Начисление заработной платы производственным рабочим проводка. Расчеты с работниками: справочник по проводкам. Основные проводки по учету расчетов по оплате труда и порядок начисления заработной платы

В соответствии с заключенными договорами с работниками за выполнение ими предусмотренных должностными инструкциями обязанностей, работодатель независимо от того, кто он, предприниматель или юридическое лицо, должен начислять и в установленные сроки выплачивать вознаграждение. При этом законодательством устанавливается минимальная заработная плата.

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии , а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.

Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.

Основным документом при ее определении является . Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Важно! В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.

Основным документом по начислению зарплаты является , по которой рассчитывается зарплата и , по которой она выплачиваетсяили же . Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Важно! С 01.01.2016 года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2016 года, таким образом, с 01.07 начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работником

НДФЛ

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента - 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.

Внимание! Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год и ежеквартально .

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

Стандартный - предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
Социальный - этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
Имущественный - им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

1400 рублей на первого;
1400 рублей на второго;
3000 рублей на третьего и последующих детей;
12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

Применив вычеты мы получим следующее:

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Важно! Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей. В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю .

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
3000 рублей - пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица:

Название взноса	Базовая ставка	Предельная база в 2016 году	Предельная база в 2017 году	Ставка при достижении предельной базы
Пенсионный фонд	22%	796000 руб.	876000 руб.	10%
Соцстрах	2,9%	718000 руб.	755000 руб.	0%
Медстрах	5,1%	Не установлена	Не установлена	–
Травматизм	От 0,2% до 8,5% исходя из вида деятельности	Не установлена	Не установлена	–

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной , необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке - только до достижения предельной базы.

Пример начисления заработной платы

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Шаг 1. Определение оклада

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Шаг 3. Применение вычетов

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

Шаг 5. Зарплата “на руки”

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Внимание! Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим , который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть - не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена - на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.

По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.

В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Важно! Взносы на зарплату в 2016 году, к которым относятся пенсионные, медицинские, соцстрах и травматизм, нужно платить не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным. Если на это время выпадает выходной или праздник, то срок переносится на первый рабочий день после отдыха.

Проводки бухгалтерского учета являются основным способом, посредством которого реализуется метод двойной записи происходящих на хозсубъекте фактов хозяйственной жизни. Бухгалтер составляет проводки с помощью различных счетов, группируя бизнес-операции. В частности, расчет с работниками компании по заработной плате является одной из наиболее трудоемких и весомых операций. Крайне важно грамотно формировать проводки по начислению и выдаче средств подчиненным, а также по расчетам с бюджетом, поскольку обратное чревато ответственностью перед законом.

Основные операции с заработной платой в бухгалтерском учете

Законодательство РФ обязывает нанимателей производить расчеты с подчиненными по заработной плате. Осуществлять указанные мероприятия необходимо, как минимум, два раза в месяц (конкретные даты фиксируются в локальных нормативах).

Процесс учета заработной платы в компании заключается в фиксации бухгалтером таких хозяйственных операций:

Процедура начисления средств сотрудникам. Осуществляется, исходя из принятой на конкретном предприятии схемы оплаты труда, а также на основании сведений из табелей учета рабочего времени.
Процесс удержаний из заработной платы . Основным удержанием считается налог на доход субъекта.
Осуществление страховых отчислений. Предполагаются взносы в ПФ РФ, ФСС и на ОМС.
Факт выдачи итоговой суммы сотруднику за вычетом всех удержаний. Данная процедура происходит в установленный день через кассу или путем перечисления дохода на банковские счета работников.

Все операции по оплате труда должны находить свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Так, основным счетом, используемым для отражения операций по расчетам с сотрудниками, является синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате». На нем отражаются все процедуры с такими видами выплат:

основные и дополнительные зарплатные средства;
стимулирующие и компенсационные суммы;
отпускные средства, а также возмещение за дни неиспользованного регулярного отдыха;
удержания из заработка, которые взимаются вследствие нарушения сотрудником трудовой дисциплины (в частности, по факту хищения, порчи или иного материального урона имуществу компании или непосредственно управленца);
удержания, осуществляемые на основании исполнительных документов;
расчеты по согласованию с работником относительно сумм, отчисляемых в профсоюзную организацию, идущих на оплату коммунальных услуг, а также по иным видам задолженностей гражданина.

По кредиту 70 счета отображаются суммы задолженности компании перед персоналом. По дебету – снижение объема данного долга по факту произведения соответствующих выплат сотрудникам.

Счет 70 корреспондирует с такими счетами:

20, 23, 25, 26, 29 – подобные корреспонденции справедливы для компаний, осуществляющих производственную деятельность. Посредством этих счетов сотрудники делятся на лиц, занятых в основном и вспомогательном производстве, а также в административном аппарате;
44 – подобная корреспонденция актуальна для организаций, осуществляющих свою деятельность в торговле или предоставлении услуг.

Начислена заработная плата: проводки

Начисления по заработной плате должны осуществляться дважды в месяц. Предполагается, что в первый раз начисления происходят в первой половине месяца за вторую половину предыдущего месяца, а второй раз – во второй половине отчетного месяца за первую часть текущего периода. В частности, наиболее распространенным вариантом обеспечения подчиненных денежными средствами является :

аванс . Его необходимо выплатить до окончания отчетного периода. В бухучете отражается только факт выплаты рассматриваемой суммы.
основная часть заработанных сумм. Начисляется в конце месяца. В бухучете отражается, исходя из объема полной суммы, вне зависимости от ранее выданного аванса.

Так, начисленные средства отражаются такой проводкой: Д-т 20 – К-т 70. Также возможно формирование проводок по заработной плате с помощью дебетов следующих счетов:

Исходя из ст. 223 НК РФ, момент начисления средств определяется на основании правил налогового учета. В соответствии с ними, заработок субъекта признается доходом в конце отчетного периода (зачастую, месяца).

Параллельно с проводками по начислению зарплаты, также составляются корреспонденции по определению налогов и страховых взносов. Так, проводками по заработной плате и налогам являются :

Начисление НДФЛ . Данной операции соответствует такая проводка: Д-т 70 – К-т 68. В случае, когда сотрудник имеет право на налоговый вычет, его в бухгалтерском учете не отражают.
Страховые суммы. Их начисление фиксируется такой проводкой: Д-т 20 – К-т 69. При этом страховые взносы также могут отражаться в корреспонденции со счетами 23, 25, 26, 29, 44.

Все начисления налогов и страховых сумм должны фиксироваться, как и заработная плата, в конце отчетного месяца.

НДФЛ и страховые взносы начисляются с учетом общей суммы зарплаты, без учета ранее выданного аванса.

Проводки по удержанию из заработной платы

Наиболее распространенными удержаниями из суммы заработка сотрудников являются:

Алименты на основании исполнительного листа, соглашения с адресатом или по личному волеизъявлению сотрудника. Бухгалтерской проводкой данной операции является: Д-т 70 – К-т 76. Дальнейшая выдача алиментных сумм фиксируется следующим образом: Д-т 76 – К-т 50 (51).
Возмещение причиненного имуществу управленца или компании материального урона. В подобных обстоятельствах составляется такая проводка: Д-т 70 – К-т 73.2.
Затраты, осуществленные из средств, выданных под отчет, которые не были подтверждены документально. В таких ситуациях корреспонденция имеет следующий вид: Д-т 70 – К-т 71.

На основании ст. 99 ФЗ № 229 от 02.10.2007г., а также ст. 210 НК РФ, все виды удержаний должны осуществляться только после удержания с зарплаты НДФЛ.

Все объемы удерживаемых сумм должны соответствовать ст. 138 ТК РФ, которая фиксирует следующие ограничения вычетов из зарплаты :

не более 20% от общей суммы месячного заработка в обычных обстоятельствах;
не боле 50% от зарплаты в условиях, когда за субъектом числится несколько исполнительных документов, не противоречащих законодательству;
максимальный размер удержаний – 70%. Назначается в редких случаях и только в условиях, когда суд обязал работника отбывать исправительные работы, выплачивать алименты на содержание малолетних отпрысков, а также возмещать материальный урон в случае совершения им противоправного действия.

Проводки по зарплате в части фактической выплаты средств сотрудникам

Фактическая выдача средств работникам отражается в бухучете такой проводкой: Д-т 70 – К-т 50 (51). Соответствующая проводка составляется также при выдаче аванса.

Указанная корреспонденция должна формироваться в регистрах в тот день, когда была проведена операция по выплате зарплаты. Важно отметить, что в конце месяца выдается «остаток» зарплаты, то есть сумма, уменьшенная на размер аванса и удержаний (НДФЛ, страховые взносы, отчисления по исполнительным листам и т.д.). Но в бухгалтерском учете подобная процедура отражается, исходя из полной суммы средств. Это означает, что документально все удержания вычитаются из остатка зарплаты, но фактически — из полной заработанной суммы. Это обусловлено спецификой налогового учета.

По факту всех перечислений бухгалтером заполняются лицевые счета (формы Т/54) всех трудоустроенных в компании субъектов, куда вносятся соответствующие сведения каждый месяц.

Помимо этого, необходимо уплатить в бюджет начисленные налоги и взносы. Перечислить средства в бюджет требуется не позднее одного дня, который следует за датой фактической выплаты зарплаты. Уплата налогов отражается такими проводками :

Д-т 68 – К-т 51 – уплачен НДФЛ;
Д-т 69 – К-т 51 – перечислены страховые взносы.

Остальные выплаты сотрудникам (отпускные, командировочные или больничные) фиксируются такими же проводками, что и заработная плата. Однако, важно принимать во внимание, что, при наличии подобных сумм, расчет НФДЛ будет осуществляться по-разному. Так, начисление налога на объем отпускных средств производится не по факту окончания отчетного периода, а на дату назначения отдыха.

Удержание НДФЛ, в свою очередь, осуществляется на дату фактической выплаты сотруднику отпускных сумм.

Непосредственное перечисление налога в бюджет с отпускных средств правомерно произвести в любой день до окончания текущего месяца.

Особенности бухгалтерских процедур с депонированной заработной платой

В настоящее время предприятия нередко выбирают способ выплаты зарплаты посредством кассы. В подобных обстоятельствах появляется возможность депонирования средств.

Предполагается, что сотрудник, не имеющий по различным причинам возможности получить заработанные деньги в установленный нормативный срок (субъект находился на больничном , в отпуске , командировке и т.п.), может получить средства позже. Для этого они депонируются бухгалтером.

Под депонированием подразумевается процесс временного резервирования денежных средств посредством их возврата на счет предприятия в банке с целью последующей выплаты по заявлению работника.

Проводка, отражающая процесс депонирования заработка, выглядит следующим образом: Д-т 70 – К-т 76.4.

Когда средства из кассы возвращаются на расчетный счет компании в банке, то составляется такая проводка: Д-т 51 – К-т 50.

Дальнейшая фактическая выплата депонированной суммы отражается так: Д-т 76.4 – К-т 50.

Подать заявление на получение депонированных средств сотрудник вправе на протяжении трех лет с даты начисления заработка. Если подобного заявления не поступает, через три года данная сумма должна списываться во внереализационные доходы компании, что фиксируется такой проводкой: Д-т 76.4 – К-т 91.

Пример бухгалтерских проводок

Сотрудник Сопельник А. Д. заработал за март текущего года 40.000 руб. Сопельник также должен ежемесячно выплачивать из зарплаты 25% в счет алиментов на несовершеннолетнего ребенка.

Порядок формирования бухгалтерских проводок в данной ситуации будет таков :

Таким образом, проводки по начислению зарплаты и удержаниям с нее, а также по факту выплаты средств подчиненным должны составляться своевременно и грамотно. Бухгалтеру следует заранее изучить порядок составления корреспонденций и уделять особое внимание проводкам по перечислению средств в бюджет.

Дебет отвечают за место работы сотрудника. 20 – если работник задействован основная деятельность, 23 – если сотрудник вспомогательного производства. 25 – расходы на общее производство, 26 – управленческие расходы, а 29 – обслуживающее. 44 счет используется торговыми предприятиями.

Так как работодатель по совместительству является и налоговым агентом своего сотрудника, то он должен удержать и заплатить сумму НДФЛ. В России основная ставка по НДФЛ – 13%. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ.

Проводки по заработной плате

по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Начислена зп рабочим за производство продукции проводка

Именно так учитывается начисление ЗП и премии, если происходит оплата за счет средств предприятия, которые потом предприятие включит в стоимость продукции. Если же будет формироваться отдельная премия, которая не повлияет на себестоимость продукции, то составляется следующая проводка:

заработная плата рабочих, выполняющих общехозяйственные работы, – 75 000 руб.;
заработная плата управленческого персонала организации – 250 000 руб.;
отчисления на социальные нужды – 87 750 руб.;
амортизация основных средств общехозяйственного назначения – 160 000 руб.;
стоимость материалов, израсходованных на текущий ремонт основных средств общехозяйственного назначения – 66 000 руб.;
арендная плата за пользование основными средствами общехозяйственного назначения – 200 000 руб.

Проводки по заработной плате

В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.

В соответствии с положениями Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. проводки по зарплате выполняются с использованием сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет является активно-пассивным, увеличивается по кредиту, уменьшается по дебету. Разберем, как отразить в учете предприятия начисление вознаграждения работникам, выдачу сумм, а также удержания.

Проводки по начислению заработной платы и налогов

Как правило в качестве основного мотиватора для персонала любого уровня выступает заработная плата и обеспечение социального пакета. В данной статье рассмотрим как ведется бухгалтерский учет заработной платы. Изучим проводки, которые формируются в бух.учете при начислении заработной платы рабочим основного производства, обслуживающего персонала, ИТР, руководящего состава и прочим категориям рабочих.

В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания – алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. №Т – 12 или тарификационной сетки.
Начисления и удержания фиксируются в отношении каждого сотрудника в отдельности:

Проводки по заработной плате

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 - по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

Делать проводки онлайн вы можете в нашей программе Упрощенка 24/7 . Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Начисление заработной платы и ее отражение на счетах бухгалтерского учета

Порядок отражения в учете строительства основного средства зависит от выбранного способа учета:
— подрядный (если работы проводят сторонние организации-подрядчики);
— хозяйственный (если фирма ведет строительство самостоятельно).
Таким образом, если строительство осуществляется подрядным способом, то, после того как работы будут завершены, оформляют акт с указанием сметной стоимости строительства. На основании такого акта должны быть сделаны проводки:
Дебет 08.3 Кредит 60
— отражена стоимость строительных работ;
Дебет 19.1 Кредит 60
— отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.
Если же строительство основного средства осуществляется хозяйственным способом, то все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т.п.), также учитываются по дебету счета 08.
В учете это отражают так:
Дебет 08.3 Кредит 10
— отражены материальные затраты на строительство;
Дебет 08.3 Кредит 02
— отражены затраты по амортизации основных средств;
Дебет 08.3 Кредит 70.69
— отражены затраты на оплату труда строителей и произведенный отчисления во внебюджетные фонды.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Из норм данной статьи следует, что заработная плата включает в себя различные выплаты, которые подразделяются на следующие основные составные части заработной платы:
— основная заработная плата, представляющая собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
— компенсационная часть, включающая в себя доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергавшихся радиоактивному загрязнению;
— стимулирующая часть, включающая в себя доплаты и надбавки в виде премий, поощрений и т.д.
Формы и системы оплаты труда выбираются руководством организации отдельно для каждого производства, участка или группы работников. Та или иная форма оплаты труда может быть закреплена в коллективном договоре. Стоит помнить, что система начисления заработной платы должна быть простой и доступна для понимания каждому работнику. Помимо этого, определяя условия оплаты труда, работодатель обязан соблюдать все гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ, а именно: каждый работодатель обязан производить компенсационные выплаты, являющиеся одной из составных частей заработной платы, а также защищать интересы работников, вынужденных работать в условиях, отклоненных от нормальных.
Законодательство не ограничивает работодателя в праве установления каких-либо стимулирующих надбавок, а также их количества и размера. Предусмотрены формы оплаты труда: сдельная и повременная.
Независимо от формы и системы оплаты труда для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются расчеты по всем видам выплат , причитающихся работникам, в том числе:
— по оплате труда;
— по выплате пособий;
— по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет.

Начислена заработная плата: проводка, особенности начисления и рекомендации

Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата. Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства. Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.

Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.

Проводки по зарплате и бухгалтерский учет

Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование - временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы).

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат - отпускных, командировочных - применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Не знаете, какими проводками отразить операции по заработной плате, выданной работникам компании? Рассмотрим актуальную информацию в 2020 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Одновременно с изучением положений Трудового и Налогового кодексов, бухгалтеру стоит разобраться и в особенностях ведения учета по начислениям и выплатам зарплат. Какие же проводки вам будет нужно сделать?

Что нужно знать

Сначала обратимся к законодательству России и выясним, как правильно начислить и выплатить заработанные средства сотрудникам предприятия.

Определения

Зарплата – вознаграждение в денежном или натуральном виде, которое полагается работнику за выполнение трудовых обязательств.

Порядок начисления

Работодатели при начислении заработной платы должны придерживаться установленного законодательством порядка. Необходимо учитывать систему оплаты труда – повременную или сдельную.

Если руководство предпочло повременный вид оплаты, расчеты заработанных средств будут определяться исходя из фактически отработанного времени, которое отражается в .

При сдельной системе работодатель ведет учет по формам, утвержденным на фирме, количеству и объемам выполненных работ.

Любые решения относительно заработной платы должны прописываться в локальной документации компании.

При желании руководства организации в может вноситься пункт о предоставлении гарантий, что позволит защищать интересы обеих сторон при возникновении спорных ситуаций.

На величину заработка влияет несколько факторов:

квалификация работника;
стаж;
объемы работ;
сложность задания.

Возможно удержание:

компенсации за нанесенный вред компании материального характера;
выплаты сотруднику на основании представленного им заявления.

Зарплата может быть:

основной;
дополнительной.

К дополнительным выплатам относят:

повышающий коэффициент, что утвержден на территории работы предприятия;
компенсация за выполнение работы во вредных или опасных условиях и т. д.

Действия работника в случае задержки выплат зарплаты отражены в .

Если работодатель не выплачивает полагающиеся суммы дольше 2 недель, сотрудник имеет право не приступать к своим трудовым обязанностям, пока зарплата не будет выдана.

Но об этом стоит уведомлять руководство предприятия. Нельзя прекращать исполнять работу в таких случаях:

Если введено чрезвычайное или военное положение.
Если лицо является государственным служащим.
Если гражданин работает на фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, или проводит поисково-спасательные операции.
Если человек является работником фирмы, которую признано опасной.
Если лицо является работником правоохранительного органа или противопожарной службы.

Административная ответственность – штраф величиной 1 – 50 тыс. рублей, а также приостановление деятельности компании на 3 месяца.

При задержке зарплаты на период до 2 месяцев работодатель может понести уголовную ответственность в виде:

Законные основания

Вопросы начисления и выплат оговорены в ст. 136 ТК. О том, что средства должны выплачиваться в рублях, сказано в .

Начисление заработной платы работникам

Проанализируем основные особенности начисления зарплаты.

Перечислена сумма

Заработанные средства выдаются работнику по месту работы или через банк. То есть, может осуществляться наличный и безналичный расчет, но это должно прописываться в локальной документации предприятия.

За фирмой остается право вносить изменения в условия трудовых договоров (относительно выдачи банковской карты), и если работник не соглашается с ними, он может увольняться в соответствии с .

Работник должен подать заявление с просьбой производить перечисление зарплаты на лицевые счета сотрудников.

Для открытия банковского счета работнику фирма представляет в банковское учреждение документацию такого плана:

перечень работников организации;
график произведения перечисления заработанных средств;
заявления от всех сотрудников, которые заверяются руководством компании;
копии удостоверений личности работников;
данные о лицах, которые будут решать вопросы относительно применения карт.

При выплате заработка компанией производится перечисление в банковское учреждение необходимой суммы. Для этого понадобится .

О размере перечисления говорится в специальной ведомости, где отражены все необходимые реквизиты. В платежном поручении нужно будет получателем указать банк, где открывались счета.

Отражается назначение платежа, ставится дата и номер ведомостей. В учете бухгалтерии расходы на оплату услуг банков считаются прочими расходами.

Платеж производится единожды в году, а затраты включают в состав других каждый месяц равными частями. Бухгалтеру нужно будет делать такие проводки:

Выдана из кассы

Выдача заработанных средств работникам может осуществляться за счет выручки, но может и сниматься с расчетных счетов. Если вы остановились на втором варианте, стоит в чеках отражать цель.

Все деньги должны оформлять , а выплата – . На такой документации ставится подпись руководителя и кассира.

Центральным банком не устанавливается предельная величина денег в кассе, это находится в компетенции руководства организации.

Выдаваться средства через кассу могут на протяжении 5 дней, и в этот период возможен переизбыток кассовых лимитов. Порядок выдачи зарплаты:

кассиром отсчитывается сумму для выплаты;
работник расписывается в зарплатных ведомостях;
сумма заработка просчитывается с сотрудником;
выдается зарплата.

На общие суммы оформляются расходные кассовые ордера. Допускается проведение и без ведомостей, но тогда на каждого сотрудник придется готовить расходный ордер.

Если спустя 5 дней работник не получает средства, то кассир ставит оттиски «депонировано». Просчитывают итоги выданных сумм по ведомостям, и определенная сумма прописывается в пункте «выдано».

Остатки передаются в бухгалтерию, где невыплаченные средства будут зачислены на расчетные счета.

Депонированная зарплата может быть выдана со следующей заработной платой или в день, что предусмотрен компанией. Расчет выплаты начислений отражается по дебету счета 70.

Если работникам основного производства

При выдаче зарплаты работникам основного цеха, который занимается изготовлением товара, применяют счет 20 «Основное производство».

При начислении зарплаты работнику основного производства стоит использовать такие проводки:

Рабочим за изготовление продукции

Есть предприятия, которые используют такие схемы оплаты труда:

Нередко возникает ситуация, когда работа должна учитываться по разной статье расходов, счета, аналитическим признакам. Влияющий фактор – специфика работы организации.

Для определения заработка за изготовленный товар по сдельным нарядам стоит занести работы в перечень технологических операций. Доступ к ним получают из документа «Сдельный наряд»:

Общий размер заработка по нескольким нарядам попадет в необходимую графу при создании документа «Начисление зарплаты»:

Такой документ не будет сформирован проводками, его сведения учитывают при расчете себестоимости товара.

Затратные счета, на которые относятся сумы расходов по сдельным нарядам, связаны с работами, а не с работником. Начисление зарплаты работнику за изготовление товара отражается проводкой Дт 20 Кт 70.

Учет удержания налогов

Обязательны удержания:

подоходного налога (13%);
суммы по исполнительным листам и надписи нотариальной конторы в пользу компаний или физлиц.

Организации может стать инициатором удержания:

долга за сотрудником;
ранее выданного аванса;
за содержание детей в дошкольном учреждении;
за вред, что нанесен предприятию и т. д.

НДФЛ

При начислении налога делают такую проводку:

Страховые взносы

В бухучете затраты на оплату труда, в том числе и страховые взносы – расходы по обычному виду деятельности.

Должны отражаться по дебету счета учета расходов на производственный процесс в корреспонденции с кредитом счета 70 ().

Затраты должны признаваться в отчетных периодах. При этом не имеет значения когда средства перечисляются (пункт 18 того же документа).

При выборе проводки стоит опираться на Инструкцию, что утверждена , где сказано, что возможно открытие субсчетов первого и второго порядка.

Проводки делаются в конце месяца, за который производится начисление Используют такую проводку:

Штраф

Если лицу выдано подотчетные средства и образовалась недостача, будет сделано такие проводки:

Если предприятие понесло затраты по вине работника, с него взыскивается сумма штрафа. Отражение будет таким:

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим, какие проводки вам стоит запомнить:

Дт Кт	Операция	На основании какого документа
70 51	Перечислено сумму аванса на счета работников по заработной плате за месяц	Платежного поручения,
70 50	Произведено выплаты такого аванса
70 76	Депонировано аванс, что не был получен сотрудником компании	Платежной ведомости
51 50	Внесено на расчетные счета компании депонированные суммы аванса	Расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51	Получено в банковском учреждении средства на перечисление депонированных сумм	Приходного кассового ордера, банковской выписки
76 50	Произведено выплату депонированного аванса	Расходного кассового ордера
23 70	Произведено начисление заработной платы сотрудникам вспомогательных производств, премий, оплату	На основании или
25 70	Начислено заработную платы общепроизводственным рабочим, премию, оплату совместителям	На базе тех же документов
26 70	Начисление управленческим работникам	Аналогичные документы
29 70	Начисление работнику обсуживающего производства	Аналогично
44 70	Начисление сотруднику торговой сферы и общепита	Аналогично
91 со субсчетом «Прочие расходы» 70	Начисление остальным работникам, деятельность которых не производственная	Аналогично
70 51	Произведено перечисление зарплаты в конце месяца	Реестра для перечислений денег на счет работника, платежного поручения
70 50	Выдача заработка из кассы	Платежной ведомости или расходного кассового ордера
70 76	Депонировано средства, что не были получены	На основании платежной или расчетно-платежной ведомости
51 50	Внесено на расчетные счета депонированные средства	На основании расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51	Получено средства на перечисление депонированной заработной платы	На основании приходного кассового ордера, банковской выписки
76 со субсчетами 50	Произведено выплату депонированной суммы	На основании расходного кассового ордера
76 91	Списано невостребованную депонированную заработную плату	На основании приказа руководства,
91 73	Начислено проценты за несвоевременную выплату заработка	На основании бухгалтерской справки, расчетной или платежно-расчетной ведомости
73 51	Перечисление процентов за невыплату заработанных сумм	На основании банковской выписки
73 50	Выдано пеню работнику	На основании платежной или расчетно-платежной ведомости, расходного кассового ордера

Принципы работы в 1С

Начисляется плановая зарплата в программе 1С автоматическим способом. Для этого стоит выбрать документ «Прием на работу». Сохраняются данные в регистрах по плановым начислениям сотрудников фирмы.

В автоматическом режиме производятся расчеты удержанных (плановых) средств:

Открывают «Зарплата» — «Начисление зарплаты».
Добавляют новый документ, заполнив запрашиваемые требования.

Если зарплата на вашем предприятии не требует сложных расчетов, то нужно будет только кликнуть «Заполнить и рассчитать все» — для начинающих это не составит труда.

Так все сотрудники с отбором будут заполнены по подразделениям в таблице. Программа проверит дату приема на работу и увольнения работника.

Распространенные ситуации

Разберемся, какие правила начисления и его учета применимы в конкретных ситуациях.

Особенности начисления в бюджетных учреждениях

Вы не знаете, как начисляется зарплата учителям в 2020 году (и другим бюджетным работникам)? Сложность представляет деление на категории и т. д.

Остановимся на отражении в учете. Применяются такие проводки:

Операция	Дт	Кт
Начисление зарплаты	КФО 401 20 211 (Годовые затраты. 211 – затраты по зарплате)	КФО 302 11 730 (Расчет заработка. 730 – увеличивается задолженность)
Принято денежное обязательство по начислению суммы	КФО 502 11 211 (бюджетное обязательство)	КФО 502 12 211 (денежное обязательство)
Удержание НДФЛ	КФО 302 11 830 (По расчетам зарплаты. 830 – уменьшается задолженность Кт)	КФО 303 01 730 (По расчетам НДФЛ)
Страховые взносы в Пенсионный фонд	КФО 401 20 213 (по начислениям на выплату заработанных сумм)	КФО 303 10 730
Принято денежное обязательство по начислению на выплату по оплате труда	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213
Взносы в Фонд соцстраха	КФО 401 20 213	КФО 303 02 730
Принято денежное обязательство по начислению	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213
По взносам в ФОМС	КФО 401 20 213	КФО 303 07 730
	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213
По взносам на страхование от несчастного случая и профессиональных болезней	КФО 401 20 213	КФО 303 06 730
Принято денежное обязательство	КФО 502 11 213	КФО 502 12 213

Возврат излишне выплаченной суммы (в кассу)

Как отражать операции по возврату излишне выплаченных работникам средств? в этом стоит разобраться, ведь при наличии ошибок могут нарушаться правила учета прибыли и затрат.

При отражении операции возврата необходимо сделать такие проводки:

Нюансы при работе предприятия на УСН

Компании, которые применяют УСН, признают расходы после того, как они оплачены. А значит, затраты на оплату труда стоит учесть при погашении долга методом списания денег с расчетных счетов плательщика налогов, выплат из кассы.

А если используется другой метод – при погашении ().

Параметры начисления военнослужащим

Подход к начислению заработной платы военнослужащим заключается в увеличении оклада и уменьшении надбавки и премии.

Размер денежного довольствия зависит от:

воинской должности;
присвоенного воинского звания;
выполняемых задач;
условий прохождения службы.

Максимальная надбавка составляет 100% от утвержденного оклада. Выплачивается заработок военнослужащему в соответствии с .

Причем используется аналитический и синтетический учет. Особенности автоматизации начислений денежных довольствий рассмотрены в пособии к конфигурации «Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

Рассматривается, каким образом осуществляется контроль за настройкой разового и основного начисления, как создается новый вид начисления, удержания.

Если начислена управленческому персоналу

Для ведения учета выплат зарплаты управленческим работникам в 1С ставят специальную галочку. После этого появится возможность просматривать расчетный листок, сформировать ведомость.

Специальные расчеты управленческой зарплаты не проводятся, а регламентированный заработок считается управленческим.

Возможно проведение расчета в дополнение к регламентированному заработку. Допускается и расчет таких зарплат в отдельности.

К спискам начислений управленческих зарплат появляется доступ через «Управление персоналом» — «Персонал» — «Мотивация работников» — Управленческое начисление».

Все расчеты осуществляются в документе для начисления заработка сотрудникам. Отражение в учете труда осуществляется по заданным статьям с автоматическим способом подстановки некоторых сведений, что известны – сотрудник и подразделение.

Во многих компаниях помимо основного производства имеется и вспомогательное. В бухгалтерском учете по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг. Например, туда списывается задолженность компании перед своими сотрудниками.
Заработную плату и другие производственные выплаты сотрудникам, занятым в подразделениях компании, которые для основного производства являются подсобными, отражают на счете 23 «Вспомогательные производства». В таком же порядке учитывают и соцвзносы, начисленные на эти выплаты. К вспомогательным производствам, в частности, относятся подразделения компании, обеспечивающие:
— обслуживание основного производства различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
— транспортное обслуживание;
— ремонт основных средств;
— изготовление инструментов, штампов, запасных частей;
— изготовление строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
— возведение нетитульных (временных) сооружений;
— добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов, лесозаготовки, лесопиление и т.д.
Рассмотрим на примере, подготовленном по материалам книги-справочника «Зарплата и другие выплаты работникам — 2013″, какие проводки нужно составлять при начислении зарплаты или премии сотрудникам вспомогательного производства, а также начислении соцвзносов и налога на доходы физических лиц.

Пример
ЗАО «Салют» занимается производством. За текущий месяц была начислена зарплата работникам котельной, занятым обеспечением основного производства тепловой энергией, в сумме 56 000 руб. Кроме того, им начислена производственная премия за выполнение плановых показателей, предусмотренная системой оплаты труда. Общая сумма премий составила 7000 руб.

Компания относится к III классу профессионального риска и уплачивает взносы на «травматизм» по тарифу 0,4%. Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы не имеют права на вычеты по налогу на доходы физлиц. Операции по начислению заработной платы и премий работникам вспомогательного производства (котельной) бухгалтер отразит так:

Дебет 23 Кредит 70
— 56 000 руб. — начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;
Дебет 23 Кредит 69-1-1
— 1624 руб. (56 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;
Дебет 23 Кредит 69-1-2
— 224 руб. (56 000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;
Дебет 23 Кредит 69-2-1
— 8960 руб. (56 000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;
Дебет 23 Кредит 69-2-2
— 3360 руб. (56 000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;
Дебет 23 Кредит 69-3
— 2856 руб. (56 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;
Дебет 70 Кредит 68
— 7280 руб. (56 000 руб. х 13%) — начислен налог на доходы физлиц с заработка сотрудников вспомогательного производства;
Дебет 23 Кредит 70
— 7000 руб. — начислены премии работникам вспомогательного производства;
Дебет 23 Кредит 69-1-1
— 203 руб. (7000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;
Дебет 23 Кредит 69-1-2
— 28 руб. (7000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;
Дебет 23 Кредит 69-2-1
— 1120 руб. (7000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;
Дебет 23 Кредит 69-2-2
— 420 руб. (7000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;
Дебет 23 Кредит 69-3
— 357 руб. (7000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в федеральный фонд медстрахования;
Дебет 70 Кредит 68
— 910 руб. (7000 руб. х 13%) — начислен налог на доходы физлиц с премий работников вспомогательного производства;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
— 54 810 руб. (56 000 — 7280 + 7000 — 910) — выплачены заработная плата и премии работникам вспомогательного производства.

Впоследствии суммы, учтенные на счете 23 «Вспомогательные производства», списывают в дебет счетов:
— 20 «Основное производство» или 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при отпуске продукции, работ или услуг вспомогательного производства основному производству;
— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отпуске продукции, работ или услуг вспомогательного производства обслуживающим производствам или хозяйствам;
— 90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних лиц.
Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.