Расчет суточных заграничных командировок. Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ. Оплачиваются ли выходные дни

Командировкой считается поездка работника по служебным делам за пределы населенного пункта, в котором располагается организация. Если поездка предполагает выезд за пределы страны, то это - загранкомандировка. Чем отличается командировка за границу? Как правильно оформляется приказ?

Командировка за границу: оформление

Пакет документов на зарубежные командировки не отличается от того, который составляется для поездок в пределах страны.

Для отправки работника в командировку оформляются следующие документы:

Служебная записка на имя руководителя с просьбой отправить работника в поездку, с указанием места и времени. Это не обязательный документ, в некоторых организациях решение о командировке может приниматься устным распоряжением руководителя. Составляется в свободной форме.
Приказ о направлении в командировку оформляется в унифицированной форме Т-9 или Т-9а. В приказе не делается отметка о том, что это командировка за границу, это и так понятно, поскольку в бланке приказа предусмотрена срока для указания, куда именно направляется работник.
Авансовый отчет – составляется после возвращения работника из поездки.

Обратите внимание! В настоящий момент командировочное удостоверение и служебное задание не являются обязательными документами при направлении в командировку.

Командировка за границу: суточные 2017 год

Выплата суточных при направлении в зарубежные командировки предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Она указывает, что бюджетникам размер выплат определяется на законодательном уровне, а для прочих категорий устанавливается работодателем.

Суточные при загранкомандировках для бюджетников

Размер суточных для бюджетников определяется постановлением Правительства РФ за № 812 от 26.12.05, приложение 1. В этом документе для каждой страны устанавливается определенный размер, выраженный в долларовом эквиваленте. Например, суточные в Казахстан составляют 55 $ США.

Ниже приведены еще несколько примеров того, какие бывают суточные при загранкомандировках в 2017 году.

Таблица

	Название страны	Размер суточных, $

	Республика Беларусь


	Молдавия
	Таджикистан

	Германия
	Великобритания

Вышеуказанные суммы распространяются на всех работников бюджетных и государственных организаций.

Командировка за границу: суточные 2017 года для частных предприятий

Всем предприятиям, которые не относятся к бюджетным, разрешено устанавливать свои размеры оплаты суточных расходов при поездах сотрудников за пределы страны.

Эта величина может быть установлена:

Коллективным договором;
Учетной политикой;
Другим локально-нормативным документом компании.

Размер оплаты может меняться в зависимости от обстоятельств:

Места назначения;
Срока поездки;
Цели поездки;
Должности командированного лица и т.д.

За основу предприятия могут брать суммы, установленные для бюджетников.

Суточные за границей 2017 год: нюансы расчета

При выплате суточных командированному работнику необходимо учитывать следующие нюансы:

дата пересечения границы при поездке к месту назначения засчитывается, как командировка за границу.
дата пересечения границы при возвращении учитывается, как обычная командировка.
суточные за границей 2017 года не облагаются налогом, только если не превышают 2500 рублей. Если их размер больше, то все, что выше указанной суммы, подлежит налогообложению.
несмотря на то, что суммы указываются в долларах, работнику они могут быть выплачены и в рублевом эквиваленте.
курс валюты берется в размере, установленном на последний день месяца, в котором работник сдал авансовый отчет.

Данные нюансы важно учитывать для правильного порядка налогообложения организации и командированного лица.

К примеру, командированный едет поездом из Москвы в Хельсинки. Выезд в 19.15 10 октября из Москвы и прибытие в Хельсинки 11 октября в 15.30. Пересечение границы в 03.15. Оплата будет произведена за 10 октября – 700 руб., за 11 октября – 2500 руб.

Авансовый отчет по загранкомандировке 2017 год

После возвращения из поездки работник обязан отчитаться за потраченные денежные средства, в том числе и суточные. Сделать это нужно не позднее, чем через три рабочих дня.

Авансовый отчет по загранкомандировке 2017 года составляется по форме АО – 1, она является обязательной, поскольку относится к первичным документам бухгалтерского учета.

Загранкомандировка: авансовый отчет оформление

Авансовый отчет (образец заполнения можно посмотреть ) оформляют два работника:

Сотрудник, который ездил в командировку;
Бухгалтер, который проверяет документы, предоставленные работником.

Все суммы, указанные в авансовом отчете, за исключением суточных, должны быть подтверждены документально.

Если подтверждающие документы написаны на иностранном языке, к ним нужно приложить перевод.

Если работнику суточные выдавались в валюте, то это нужно отразить в авансовом отчете.

Загранкомандировки в 2017 году оформляем и оплачиваем следующим образом:

Издается приказ о направлении работника в командировку, в котором прописывается место назначения, с указанием страны;
Работнику выдаются средства на погашение расходов, связанных с командировкой. Суточные за границей 2017 года определяются на усмотрение компании, а в случае с государственными служащими – федеральными законодательными актами.
После того, как завершилась загранкомандировка, авансовый отчет нужно оформить в трехдневный срок.

При назначении работника в командирование компания не только оплачивает расходы на транспорт и по аренде жилья, но выплачивает и суточные. В связи с последними расходами у бухгалтеров и руководителей возникают вопросы. Не всегда понятно, в каких случаях данные выплаты назначаются, каков их размер и порядок расчета.

Суточные в командировках - изменения в законодательстве на 2018 год

Для начала необходимо разобрать, что такое суточные расходы в командировке. По статье 168 ТК РФ законодательство определяет данные выплаты как возможность компенсировать сотруднику расходы в связи с его проживанием вне пределов постоянного места жительства.

До недавнего времени такие выплаты при расчете не облагались налогом. С начала 2018 года Постановление Правительства предписывает определенные лимиты, которые по-прежнему не облагаются налоговыми и страховыми взносами:

700 рублей для поездок по России;
2500 рублей для командировочных за границу.

Предел данных выплат при этом не ограничен как и раньше. Однако суммы сверх указанного лимита теперь облагаются взносами в стандартном порядке.

Размер суточных в командировке по России

Минимальный размер суточных в командировке на 2018 год по России, как и за границей, законодательством не предусматривается. То есть на практике начисление осуществляется по усмотрению работодателя в соответствии с локальными нормами организации.

Однако правила направления в командировку предписывают, что сотрудник не должен оказаться в худших условиях по сравнению с текущими. Поэтому во избежание трудовых споров при расчете рекомендуется придерживаться следующих минимальных рамок:

при назначении в пределах того же региона - 200-300 рублей;
для другого региона - от 500 рублей.

Законодательство предусматривает, что норма суточных должна быть прописана в локальном положении о командировках . Также она может указываться в нормативных актах, по которым работник направляется в поездку.

Командировка за границу - суточные в 2018 году

Отдельно необходимо рассмотреть командировочные расходы при направлении за границу. В данной ситуации рекомендуется руководствоваться Постановлением Правительства под номером 812 . Данное законоположение предписывает определенные размеры расходов для каждой страны.

Такое предписания относятся к работникам бюджетных организаций. Поэтому для внебюджетных компаний они носят скорее рекомендательный характер. В данном вопросе также необходимо учитывать установленный порог в 2500 рублей. Все средства, которые превышают данное значение подлежат налогооблажению.

Руководитель вправе самостоятельно решать, в какой валюте он выплачивает командируемому деньги. Расчет при этом производится в соответствии с текущим курсом Центрального Банка РФ.

Суточные в командировках в бюджетных учреждениях

Постановление Правительства под номером 729 регулирует начисление всех командировочных выплат. Оно также предписывает фиксированный размер начислений по расходам на одни сутки для поездок в пределах России. На 2018 год для работников бюджетных учреждений размер суточных составляет 100 рублей.

Для расчета выплат в сутки при заграничных поездках необходимо обращаться к Постановлению Правительства под номеров 812. Приложение к данному документу регулирует выплаты согласно расчету по каждой стране в отдельности.

Выплата суточных при командировках

Один из главных вопросов, который возникает при выдаче командировочных - это как считают суточные в командировке. Рассчитать данное положение не составляет труда. Для этого необходимо установить количество командировочных дней. Полученное значение умножается на указанную в нормативе сумму.

Если к примеру сотрудник 4 дня находится за пределами России и на пятый день приезжает, то выплата рассчитывается соответственно этим значениям. То есть 4 дня оплачиваются как заграничные, пятый - как внутри России.

Расчет суточных при командировках в 2018 году

Для наглядности можно рассмотреть пример расчета на 2018 год. Сотрудник отправляется в командировку с первого по девятое октября. Едет он за границу, по приказу прибывает девятого вечером, то есть всего восемь дней.

Организация установила, что для страны назначения выплата средств в сутки составляет 2800 рублей, а по России - 600 рублей. Первое значение необходимо умножить на семь дней - выходит 19600. К ним прибавляются 600 рублей за день по России, итого 20200 выдаются на руки командируемому.

Но поскольку лимит превышен, то следует вычесть и налоги. Вместе со страховыми взносами они к примеру составят 18%. Лимит превышен на 300 рублей, их также необходимо умножить на 7 дней - 2100. Далее нужно найти указанный процент от полученной суммы - 378 рублей потребуется уплатить за превышение лимита.

Командировка на один день - суточные в 2018 году

Законодательство предписывает, что однодневная командировка не требует начисления суточных. То есть возмещаются фактически только транспортные услуги и организационные расходы. Однако локальное положение организации может предусматривать такое начисление на расходы.

Оформляется такая сумма обычно из расчета 50% от установленного размера начислений для поездок за границу. По России такие средства могут не выплачиваться вообще, но работодатель может оформить их отдельным платежом на текущие расходы. Налог с такой выплаты при расчете не удерживается, если сумма находится в пределах лимита.

Оплата проживания в командировке в 2018 году

Направление сотрудника в деловую поездку - это решение работодателя. Оно связано с текущей необходимостью или прохождением сотрудником обучения.…

Размер базовой пенсии в 2018 в России

Базовая пенсия гражданину устанавливается на государственном уровне единой ставкой и поддается ежегодной индексации. Этот процесс…

Размер суточных при командировках на один день в 2018 году

В период нахождения в командировке, сотрудник будет получать свой обычный средний доход и все стимулирующие и поощрительные…

Пенсия детям сиротам в 2018 – размер и последние изменения

Российское государство призвано поддерживать своих граждан, оказавшихся в тяжелом положении. К таким гражданам относятся пенсионеры,…

Пенсия после 80 лет в 2018 – размер и последние изменения

При достижении установленного в законодательстве РФ возраста каждому гражданину положена выплата пенсии, независимо от стажа…

Суточные расходы – это не требующие документального подтверждения затраты, понесенные работником на питание и финансирование других необходимых личных целей на время пребывания в командировке вне дома.

Какой закон регулирует

Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, если работодатель отправляет своего сотрудника в командировку, то он обязан ему обеспечить выплаты суточных, которые связаны с проживанием вне дома.

По законодательству размер командировочных выплат составляет в зависимости от расчетов компании, иными словами – компания определяет необходимую сумму.

При этом руководствуется работодатель нормативными актами. Если устанавливается минимальный размер, то НДФЛ не удерживается.

Примите к сведению: от 1 января 2016 года командировочные – это минимум это 700 рублей в сутки, если же это будет 800 рублей, то организация обязательно платит государству налог.

Виды командировочных

Когда работодатель отправляет своего сотрудника в командировку, то он обязан обеспечить его необходимыми условиями.

В свою очередь есть такие виды командировочных расходов:

Проезд – обеспечение средствами на транспорт до места командировки и обратно домой.
Суточные – расходы на питание, услуги и другое.
На проживание – аренда квартиры, оплата за гостиницу.
Другие расходы – оплата за мобильную связь, интернет и так далее.

Важно знать: сотрудник обязательно должен сохранять чеки и другие документы, которые смогут подтвердить его затраты (если не предоставить эти документы, то могут возникнуть проблемы и просто не выплатят командировочные).

Суточные в 2018 году в бюджетных учреждениях

На сегодняшний день по закону не установлен минимальный срок начисления суточных.

Сотрудник может пребывать в командировках и один день. Для этого оформляется приказ на многодневную командировку, в табеле учета ставим необходимую отметку.

После окончания командировки сотрудник предоставляет документы, и ему работодатель выплачивает деньги. В России за мини-командировки не выплачивают суточные, но сотрудника нельзя в любом случае оставлять без денег.

Стоит отметить: если это поездка за границу, то работодатель выплачивает 50% расходов. На территории государства работодатель самостоятельно может определить, какая необходима сумма для такой командировки.

Если по закону не оплачиваются командировки меньше одного дня, то это не значит, что не нужно от работодателя требовать компенсацию. Работодатель, поручая работу, должен ее оплатить.

Как подтвердить расходы

Для подтверждения расходов во время пребывания в командировке, необходимо всегда сохранять:

проездные билеты;
счет на оплату гостиницы, мобильной связи, аренды квартиры и так далее;
чек на приобретение необходимых товаров для работы.

Для подтверждения суточных расходов документы не требуются. Так как компания самостоятельно может рассчитать эту сумму.

Расчет суточных

Определенного лимита по выплате суточных в России не существует, компания самостоятельно определяет необходимую сумму выплат работникам.

На сегодняшний день в большинстве случаев оплата в сутки — в пределах 700 рублей. Данное явление связано с тем, что компания в таком случае не платит налог НДФЛ.

Например, если работник пребывал 3 дня в командировке, суточных платили 1000 рублей в день, соответственно 3х1000= 3000 рублей, при этом с 900 рублей уплачивается НДФЛ.

Начиная с 2018 года в составе суточных, также платят обязательно страховой взнос.

Обратите внимание: страховой взнос с 2018 году стал обязательным. В европейских странах это давно практикуется и обеспечивает максимальную защиту в экстренных ситуациях со здоровьем.

Выплата командировочных расходов бюджетникам

На сегодняшний день существует два варианты выплаты расходов бюджетникам:

Выплачивается перед отправкой командировку. При этом определяется предварительная сумма, которую выдают работнику. Таким образом, работник уже обеспечен денежными средствами. Именно так и должно по закону все проводиться. Основная проблема заключается в том, что отчитаться необходимо в первый же день, иногда это не совсем удобно.
Выплата проводится, исходя из предоставленных документов, относительно понесенных затрат. Работник в командировку отправляется со своими деньгами. Если это длительная командировка, то такой вариант не совсем подойдет работнику, так как необходимо при себе иметь хороший бюджет.

Командировочные расходы – это затраты работника во время нахождения в командировке по поручению работодателя далеко от места проживания. В свою очередь есть несколько видов командировочных затрат.

По окончанию командировки важно предоставить подтверждающие документы, на основании которых проводится выплата суточных и других понесенных затрат. Нормы выплат суточных регулируются внутри компании на основании существующих нормативных актов.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, как рассчитать командировочные:

Расчет суточных при командировках в страны СНГ и среднего заработка при командировках – эти вопросы по-прежнему остаются самыми актуальными. Попытаемся на них ответить в статье.

Средний заработок при командировках

: при расчете среднего заработка при командировках учитывается ли материальная помощь, выплачиваемая к отпуску в размере двух окладов?

Ответ: нет, поскольку материальная помощь является социальной выплатой, а не зарплатой.

Рекомендуем вебинар про оформление командировок : документальное оформление и оплата командировки; средний заработок при командировке; командировка в выходной, однодневная командировка; суточные при командировках.

Командировка в страны СНГ: суточные

Ответ: командировки в страны СНГ — особый случай. Здесь не ставят никаких отметок в загранпаспорте о пересечении границы. Поэтому суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Суточные выплачиваются работнику в полном размере за каждый день служебной поездки. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы. А днем приезда, то есть последним днем командировки, считаются сутки, на которые приходится время прибытия такого транспортного средства обратно в место постоянной работы. Отсчет каждых новых суток ведется с 0 часов.

Размер суточных организация определяет самостоятельно. Самое главное — зафиксировать их в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировке. Суточные более 700 рублей по России и более 2500 рублей при загранкомандировках облагаются НДФЛ.

Пример расчета суточных

Виктор Ножкин отправлен в служебную командировку в Минск (срок командировки 3 дня):

10 июля в 23 часа 10 минут - работник выехал на поезде в Минск;
11 июля в 07 часов 05 минут — прибыл в Минск. То есть, пересечь государственную границу РФ 10 июля Ножкин не успевает.
11 и 12 июля Виктор выполнял служебное поручение в Минске.
12 июля — выехал обратно в Россию на поезде в 15 часов 05 минут.
12 июля в 23 часа 40 минут - прибыл в Росию. То есть, 12 июля была пересечена граница РФ.

Суточные по России - 700 рублей, следует выплатить Ножкину за 10 и 12 июля. За 11 июля следует выплатить суточные, которые установлены для командировок за рубеж, - 2 500 руб. Всего за период командировки Ножкину будут выплачены суточные в размере 3 900 руб. (700 + 2 500 + 700).

Вывод: чтобы не ошибиться с расчетом суточных при направлении работников в командировки в страны СНГ, смотрите на дату и время пересечения государственной границы.

С 2017 года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ.

Как платить страховые взносы с суточных

С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм). В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34. В ней изложены правила начисления и уплаты взносов.

Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:

не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;
не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах.

Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.

По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.

А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.

Как платить НДФЛ с суточных

Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 "Иные доходы" в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, ). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. ).

ПРИМЕР

Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб. в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.

Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

строка 100 "Дата фактического получения дохода" - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, - 31.03.2017;
строка 110 "Дата удержания налога" - дата выплаты очередной зарплаты - 05.04.2017;
строка 120 "Срок перечисления налога" - 06.04.2017;
строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - сумма сверхлимитных суточных;
строка 140 "Сумма удержанного налога" - удержанный НДФЛ (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Суточные и налог на прибыль

В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.

Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Как вести учет суточных

Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.

ПРИМЕР

В коллективном договоре компания установила размер суточных - 1000 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Работник пробыл в командировке 6 дней. Было выплачено 6000 руб. суточных.

Не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ сумма в размере 4200 руб. (6 дн. x 700 руб.). А вот сумма, превышающая норму, - 1800 руб., подлежит обложению.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

6000 руб. - подотчетному лицу выданы суточные;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

6000 руб. - признаны расходы в виде суточных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

234 руб. (1800 руб. x 13%) - удержан НДФЛ со сверхлимитных суточных;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

540 руб. (1800 руб. x (22% + 2,9% + 5,1%)) - начислены страховые взносы с суммы сверхнормативных суточных.