем 2 месяца (январь и февраль принимаются за целые месяцы).

Кроме того, так как автомобиль дорогостоящий (стоимостью от 3 млн. руб.) Вы будете нести повышенную налоговую нагрузку в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»

Перечень, состоящий из 184 дорогостоящих автомобилей можно найти на сайте Министерства промышленности и торговли РФ . Где можно проверить попадает ли Ваш автомобиль под этот закон.

Рассчитаем, какой транспортный налог Вы заплатите в 2015 году, если

Вы житель Москвы:

где k - повышающий коэффициент, равный в нашем примере 1,3.

В 2015 году Вам придётся заплатить налог в размере 14 625 рублей за 2014 год.

Вы житель Свердловской области:

Итак, не ранее 1 ноября 2015 года Вы должны будете заплатить 9 672 рубля либо в отделение банка, либо воспользоваться интернет сервисом банков-партнёров Федеральной налоговой службы РФ.

Примечание: В 1кВт = 1,35962 л.с.