Иногда возникает путаница с тем, какие делать проводки по расчету и начислению отпускных. Например, когда отпуск переходит на следующий месяц или сотрудник берет его авансом. Также путаница возникает из-за использования резерва по отпускам, особенно когда отпускные оказалась больше резерва. На примерах покажем, какие записи делать в учете.

Как быстро оформить отпуск и посчитать отпускные тем,

В бухучете не делите отпускные между месяцами

Если в бухучете у вас есть резерв под отпускные, значит, за счет него вы и будете списывать все затраты по таким выплатам. То есть в течение года вы учитываете в расходах только отчисления в резерв (п. 8, 21 ПБУ 8/2010). А сами отпускные в затраты того месяца, к которым они относятся, не включайте. То же самое касается и страховых взносов, начисленных с таких отпускных.

При этом проводку нужно делать сразу на всю сумму отпускных. Даже если время отдыха затрагивает несколько месяцев или полностью приходится на следующий месяц. То есть когда при этом работник фактически пойдет в отпуск, не имеет значения.

Начисление отпускных и взносов на обязательное страхование в бухучете отразите проводками:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– начислены отпускные за счет резерва;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
– начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование с отпускных;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных.

Выплату отпускных отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выплачены отпускные.

Пример отражения переходящих отпускных за счет резерва:

В июне менеджеру ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 16 июня по 13 июля. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня.


Итоговая сумма отпускных равна:

В том числе:
за июнь:

за июль:


В июне:
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь–июль.

Списывать за счет резерва можно только суммы по тем отпускам, право на которые сотрудник уже заработал. Выплаты, начисленные за те дни отпуска, которые предоставлены авансом, нужно отражать без использования счета 96 . Дело в том, что зарезервировать средства под еще не заработанные сотрудником отпускные нельзя.

Компании, которые не создают резерв, списывают отпуска на затраты. В учете делают следующие проводки:

– начислены отпускные.

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выплачены отпускные.

Многие организации обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, поскольку предстоящие расходы на выплату отпускных признаны оценочным обязательством (п. 8 ПБУ 8/2010, письмо Минфина от 14.06.2011 № 07-02-06/107).

Все отпускные списывайте в бухучете за счет созданного резерва. Исключение предусмотрено лишь для компаний, которые вправе вести бухучет по упрощенным правилам . В частности, это субъекты малого предпринимательства .

Причем такие же записи делают и в случае с переходящим отдыхам. Дело в том, что распределять отпускные по месяцам не надо независимо от того, создает ли работодатель резервы или нет. Также не подойдет и использование счета 97 для затрат будущих периодов. Ведь этот счет используют, если суммы расходов отвечают трем критериям:

у организации были затраты, при этом у контрагента не возникло встречных обязательств перед ней (в противном случае признается дебиторская задолженность, а не расход);

данные расходы не формируют стоимость материальных или нематериальных активов;

расходы обуславливают получение дохода в течение нескольких отчетных периодов.

Второй случай, когда можно применять счет 97 – затраты прямо названы в качестве расходов будущих периодов в действующих нормативно-правовых актах по бухучету. Отпускные, которые начислили в текущем месяце за следующий, к таким расходам не относится.

Пример отражения переходящих отпускных, если резерв на оплату отпускных не создают :

В июне менеджеру ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней: с 16 июня по 13 июля. Отпускные были выплачены сотруднику 11 июня.
За расчетный период Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью.
Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.
Бухгалтер начислил отпускные в сумме:
1024 руб./дн. ? 28 дн. = 28 672 руб.
в том числе:
за июнь:
1024 руб./дн. ? 15 дн. = 15 360 руб.;
за июль:
1024 руб./дн. ? 13 дн. = 13 312 руб.
Начисление отпускных бухгалтер организации отразил в учете следующими записями.
В июне:
Дебет 44 Кредит 70
– 28 672 руб. – начислены отпускные Кондратьеву за июнь и июль.

Но остается вопрос: какие проводки делать, если отпускные оказались больше или меньше созданного резерва

По факту сотрудники могут ходить в отпуска больше или меньше, чем изначально планировала организация. Если фактические расходы на выплату отпускных в течение года больше, чем размер созданного резерва на оплату отпускных этого работника, сумму превышения отражайте в общем порядке:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
– отражена сумма отпускных в части, превышающей размер созданного резерва.

По состоянию на 31 декабря проведите инвентаризацию созданного резерва на оплату отпусков. Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше фактических отпускных, доначислите резерв. Проводка такая:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков»
– доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков над величиной резерва.

Возможно, сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков. Важно, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет. В любом случае отразите прочий доход:

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 91
– отражена в составе прочих доходов сумма резерва на оплату отпусков на избыточную разницу.

Одновременно с выплатой отпускных начисляйте НДФЛ

При уплате НДФЛ с отпускных действует следующее правило. Датой фактического получения дохода является день его реальной выплаты. Значит, в этот же момент нужно начислить НДФЛ. А перечислить его в бюджет можно до конца месяца.

Пример отражения НДФЛ с отпускных:

Продолжим, у Самохвалова сумма отпускных составила 28 629,87 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудника нет. Сумма налога составила:
38 629,87 руб. ? 13% = 5022 руб.
Значит, на руки работник получит 33 607,87 руб. (38 629,87 - 5022).
Бухгалтер компании начислил отпускные, перечислил их работнику, а также НДФЛ в бюджет в один день. То есть в дополнение к проводкам в примере 1 в тот же день, то есть 28 мая, он сделал еще две:
Дебет 70 Кредит 51
- 33 607,87 руб. - перечислены отпускные Самохвалову;
Дебет70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 5022 руб. - удержан НДФЛ.
До конца месяца НДФЛ перечисляют в бюджет:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
- 5022 руб. - перечислен НДФЛ.

Выплаты по допотпускам списывайте за счет резерва, но не всегда

Сотруднику может полагаться дополнительный оплачиваемый отпуск. Дополнительные отпуска делятся на обязательные в силу закона и те, которые работодатель может предоставить в соответствии с трудовым или коллективным договором. Законодательство требует предоставлять допотпуска, к примеру, сотрудникам с ненормированным рабочим днем или тем, кто работает по основному месту работы или вахтовым методом в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Отражать такие отпускные нужно по тем же правилам, которые мы описали выше. Но нужно учесть два момента.

Во-первых, расходы на дополнительные отпускные, не предусмотренные в законодательстве, безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль. Это запрещено (ст. 270 НК РФ). Значит, придется подсчитывать и отражать постоянное налоговое обязательство (ПНО). Но только по отпускным. Взносы с них можно в любом случае учесть, и никаких разниц не возникнет.

Во-вторых, дополнительный отпуск может полагаться работникам в связи с наступлением определенного события, например свадьбы или рождения ребенка. В таком случае отражать отпускные нужно без использования резерва, а по обычным счетам затрат. Ведь спрогнозировать такие события заранее невозможно, и, как следствие, зарезервировать под них средства не получится.

Пример отражения отпускных при дополнительном отпуске по законодательству:

ООО «Торговая фирма "Гермес"» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Организация является малым предприятием, резерв на оплату отпусков не создает.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.
В апреле менеджеру А.С. Кондратьеву предоставлен дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. Продолжительность отпуска – 3 календарных дня. Этот отпуск предусмотрен законодательством, привлечение к ненормированной работе оформлялось по правилам. Отпуск предоставлен на период с 8 по 10 апреля.
За расчетный период Кондратьеву начислена зарплата в сумме 360 000 руб. Расчетный период отработан полностью. Средний дневной заработок Кондратьева составил:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1024 руб./дн.
Бухгалтер рассчитал отпускные в сумме:
1024 руб./дн. ? 3 дн. = 3072 руб.
Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за апрель. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.
Отпускные начислены и выплачены Кондратьеву в апреле, в этом месяце проводки такие:
Дебет 44 Кредит 70
– 3072 руб. – начислены отпускные сотруднику;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 399 руб. (3072 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
– 676 руб. (3072 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– 89 руб. (3072 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
– 157 руб. (3072 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 6 руб. (3072 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;
Дебет 70 Кредит 50
– 2673 руб. (3072 руб. – 399 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за вычетом НДФЛ).

Материальную помощь к отпуску включайте в прочие расходы

Единовременные поощрения или материальная помощь к отпуску за счет средств компании являются прочими расходами. Поэтому в учете нужно сделать такую запись:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
- начислена материальная помощь сотруднику к отпуску.

Использовать в данном случае счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» оснований нет. Такой же вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204 .

При досрочном прекращении отпуска проводки сторнируйте

Если сотрудника раньше времени вызвали на работу, то отпускные, которые вы ему начислили ранее, нужно рассчитать заново.

Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных следует вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел отгулять. Само собой, за те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, ему нужно начислить обычную зарплату.

В бухучете излишне выплаченные отпускные сторнируйте (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10). Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска.

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся неотгулянными дни отпуска, средний заработок для их оплаты нужно будет рассчитать заново.

05.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа

При расчете налога на прибыль в расходах учитываются (п. 7 ст. 255, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):

• отпускные (с учетом НДФЛ);
• страховые взносы, начисленные на отпускные.

Отпускные учитываются в расходах текущего периода только в той части, которая начислена за дни отпуска, приходящиеся на этот период (Письма Минфина от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643, от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356). Допустим, организация, отчитывающаяся по налогу на прибыль поквартально, предоставляет работнику отпуск с 24 июня по 21 июля и выплачивает отпускные в сумме 40 000 рублей. Сумма отпускных будет учтена в расходах так:

• во втором квартале - 10 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 7 дн.);
• в третьем квартале - 30 000 руб. (40 000 руб. / 28 дн. x 21 день).

Взносы, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления, независимо от того, на какие периоды приходится отпуск (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804).
Если вы создаете резерв на оплату отпусков, отпускные и начисленные на них страховые взносы в расходах не учитываются (п. 2 Письма Минфина от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401).
При расчете налога при УСН с объектом "доходы минус расходы" в расходах учитываются (пп. 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246):

• отпускные (за вычетом НДФЛ) - на дату выплаты работнику;
• НДФЛ с отпускных - на дату перечисления в бюджет;
• страховые взносы, начисленные на отпускные, - на дату перечисления в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС.

При расчете налога при УСН с объектом "доходы" начисленные на отпускные страховые взносы уменьшают сумму авансового платежа и налога при УСН за период, в котором взносы перечислены в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При расчете ЕНВД начисленные на отпускные страховые взносы уменьшают сумму налога за квартал, в котором взносы перечислены в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
В бухгалтерском учете начисление и выплата отпускных отражается так:

Если вы создаете резерв на оплату отпусков, отпускные и начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва. При недостаточности резерва начислять отпускные по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" не надо. В таких случаях отпускные начисляются так же, как в ситуации, когда резерв вообще не создавался, т.е. по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26 и т.д.).

Еще по теме:

Отражение сумм отпускных в бухгалтерском и налоговом учете

Что включает в себя бухгалтерский расчет отпускных? На основании приказа (распоряжения) о предоставлении трудового отпуска бухгалтер обязан начислить и выплатить отпускные работнику, а также удержать и перечислить суммы НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Суммы отпускных с учетом начисленного НДФЛ и сумм страховых взносов подлежат учету в расходах при расчете налога на прибыль. Данные суммы учитываются в расходах текущего периода в той части, на которую приходится начисление отпускных за дни трудового отпуска, приходящиеся на соответствующий период. Например: работодателем, осуществляющим квартальный отчет по налогу на прибыль, работнику предоставлена часть трудового отпуска с 15 июня по 3 июля, т.е. часть дней отпуска приходится на 2 квартал и часть – на 3 квартал. Сумма начисленных отпускных за период с 15 по 30 июня будет отнесена на расходы 2-го квартала, а сумма отпускных с 1 по 3 июля – на расходы 3-го квартала.

Начисленные на отпускные суммы страховых взносов относятся на расходы на дату начисления независимо от периода предоставления трудового отпуска.

Расчет отпускных – проводки и отражение в бухучете

Как оформить расчет отпускных?

Начисление отпускных отражается в бухучете по дебету счетов 20 и кредиту счета 70. При этом дебетуются счета, аналогичные счетам по начислению заработной платы.

При выплате отпускных НДФЛ (удержание НДФЛ) осуществляется по дебету сч. 70 и кредиту сч. 68. Начисление страховых взносов отражается по дебету сч. 20 (при этом дебетуются те же счета, как и при начислении заработной платы) и кредиту сч. 69. Проводка выплаты отпускных выглядит так: Д 70 — К 50 (51).

При создании резерва на оплату отпусков сотрудников начисление отпускных и сумм страховых взносов осуществляется за счет резерва. В этом случае в течение года компания в расходах будет учитывать только суммы отчислений в резерв согласно ПБУ 8/2010. Начисленные же отпускные в затраты текущего месяца не включаются. Аналогичный порядок действует в отношении страховых взносов, начисленных с отпускных, выплачиваемых за счет резерва. Проводки в этих случаях делаются на всю сумму отпускных независимо от того, затрагивает ли период отпуска следующий месяц, т.е. для отражения сумм отпускных в бухучете не имеет значения время фактического ухода сотрудника в отпуск.

Начисление отпускных проводки отражают по правилам, применяемым для отражения расчетов по оплате труда наемного персонала. Отличительной особенностью операций с отпускными суммами является возможность их возврата в предусмотренных законодательством случаях, выплаты авансом, использовании разных источников средств для платежей (резерв или текущие расходы).

Для учета отпускных начислений и выплат в бухгалтерии применяют синтетический 70 счет. Кредитовые обороты обозначают начисленные величины, которые подлежат выплате. Дебетовое движение по счету отражает факт выдачи или перечисления денег работнику.

Типовые проводки по отпускным

В процессе начисления сотрудникам сумм по отпускам в корреспонденцию с 70 счетом могут вступать затратные счета для идентификации типа производства и разделения затрат на содержание персонала в разных подразделениях, выделения случаев расходования средств из созданных ранее резервов на эти цели. В момент выплаты отпускных после удержания из начисленных сумм налога счет 70 участвует в проводках с денежными счетами – 50 при выплате в кассе или 51 при зачислении на банковскую карту.

Когда выплачиваются отпускные, проводки должны быть дополнены записями об удержании подоходного налога и обложении суммы страховыми взносами. Типовые корреспонденции по выплатам с участием резерва отпусков:

• Д20 – К96 – зарезервированы средства для выплат по отпускным в будущем;
• Д96 – К70 – произошло начисление оплаты за ежегодный отпуск, источником выплаты денег по которому выступает резервный фонд;
• Д96 – К69 – отражены страховые взносы;
• Д70 – К68 – показаны суммы, удержанные в составе НДФЛ;
• Д70 – К50 или 51 – остаток отпускных после налогообложения выдан работнику.

Если отпускные выплаты причисляются к текущим затратам, то по дебету при начислении в связке с 70 счетом будут участвовать счета расходов (20, 25, 23, 26, 44, 29). Если работник, оформивший отпуск, не отработал необходимого для его предоставления срока, то такие дни предоставляются ему авансом. В такой ситуации часть дней может быть оплачена за счет резерва (те дни, которые положены работнику за уже отработанные месяцы) и за счет текущих трат (авансовый период отпуска). При увольнении после использования авансового отпуска производится удержание за неотработанные дни отпуска, проводки отражают эту операцию при помощи сторнирования. Красным дублируют запись начисления с дебетом затратных счетов и кредитом 70 счета. Аналогично показывают и корректировку сумм подоходного налога со страховыми взносами.

Возможны два случая, когда выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск (проводки в обеих ситуациях одинаковые):

• сотрудник, который не успел использовать все положенные ему дни отдыха, написал заявление на увольнение без предоставления ему отпуска – отпускные должны быть начислены и выданы работнику в составе компенсационных выплат;
• работник не хочет использовать весь отпуск и письменно обратился с просьбой выдать ему компенсацию за оставшиеся дни.

Во второй ситуации воспользоваться правом на возмещение без предоставления дней отдыха не могут беременные женщины и несовершеннолетние члены коллектива.

Когда выплачивается компенсация отпуска при увольнении, проводки составляются такие же, как и в случае с обычными отпускными. Корреспонденция может проводиться за счет затрат или резерва. Обязательно в бухгалтерских записях должны присутствовать проводки, подтверждающие факт удержания налога и начисления с последующей уплатой страховых взносов.

Оплачиваемый отпуск предоставляется ежегодно, причем в расчет берется календарный год. Год отсчитывается с момента поступления человека на работу. Продолжит-сть основного отпуска - 28 календарных дней. Отпуск можно разделить на части. В этом случае хотя бы одна из частей отдыха должна быть не менее 14 календарных дней.

При расчете отпускных необходимо рассчитать средний заработок работника. Средний заработок определяют так . Складывают зарплату за последние 12 календарных месяцев. Затем результат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4. Для расчета отпускных эту величину умножают на календарное число дней отпуска.

Средства, потраченные на отпускные относят, в кредит счета 70, дебетуется счет 20. Если же сотрудник трудится в администрации предприятия, то это будет счет 26.

24. Особенности начисления пособий временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком и по беременности и родам.

К наиболее распространенным пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования,относятся:

1. больничные

2. Пособия гражданам, имеющим детей

Размер пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от трудового стажа работника:

60% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем менее 5 лет;

80% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем от 5 до 8 лет;

100% среднедневного заработка - для работников с непрерывным стажем более 8 лет.

Расчитывается: *кол-во дней больничного.

Пособие по беременности и родам выплачивается суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов. *кол-во дней больничного

Предельная величина базы для начисления взносов из ФСС: на 2013-568000руб,на 2012-512000р,на 2011-463000р

26. Синтетический учет оплаты труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Д-т 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); Д-т 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств); Д-т 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала администрации);

Д-т 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, Д-т 07, 08, 10 К-т 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Новый расчет отпускных в 2019 году,

если отпуск приходится на праздничные дни

Главное правило расчета отпускных, если на них приходятся праздничные дни, осталось неизменным.

Официальные праздничные дни в число отпускных дней не входят и не оплачиваются.

Пример расчета

Вся сложность заключается в том, чтобы правильно определить количество дней отпуска с учетом праздников. И тут все зависит от заявления работника.

1. Если ему нужен отпуск в конкретные числа, а на них выпадает праздник.

С 1 по 14 ноября 2019 года работник уходит в отпуск. 4 ноября - официальный праздничный день.

Отпуск продлится за счет праздника.

Письмо Минтруда от 07.12.2018 № 14-2/ООГ-9754

Расчет резерва отпусков Уход в отпуск

Перечисление НДФЛ с отпускных

Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Компании должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате отпускных и пособий дата уплаты налога другая: организации в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.

Доплата до оклада по отпускам

Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

Доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска - это отдельный вид дохода.

Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода.

Расчет Отпускных Учебные отпуска График отпусков Уход в отпуск

НАЧИСЛЕНИЕ ОТПУСКНЫХ В ДЕКАБРЕ - ЯНВАРЕ

1. Отпускные выдаются в полной сумме и не позднее, чем за три календарных дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Если работник уходит в отпуск сразу после праздников, то отпускные нужно выдать в последний рабочий день декабря.

2. Праздничные дни в январе в число календарных дней отпуска не включаются. Отпускные на эти нерабочие праздничные дни не начисляются.

Допустим, что работник уходит в отпуск с 15 декабря на 28 календарных дней. Отпускные бухгалтер начислит за 28 дней. Праздники не входят в период отпуска и не оплачиваются.

3. Отпуск выгоднее брать в том месяце, в котором больше рабочих дней. Тогда сотрудник получит больше, если он пойдет отдыхать в декабре, а не в январе, так как его зарплата за остаток месяца будет больше. Зарплата начисляется пропорционально отработанным дням.

Пример 1.

Оклад сотрудника - 35 000 руб.

Зарплата в день - 1521,74 руб. (35 000 руб. : 23 дня).

Ему начислят зарплату за дни до отпуска в сумме 21 304,36 руб.(1521,74 руб. Х 14 дней).

Пример 2.

Сотрудник берет отпуск с 11 по 24 января(14 дней). В январе 15 рабочих дней. Тогда за день зарплата составит 2333,33 руб. (35 000 руб. : 15 дней).

Работник выходит из отпуска 25 января. До конца месяца останется отработать всего 5 рабочих дней. Зарплата составит 11 666,67 руб.(2333,33 Х 5 дней).

Разница в зарплате составляет 9637,69 руб. (21 304,36 - 11 666,67).

Оценочные Обязательства по Отпускам График Отпусков

Бухгалтерский учет отпускных

Коэффициент для расчета СДЗ = 29,3.

При расчете отпускных и , нужно используется коэффициент - 29,3.

Поправка в ст. 139 ТК РФ внесена Законом от 02.04.2014 г. № 55-ФЗ.

Для расчета среднего заработка (СДЗ) берется среднемесячное число календарных дней - общее число календарных дней в году без праздников, деленное на 12 месяцев.

Формирование Резерва

Организации обязаны фор-мировать резерв на выплату отпускных .

Теперь он признается оценочным обяза-тельством, так как, создавая его, необхо-димо учитывать требования ПБУ 8/2010 .

Оценочное обязательство по отпускам определяется на основании утвержденного на начало года графика отпусков . По нему можно оценить, какие затраты будут произ-ведены на выплату отпускных сумм сотруд-никам, порядок их предоставления, размер среднего заработка работников.

Величина оценочного обязательства от-носится на расходы по обычным видам дея-тельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива и отражает-ся по дебету счета 20 (23, 25, 26 и др.).

Уход в отпуск

Проводки в бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44....) КРЕДИТ 96

Начислен резерв на оплату отпусков работникам.

При начислении отпускных за счет соз-данного резерва:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

Начислены отпускные работникам ор-ганизации;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3

Начислены страховые взносы во вне-бюджетные фонды и взносы на страхова-ние от несчастных случаев

Если по окончании текущего года в ре-зерве остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44....) КРЕДИТ 96

Сторнирована сумма неиспользован-ного резерва.

Налоговый учет отпускных

1) Отпускные учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда на дату начисле-ния (п. 4 ст. 272 НК РФ);

Расчёт отпускных выплат производится в сумме средней заработной платы за последний год работы.

В расчёт средней заработной платы не берут единоразовые выплаты работнику: материальную помощь, различные единоразовые и нерегулярные денежные поощрения и все те выплаты, которые носят вознаградительный или компенсационный характер.

Средний дневной заработок для расчета отпускных

При расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск , нужно использовать коэффициент - 29,3 (п оправка в ст. 139 ТК РФ внесена Законом от 02.04.2014 г. № 55-ФЗ).

1) В случае если расчетный период отработан полностью:

СДЗ = Сумма выплат за расчетный период / (29,3 * 12)

2) В случае если расчетный период отработан не полностью:

СДЗ = Сумма выплат за расчетный период / Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных дней в периоде рассчитывается как 29,3 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных дней в месяце *29,3 / кол-во календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц.

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Пример 1.

Расчетный период сотрудник отработал полностью

Все месяцы расчетного периода она отработала полностью.

За последние 12 календарных месяцев зарплата сотрудницы составила 360 000 р.

Количество дней для расчета среднего заработка - 351,6 дня (12 мес. х 29,3).

Средний дневной заработок — 1023,89 р. (360 000 р. / 351,6 дн.).

Итоговая сумма отпускных составляет 9215,01 р. (1023,89 р. х 9 дн.).

Пример 2.

Допустим, что его средняя заработная плата составила 20 000 руб.

Иванов болел в период с 1 ноября по 8 ноября 2018 года и ему был оплачен больничный в размере 3 000 руб. и зарплата за ноябрь составила 13 000 руб.

Отпускные будут рассчитываться следующим образом:

20 000 * 11+13 000 = 233 000 руб.

Количество календарных дней, в течение которых сотрудник Иванов находился на работе:

29,4 * 11 + 29,4 / 30 (так как в ноябре 30 дней) * (30 - 8) = 344,96 дней - отработано за год.

Среднедневной заработок сотрудника Иванова будет составлять:

233 000 / 344,96 = 675,44 руб.

Отпускные за 14 дней составят: 675,44 * 14 = 9456,16 руб.

Пример 3.

Если в расчетном периоде сотрудник болел и ходил в отпуск

Сотрудник с 1 февраля 2019 года ушел в отпуск на 9 дней. Расчетный период будет с 1 февраля 2018 года по 31 января 2019 года.

В июле 20178 года работник отгулял отпуск сроком 28 дней.

В декабре 2018 года он 10 дней болел. Остальные месяцы расчетного периода отработаны сотрудником полностью.

За последние 12 календарных месяцев выплаты сотруднику составили 521 000 р., из них отпускные — 30 500 р. и выплаты по больничному листу — 10 500 р.

Всего сотрудник полностью отработал 10 месяцев из 12, а также 3 календарных дня в июле 2018 года и 21 календарный день в декабре 2018 года.

Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 293 дня (10 мес. х 29,3).

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле, составило 2,83 дня (29,3: 31 дн. х 3 дн.), а в декабре 2018 года — 19,84 дня (29,3: 31 дн. х 21 дн.).

Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, — 315,67 дней (293 дн. + 2,83 дн. + 19,84 дн.).

В расчет не включается средний заработок во время отпуска и период болезни. Поэтому рассчитать сумму надо из дохода за минусом соответствующих выплат.

В расчет берем 480 000 р. (521 000 р. — 30 500 р. — 10 500 р.).

Средний дневной заработок сотрудника равен 1520,58 р. (480 000 р. : 315,67 дн.).

Итого сумма составляет 13 685,22 р. (1520,58 р. х 9 дн.).

Пример 4.

Трудоустройство и отпуск в одном месяце

С 21 мая 2010 года по ее заявлению был авансом предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 5 дней.