Начисление заработной платы рабочим проводка. Бухгалтерские проводки по зарплате. Видео-урок “Порядок выплаты заработной платы работникам организации”
Субъекты хозяйствования привлекают наемный персонал на основании трудовых соглашений, которые предусматривают выплату работающим в компании за их труд определенного размера вознаграждения. Процессы по расчету и выдаче таких сумм должны обязательно отражаться в бухучете. Для этих целей применяются проводки по заработной плате и налогам.
Устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:
- Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
- Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
- Счет 51 - для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
- Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
- Счет 69 - используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
- – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
- Счет 73 - применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
- - применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
- Счет 84 - используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.
Проводки по заработной плате
Начислена заработная плата, проводка в таблице:
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 08 | 70 | Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов |
| 70 | Начислен заработок основным работникам компании. | |
| 23 | 70 | Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия. |
| 25 | 70 | Начислен заработок обще цеховым работникам организации. |
| 26 | 70 | Начислен заработок административно-управленческим работникам. |
| 29 | 70 | Начислен заработок обслуживающему персоналу. |
| 44 | 70 | Начислен заработок сотрудникам при реализации товара |
| 91 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов. |
| 20, 96 | 70 | Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей). |
| 20 | 70 | Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении |
| 69 | 70 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности. |
| 84 | 70 | Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании |
| 97 | 70 | Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов. |
| 99 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий. |
Проводки в бюджетном учреждении
В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.
Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 040120211 | 030211730 | Начислен заработок работникам бюджетной организации |
| 030211830 | 030301730 | Удержан из зарплаты НДФЛ |
| 030211830 | 020134610 | Выдана зарплата наличными из кассы организации |
| 040120213 | 030310730 | Начислены взносы в ПФР |
| 040120213 | 030302730 | Начислены взносы в ФСС |
| 040120213 | 030307730 | Начислены взносы в ФОМС |
| 040120213 | 030306730 | Начислены взносы от НС на производстве |
| 030211830 | 030402730 | Депонирована не выданная в срок зарплата |
| 030211830 | 020111610 | Перечислена зарплата на картсчета сотрудников |
| 030211830 | 030403730 | Произведены удержания по исполнительному листу |
| 030302830 | 030213730 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС). |
| 040120213 | 030213730 | Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня). |
Вам будет интересно:
08 счет бухгалтерского учета - "Вложения во внеоборотные активы"
Проводки по выплате налогов
С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.
Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 70 | 68 | С заработка снят налог НДФЛ |
| 73 | 68 | Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.) |
| 68 | 51 | Произведено перечисление налога в бюджет |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ПФ | Начислены взносы в пенсионный фонд |
| 20, 23, 25, 26 | 69/СОЦ | Начислены взносы в соцстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/МЕД | Начислены взносы в медстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ТРАВМ | Начислены взносы в ФСС на травматизм |
| 69/ПФ | 51 | Перечислены взносы в пенсионный фонд |
| 69/СОЦ | 51 | Перечислены взносы в соцстрах |
| 69/МЕД | 51 | Перечислены взносы в медстрах |
| 69/ТРАВМ | 51 | Выплачены взносы в ФСС на травматизм |
Примеры бухгалтерских проводок
Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.
Выплата зарплаты в срок
Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.
Выплата депонирована
Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 50/1 | 51 | С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты |
| 70 | 50/1 | Выплачена часть зарплаты работникам |
| 70 | 76/4 | Депонирована заработная плата не выданная в срок |
| 51 | 50/1 | Деньги возвращены назад на расчетный счет |
| 76/4 | 50/1 | Выдана депонированная зарплата по требованию работника |
| 76/4 | 68 | |
| 68 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет |
| 76/4 | 90/1 | Невостребованная зарплата списана на прочие доходы |
Выплата зарплаты на карту банка (зарплатный проект)
Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.
Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.
Выплата компенсации за задержку
Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.
Возврат зарплаты
Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| Добровольный возврат | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50, 51 | Произведена выдача налично либо безналично |
| 26 | 70 | СТОРНО - скорректирована сумма зарплаты |
| 70 | 68 | СТОРНО - скорректирован налог НДФЛ |
| 73 | 70 | Выделена излишне выплаченная зарплата |
| 50, 51 | 73 | Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет |
| Удержание работодателем | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление зарплаты |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 73 | Удержано из заработной платы излишне выданные суммы |
| 70 | 50, 51 | Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично |
Вам будет интересно:
План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками
Удержания из зарплаты
Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным - те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.
Выплата финансовой помощи
Материальная помощь - это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 84 | 73 | Начисление материальной помощи работнику |
| 84 | 76 | Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.) |
| 73, 76 | 68 | Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.) |
| 73, 76 | 50/1 | Материальная помощь выдана из кассы |
| 73, 76 | 51 | Материальная помощь перечислена с расчетного счета |
| 84 | 69 | Начислены взносы на материальную помощь |
Больничные листы
Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации |
| 69 | 70 | Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах) |
| 70 | 68 | Удержан налог НДФЛ с больничного |
| 70 | 50, 51 | Выданы больничные наличными либо перечислены через банк |
Отпускные
По ТК каждый работник имеет право на период , если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| С использованием резерва | ||
| 20 | 96 | Произведено формирование резерва на отпуска |
| 96 | 70 | Начислен отпуск работнику |
| 96 | 69 | |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50/1, 51 | |
| Без использования резерва | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление отпуска текущего месяца |
| 97 | 70 | Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск |
| 97 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50/1, 51 | Произведена выплата отпускных |
Выплата зарплаты в натуральном выражении
Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 70 | 90/1 | Выдана зарплата работнику в натуральном выражении |
| 90/2 | 43, 41 | Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты |
| 70 | 91/1 | В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.) |
| 91/2 | 01, 08, 10 | Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты |
| 02 | 01 | Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты |
Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
- начисление заработной платы;
- удержания из заработной платы;
- начисление страховых взносов;
- выплата заработной платы;
- уплата НДФЛ и взносов.
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Удержания из заработной платы
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д 20 (44, 26, …) К 69
Выплата заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Д68 К51 — уплачен НДФЛ
Д69 К51 — уплачены взносы
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.02.2018 г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,
15.02.2018 г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
Взносы:
- в ПФР — 16 500 рублей
- в ФМС — 3 825 рублей
- ФСС — 2 175 рублей
- ФСС травматизм — 150 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.01.2018 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховых взносов: Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 150 — в ФСС (травматизм) 10.02.2018 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д69.фсс2 К51 150 Перечислены взносы ФСС (травматизм) Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.05.2018 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
www.b-kontur.ru
Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 - Кредит счета 69. Выплата зарплаты: проводки При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.
Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 - Кредит счета 50 «Касса». При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 - Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Не полученная вовремя зарплата допонируется: Дебет счета 70 - Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Начислена заработная плата рабочим по производству продукции проводка
Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества.
примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - Кредит счета 70.
А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов: Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - Кредит счета 70. При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Проводки по заработной плате
После проверки соответствующими должностными лицами он передается в бухгалтерию, где на каждого сотрудника есть карточка ф. №Т – 2 или тарификационная таблица с указанием оклада, надбавок и других начислений. Расчет производится на основании этих данных и отработанного по табелю времени: Основой для ведения учета по ФОТ является:
- Точный учет отработанного времени и работающих на предприятии;
- Удержания в фонды должны соответствовать законодательству;
- Контроль выполнения работы каждым сотрудником;
- Точность разноски и бухгалтерских проводок по зарплате.
Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты На сегодня в стране используется единая систематизированная учетная политика, принцип которой состоит в формировании журналов ордеров по кредиту счетов.
Счет 70 в бухгалтерском учете
Документ-основание 70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер 70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком 70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт 70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника 70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба 70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров 70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др.
Вернуться назад на Начисление заработной платыНачисление заработной платы производится исходя из: — системы оплаты труда, применяемой на предприятии;- сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;- сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции. Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц.
Начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством основных средствБухгалтерская проводка: Д08 К702.
Проводка начислена зарплата рабочим за изготовление продукции
В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и т.д.) — сторно. Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эта сумма не может быть взыскана с этого работника.
В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм к недостачам и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.
Начислена зарплата рабочим за производство продукции проводка
Начисленные суммы фиксируются в расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника. 1.
Проводка начислена зарплата рабочим за производство продукции
В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и отражение страховых взносов.
и этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет. 7. Суммы по исполнительным листам — алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации. При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись: Дебет счета 70 Кредит счета 76- на сумму произведенных удержаний алиментов;Дебет счета 76 Кредит счета 51- на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 «Касса» — если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации);Дебет счета 70 Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,- на сумму удержаний в погашение материального ущерба, нанесенного организации.
lcbg.ru
Начисление ЗП
Первая задача – начислить ЗП. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате. Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания (выплаты, уплата в страховые фонды и пр.), а по кредиту мы будем начислять заработную плату.
По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников (компенсации, отпуски, зарплата, премии и др.).
Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись
- Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
- Кт 70
Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.
Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Т.е. если на основное производство ЗП начислена в размере 400 000 рублей, то будет проводка
- Дт 20 400 000 рублей
- Кт 70
Но чаще бухгалтерский учет ведется в разрезе каждого работника. Так, если Иванов И.И. – работник отдела продаж, должен будет получить, без вычета налогов, 38 000 рублей, то будет оформляться следующая бухгалтерская запись.
- Дт 44 38 000 рублей
- Кт 70 (Иванов. И. И.)
- По Дт 91.2
- По Кт 70
На сумму премии. Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.
- По Дт 97
- По Кт 70
Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию.
- Дт 99
- Кт 70
Проводка по начислению ЗП ликвидаторам ЧП и прочих стихийных бедствий.
- Дт 69
- Кт 70
Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов (больничные, травмы на производстве и др.).
Выдача заработной платы
Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление.
По выдаче ЗП существует всего две проводки:
- По Дт 70
- По Кт 50
Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко.
- По Дт 70
- По Кт 51
Если заработная плата выдается безналичным путем – зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще.
Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы.
Удержание НДФЛ
Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.
Оформляется это проводкой
- По Дт 70
- По Кт 68 субсчет 01
На сумму, равную 13% от начисленной заработной платы. Учитываются налоговые вычеты (к примеру на ребенка – 1400 рублей). Для того, чтобы правильно посчитать сумму НДФЛ к уплате, при наличии налоговых вычетов, надо из суммы начисленной ЗП вычесть сумму налоговых вычетов и потом умножить на 13%.
Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей. При зарплате в 23 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате будет равна: 23 000 – 1 400 * 13% = 3 068 рублей
Если есть какие-либо другие вычеты, к примеру, алименты, то сначала будет уплачиваться сумма НДФЛ, и только потом, из зарплаты после налогообложения будут считаться другие вычеты.
Уплата страховых взносов
Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками:
- По Дт 20 (23, 26..)
- По Кт 69.1; 69.2; 69.3.
В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет.
- 69 субсчет1 – Расходы по соц. страховке.
- 69 субсчет 2 – Пенсионное.
- 69 субсчет 3 – Медицинское.
Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи:
- По Дт 69.1 – 69.3
- По Кт 51
Это проводка означает, что начисленные страховые взносы были уплачены с расчетного счета организации. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ.
Здесь вы найдете всю информацию о составлении справки о заработной плате, сможете скачать образец.
Чтобы правильно вести персонифицированный учет, изучите эту статью.
Какими были страховые взносы в 2016 году. Читайте тут.
Удержания из заработной платы
Между тем, какая сумма начислена, и какая выплачена, существует большая разница. Помимо уплаты налога, работодатель обязан вычесть сумму аванса, из начисленной заработной платы.
Но помимо этого, существует еще несколько вычетов, которые могут повлиять на заработную плату.
Невозврат подотчетной суммы. Если работник взял деньги под отчет и не смог их вернуть, а также не отчитался об их трате, то составляется следующая бухгалтерская проводка:
- По Дт 70
- По Кт 71
Она означает, что из заработной платы работника списана сумма, которую сотрудник брал под отчет.
В случае, если работник нанес материальный ущерб предприятию, а комиссия подтвердила этот факт, на него налагается материальная ответственность. Составляется график погашения суммы ущерба, и каждый месяц делается следующая бухгалтерская запись:
- По Дт 70
- По Кт 73
Она означает, что из заработной платы удержана сумма ежемесячной уплаты за материальный ущерб.
Также, бывают случаи, когда материальный ущерб обнаружен только в ходе инвентаризации, сверки ценностей и прочих, периодических проверок. Тогда, после выявления МОЛ, за его счет происходит ежемесячная компенсация затрат. В этих случаях составляется бухгалтерская запись:
- По Дт 70
- По Кт 94
В этих трех случаях, удержание из зарплаты никак не может быть более 20% от дохода работника.
Бывают случаи, когда работник хочет приобрести акции предприятия за счет зарплаты. Тогда бухгалтер делает следующую проводку:
- По Дт 70
- По Кт 75
Из ЗП удержана стоимость акций
И последний случай – когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Их сумма назначается индивидуально, также по решению суда, но не может превышать 50%. Но в особых случаях, компенсация может доходить до 70%.
Бухгалтерская проводка составляется:
- По Дт 70
- По Кт 76
Также, как уже говорилось ранее, сумма удержания определяется только после уплаты налогов. Так, к примеру:
Суд обязал Петрова П.П. перечислять 25% от своей ЗП пострадавшему в ДТП Сидорову И.А. Зарплата Петрова 20 000 рублей. Соответственно:
Сначала будет уплачен НДФЛ:
- По Дт 70
- По Кт 68 субсчет 01
На сумму 2 600 рублей. После этого, пострадавшему будет перечислена причитающаяся ему сумма:
- По Дт 70
- По Кт 76
На сумму 4 350 рублей.
Удержания происходят согласно очереди, которая формируется самим бухгалтером, согласно законодательным актам.
vesbiz.ru
|
Корреспонденция счетов |
Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция |
Примечание |
||
|---|---|---|---|---|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Начислена оплата отпуска работникам основного производства |
||||
|
Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.) |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69) |
||
|
Удержан НДФЛ с суммы отпускных |
Регистр налогового учета |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания |
Бухгалтерская справка |
|||
|
Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании |
Бухгалтерская справка |
На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы» |
||
www.buhsoft.ru
Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета
Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Оплата труда Актуально на: 6 октября 2017 г.
О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.
Проводка начислена зарплата рабочим за производство продукции
Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно. Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69).
При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.
Проводки по заработной плате
Проводки по начислению заработной платы и налогов Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности: - трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов - не более 20% от начисленных сумм;- при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст.
Uma-sovsem.net Так, если Иванов И.И.
Счет 70 в бухгалтерском учете
- Дт 44 38 000 рублей
- Кт 70 (Иванов. И. И.)
Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:
- По Дт 91.2
- По Кт 70
На сумму премии.
Этой проводкой мы относим начисление зарплаты на дополнительные расходы. Этот метод используется в компаниях, которые за счет прибыли выплачивают премии своим сотрудникам, не учитывая эти затраты как производственные.
Также, есть специфические проводки, которые используются очень редко.
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Итоговым журналом является Главная книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме: п/п Содержание операции Дт Кт Документ-основание Прим. 1 Начислена з/п работникам основного производства 20 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость Начислена з/п персоналу 23, 25, 26, 29, 44 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость 2 Удержание основного налога 70 68 Регистр налогового учета НДФЛ 3 Иные удержания, в том числе алименты и другие 70 76 Исполнительный лист кредиторы 4 Начислены страховые взносы 44, 29, 26, 20 69 Бухгалтерская справка 5 К выплате – формируется кассовая ведомость 70 50, 51 Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО 6 Перечисления налогов и удержаний на ФОТ 68, 69 51 Выписка банка При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате.
- Счет 70 в бухгалтерском учете Используется все чаще. Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств.
Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы. Внимание Удержание НДФЛ Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ.
В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ. Проводки по заработной плате Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф.
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции проводка
Справка-расчёт, акт выполненных работ Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст.
40
Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции проводка
Начисленные суммы фиксируются в расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника. 1.
Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70 — на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; Дебет счета 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 70 — на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов).
Итоговым журналом является Главная книга, а ЖХП формирует первичный учет в табличной форме: п/п Содержание операции Дт Кт Документ-основание Прим. 1 Начислена з/п работникам основного производства 20 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость Начислена з/п персоналу 23, 25, 26, 29, 44 70 Расчетная или расчетно-платежная ведомость 2 Удержание основного налога 70 68 Регистр налогового учета НДФЛ 3 Иные удержания, в том числе алименты и другие 70 76 Исполнительный лист кредиторы 4 Начислены страховые взносы 44, 29, 26, 20 69 Бухгалтерская справка 5 К выплате – формируется кассовая ведомость 70 50, 51 Расчетная или расчетно-платежная ведомость либо РКО 6 Перечисления налогов и удержаний на ФОТ 68, 69 51 Выписка банка При этом на каждом предприятии существует специфика начислений и учетных процедур по заработной плате.
Начислена заработная плата рабочим по производству продукции проводка
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности: — трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов — не более 20% от начисленных сумм;- при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст.
Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета
В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.
Внимание
Оглавление
- 1 Особенности составления проводок по заработной плате
- 2 Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов
- 3 Практическое ведение учета заработной платы
- 4 Типовые проводки по начислению и выплате зарплаты
Особенности составления проводок по заработной плате Для того чтобы обеспечить своевременную выплату заработной платы в полном объеме, современное законодательство четко регламентирует все аспекты этой операции, в том числе и учетную политику. Новый Трудовой Кодекс ст. 129 трактует заработную плату как вознаграждение за осуществленный работником труд.
Проводки по заработной плате
Важно
Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. 5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
Счет 70 в бухгалтерском учете
Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:
-
Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость. - Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф.
Практически во всех случаях, когда такое… 2 Пособия сотрудникам - как начислять и бухгалтерские проводки Виды пособий. Расчет и начисление пособия работнику компании. Типовые бухгалтерские проводки по пособиям.
2 Исполнительные листы: удержания, выплаты, проводки Отражение в бухгалтерском учете проводок по исполнительным листам. Начисление и выплаты по алиментам. Удержания из заработной платы. 4
Проводки по отпускам Какие типовые бухгалтерские проводки надо сделать для отражения в учете отпуска сотрудника. Начисление и выплата отпускного пособия. 1 Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику Как отражается в бухучете выплата материальной помощи физическому лицу-работнику организации.
Выплата и начисление помощи. 1 Командировочные расходы сотрудника в бухгалтерских проводках Как отразить командировочные расходы в бухгалтерских проводках.
Проводка начислена зарплата рабочим за изготовление продукции
- Счет 70 в бухгалтерском учете
- Проводки по заработной плате
- Проводки по начислению заработной платы и налогов
- Uma-sovsem.net
- Проводки по заработной плате - правила ведения бухучета
Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета Важно Под кажущейся простотой скрывается огромное множество различных нюансов, требующих вдумчивого и внимательного изучения. Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты:
- В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего.
Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
Начислена зарплата рабочим за производство продукции проводка
В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками: Дебет счета 70 Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,- на сумму произведенных удержаний;Дебет счета 76 Кредит счета 51 «Расчетные счета»- на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.
Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.
Проводка начислена зарплата рабочим за производство продукции
Начислена заработная плата сотрудникам, занятым изобретением нематериального активаБухгалтерская проводка: Д08 К703. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым снабжением организации материаламиБухгалтерская проводка: Д10,15 К704.
Начислена заработная плата сотрудникам основного производстваБухгалтерская проводка: Д20 К705. Начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цехаБухгалтерская проводка: Д23 К706.
Начислена заработная плата общепроизводственному персоналуБухгалтерская проводка: Д25 К707. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналуБухгалтерская проводка: Д26 К708. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым сбытом продукцииБухгалтерская проводка: Д44 К709. Начислена заработная плата сотрудникам, занятым демонтажем оборудованияБухгалтерская проводка: Д91 К7010.
Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата. Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства. Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.
Что же такое заработная плата?
Если обратиться к законодательству, то заработная плата, по сути своей, - это оплата работнику за его труд, вознаграждение за его конкретные услуги. То есть, работодатель фактически приобретает время и силы своего работника. Разумеется, оплата труда регламентируется законодательством, в частности, Трудовым Кодексом нашей страны. Данный документ оказывает влияние на все взаимоотношения между работниками и работодателем. Это один из основных актов, который защищает права сотрудников.
Статья 129 выше указанного документа говорит, что стоимость оплаты труда человека напрямую связана со сложностью выполняемых им работ, а также его квалификации и времени, которое занимает выполнение данного вида работ. Также к заработной плате традиционно относят и выплаты, которые носят компенсационный характер. Законодательство также предполагает оплату за неотработанное работником время.
Варианты оплаты труда
Существует два вида систем оплаты труда:
- Сдельная. При использовании данного варианта, заработная плата может начисляться за тот объем работ, который был выполнен работником.
- Повременная. В этом случае рабочий получает оплату за время, которое тратится на выполнение работы.
Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.
Шаги бухгалтера. Этапы начисления и расчета
Расчетом оплаты за отработанный период на предприятиях занимается бухгалтерия. Конкретнее, эта обязанность возложена на специалиста, в должностной инструкции которого, прописано данное действие. Сам же расчет оплаты за труд проводится на основе табелей, в которых ведется учет рабочего времени. Данная форма заявлена род номером Т-12. Благодаря этому документу становится понятно, сколько времени отработал специалист в расчетном месяце.
После непосредственного начисления необходимых видов оплаты, должны производиться удержания. К основным, разумеется, относится удержание налога. Его размер составляет 13 процентов от налогооблагаемой базы. В свою очередь, вся начисленная заработная плат сотрудника может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, при предъявлении необходимого пакета документов.
Также стоит отметить, что возможно наличие удержаний по исполнительным листам. Это возможно, если сотрудник выплачивает алименты или же штрафы. Также могут присутствовать и иные удержания по коллективному договору организации. К примеру, могут быть удержаны профсоюзные взносы на предприятиях, которые имеют свой профсоюзный комитет.
Начислена заработная плата: проводка и используемые счета
Для отображения операций в бухгалтерском учете используются проводки, которые показывают корреспонденцию счетов. При отображении того, как начислена заработная плата, проводка в обязательном порядке использует счет 70. Он также имеет следующее название: «Расчеты с персоналом по оплате труда». Название данного счета говорит само за себя. Здесь действительно отражаются операции, связанные с заработной платой. А именно:
- Начислена заработная плата. Проводка может меняться, в зависимости от того какое производство представляет работник.
- Произведены удержания как для третьих лиц, так и в виде налогов.
- Начислены страховые взносы.
Расчеты с персоналом. Характеристики счета
На счете 70 учитываются все виды начисления, которые связаны с заработной платой рабочих. При этом, сам счет является пассивным. Это означает, что по кредиту счета отражают увеличение задолженности предприятии. То есть, производится начисление оплаты труда. По дебету сета же отображают уменьшение задолженность, соответственно, производятся выплаты.
Стоит отметить, что суммы, которые были начислены, но невыплачены по причине неявки сотрудника, учитываются на дебете счета 70. А в корреспонденции участвует счет 76.
Используемые счета: виды производства
Как все-таки может быть корректно начислена основная заработная плата? Проводка может корреспондировать разные счета. Это зависит от того какое производство представляет конкретный сотрудник. От этого зависит бухгалтерская проводка. Начислена заработная плата может непосредственно сотрудникам, которые участвуют в следующих видах производств:
- Основное производство. Отображается на счете двадцать. Здесь также учитываются расходы, связанные с основным производством, соответственно зарплата рабочих основных цехов также отображается по данному счету.
- Вспомогательные службы. К данной категории относятся работники, принимающие участие в изготовление основной продукции, однако распределить расходы на их оплату на конкретный вид продукции проблематично. Примером могут служить работники транспортной службы, обслуживающие склады, или же программисты. Их работа связана с выпуском основной продукции, хоть и косвенно. К данной проводке также применяют обозначение «начислена заработная плата рабочим производства». Проводка же содержит счет 25 с названием «общепроизводственные расходы».
- Общехозяйственный персонал. К данной группе относится управленческий аппарат. Бухгалтерия, юридический отдел, директора - все учитывается в данном пункте. В отличие от операции «начислена заработная плата основным рабочим», проводка включает счет 26. Его также называют «общехозяйственные расходы". Таким образом данный счет заменяет двадцатый.
Основное производство. Проводка
Как все-таки может быть правильно и быстро начислена заработная плата рабочим основного производства? Проводка, как уже говорилось выше, будет состоять из двух счетов:
- 70 «Расчет с персоналом»;
- 20 - счет с названием «Основное производство».
Как будет выглядеть операция «начислена заработная плата рабочим»? Проводка составляется подобным образом:
Дебет 20 - Кредит 70
В данной проводке отображается увеличение задолженности предприятия перед сотрудником, связанным с производством основного вида продукции.
Являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.
Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда - это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия .
Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.
Последовательность действий при учете зарплаты
Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.
Причем делать это он должен не реже, чем дважды в месяц.
Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:
- Начисление персоналу . Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
- Совершение всех необходимых . Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
- Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
- окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.
Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.
Расчеты с работниками компании по оплате труда
Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70
. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:
- расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
- различные виды поощрительных и ;
- расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
- удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
- удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
- расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.
При этом группировка выплат происходит таким образом:
- по кредиту счета 70 - все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
- по дебету счета 70 - уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.
В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:
- счета 20, 23, 25, 26, 29 - для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
- счет 44 - для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.
Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.
Отображение в проводках начисленной зарплаты
Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов) | 200000 рублей | Справка-расчет |
| 44 | 70 | Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы | 85000 рублей | Справка-расчет |
| 69 | 70 | Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам) | 17000 рублей | Справка-расчет |
| 91 | 70 | Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов) | 34000 рублей | Справка-расчет, договор аренды |
| 96 | 70 | Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.) | 48000 рублей | Справка-расчет |
| 97 | 70 | Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования) | 29000 рублей | |
| 99 | 70 | Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф) | 19000 | Справка-расчет, акт о выполненных работах |
Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.
Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы
В отличие от предыдущей ситуации, при отображении отчислений счет 70 выступает уже дебетовым. Соответствующие операции отображаются по кредиту различных счетов, например:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Заработная плата выдана из кассы | 160000 рублей | Расчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер |
| 70 | 51 | С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты | 35000 рублей | Договор с банком, справка-расчет, платежное поручение |
| 70 | 68-1 | С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ | 34500 рублей | Справка-расчет |
| 70 | 71 | Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет | 5500 рублей | Авансовый отчет сотрудника |
| 70 | 73 | С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию | 8000 рублей | Приказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования |
| 70 | 75 | Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы | 10000 рублей | Решение общего собрания акционеров, заявления работников |
| 70 | 76 | Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов) | 13000 рублей | Справка-расчет |
| 70 | 94 | Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования | 7500 рублей | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
