Образец исправленной счет фактуры. Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2017). Для чего нужны корректировочные счета-фактуры

Исправленный счет-фактура - документ, с необходимостью выставления которого могут столкнуться фирмы и ИП, имеющие дело с НДС. Рассмотрим, когда он выписывается и как его оформить.

Что понимается под исправленным счетом-фактурой

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем изменения могут быть внесены как в основной документ, так и в исправленный счет-фактуру.

Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:

Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).

Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки приводят к необходимости создания исправленного счета-фактуры. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года. До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя. После введения в действие указанного постановления исправленному счету-фактуре придан статус самостоятельного документа, со всеми вытекающими последствиями.

В каких случаях требуется исправление счета-фактуры

Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, создание исправленного счета-фактуры может потребоваться при ошибке:

в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
реквизитах документа на перечисление аванса;
названии и коде валюты документа;
указании наименования товара (работ, услуг);
указании неправильной цены или неверного количества товара;
в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).

Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.

Форма для исправления счета-фактуры

Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной. Обе формы содержатся в приложениях 1 и 2 соответственно постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:

на реализацию;
на аванс;
на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.

С формой счета-фактуры, в том числе предназначенной для исправления, вы можете познакомиться в статье «Бланк счет-фактуры за 2019 год в Excel скачать бесплатно» .

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

Особенности регистрации исправленного счета-фактуры

Если исправительный счет-фактура составлен в том же квартале, что и исходный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), то в этом же квартале:

Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».
Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.

Если исправительный счет-фактура составлен в другом (следующем) же квартале:

Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.

Итоги

Не связанные с внесением поправок в количество, стоимость товаров (работ, услуг) и налоговых обязательств изменения в счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру вносятся соответственно на бланке счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры. При составлении исправительных документов необходимо указывать реквизиты исходного документа, в котором была допущена ошибка. Порядок регистрации исправительного счета-фактуры зависит от того, в каком периоде он был составлен по отношению к ошибочному счету-фактуре, а у покупателя еще и от того, был ли им зарегистрирован в книге покупок счет-фактура, содержащий ошибки.

Корректировочные счета фактур очень удобный инструмент, который позволяет без дополнительных листов и уточненных деклараций исправлять стоимость товаров, работ, услуг либо в сторону уменьшения, либо в сторону увеличения. Разберем примеры, когда в 2017 году вам понадобится корректировочный счет-фактура.

Корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости услуги в 2017 году

Очень распространенный пример - увеличение стоимости отгрузки задним числом, допустим, услуг связи. Сначала в 1 квартале 2017 года продавец оказывает услугу. А затем во 2 квартале 2017 года увеличивает ее на 354 руб. и доначисляет НДС - 54 руб.. С письменного согласия покупателя выписывается корректировочный счет-фактура со строкой "В" увеличение и регистрируется непосредственно в книге продаж во 2 квартале 2017 года по коду 01. При этом у покупателя идет дополнительный вычет во 2 квартале 2017 года, эти 54 руб. налога он берет к вычету. Этот счет-фактура заносится прямо в книгу покупок без дополнительных листов.

Корректировочный счет-фактру на ретро скидку в 2017 году

Второй пример “ретро скидка”, т.е уменьшение стоимости товара задним числом. В 1 квартале отгрузили, во 2 квартале уменьшаем стоимость отгрузки. Опять возникает этот минус в 354 рубля и минус 54 руб. НДС. В этом случае подавать уточненную декларацию по прибыли не нужно, потому что налог был переплачен в 1квартале, и что-то уточнять нет необходимости. По НДС есть специальная норма - это корректировочный счет-фактура, строка “Г”, и в книгу покупок он ставится по специальному коду 18. А покупатель отражает скидку в обычном порядке на кредите 90.1.1. Получается, счет 41 не используется. А скидка так же как и премия отражается как прочий доход.

Единственное отличие скидки от премии в том, что скидка изменяет цену и облагается НДС, премия цену не меняет и не облагается ндс (с июля 2013 года внесены поправки в статью 154 НК). Т.е премию в бухгалтерском учете мы бы также отразили: дебет 60 или дебет 51, кредит 90.1.1, но НДС никакого бы не было. Ну а поскольку скидка меняет цену, здесь НДС восстанавливается в книге продаж у покупателя тоже с кодом 18, т.е. для уменьшения есть специальный код, для увеличения специального кода нет.

Универсальный корректировочный документ в 2017 году

В связи с тем, что корректировочные счета фактуры действительно признаны очень удобными формами документов придумала ФНС придумала еще один документ в конце 2014 года - универсальный корректировочный документ. Замечательный гибрид корректировочного счета фактуры и письменного согласия покупателя. Бытует мнение, что универсальный корректировочный можно выписать только к универсально-передаточному, это не так. Документы могут существовать в любых вариациях. Только не забудьте саму возможность универсально корректировочного записать в учетной политике. При конкретных отгрузках можно сочетать любые документы: универсально передаточный, а потом обычно корректировочный, или наоборот счет-фактуры и накладная, а к ним универсально корректировочный.

В 2011 году Федеральным законодательством внесены изменения под №245-ФЗ от 1.07.11 в НК РФ. Со времени вступления в силу закона компании наделены правами использовать корректировочные счет-фактуры .

Правительство не осталось в стороне и своим Постановлением №1137 , которое выпустили 26.12.11, утвердили подобный документальный формат в двух видах. Специалист должен понимать, что между КСФ и ИСФ имеется существенное отличие, зависимое от наступления различного финансового случая.

Определение и виды

Предприятия с деятельностью, направленной на реализацию товаров или оказание услуг, выставляют своим заказчикам или покупателям счет-фактуру за выполненную функцию, но после работы часто возникает необходимость её корректировки.

При этом исправить бумагу нельзя, устраняют ошибки оформлением:

КСФ — корректировочными счет-фактурами;
ИСФ — исправительными формами счетов.

КСФ может существовать в качестве дополнения к первоначально заполненному счету и не является обособленным документом без исходящего представления.

Для составления документа должен предшествовать производственный случай :

изменение цены отгруженной товарной продукции, выполненных действий в оказании услуг, работ;
варьирование в количественном подсчете товарной продукции;
поправки в измерениях выполненных рабочих объёмов;
улучшились или ухудшились услуги;
поменялись имущественные права.

Следует учитывать нюанс, при смене цен на продукцию на протяжении 5 суток в рамках между днём, в который отгрузили товар, и до того, как составили счёт-фактуру, выставляют обычный, а не корректировочный документ.

Для последнего понадобится соблюдение следующих условий :

в обязательном порядке реализатор заказа уведомляет клиента о прошедшем реформировании в ценах, объёмах направленных изделий, выполненных услугах;
корректировка производится только после получения согласия от заказчика на поправки прежней сделки, что он вовремя получил письмо ознакомительного характера на изменения в первичном документе;
без наличия первоначального договора, соглашения на осуществление действий по фактической стоимости, налог на добавленную стоимость не может быть вычтен по КСФ, об этом говорит в статьях , НК РФ;
корректировочная счёт-фактура создаётся в пределах 5 дней после того, как покупатель письменно согласился на проведение реформы;
получение положительного утверждения от заказчика почтовым отправлением служит основанием для начала отсчета для образования корректировки с момента, когда уведомительное письмо поступило на предприятие (этот факт подтвердит штамп, проставленный на конверте).

Обоюдная договоренность между сторонами оформляется:

дополнительным соглашением в форме двустороннего документа;
односторонней договоренностью с помощью уведомительного письма;
первичной бумагой в виде акта об установленных расхождениях.

Случаи, возникающие в ходе хозяйственной деятельности, индивидуальные, и участники поступают как удобно им, лишь бы поступки не шли в обратную от закона сторону.

Новым видом финансовой документации законодатели усовершенствовали исполнение прав и обязанностей налогоплательщиков, о чем говорит фиксация в КСФ, период его выставления.

Если учетная запись свидетельствует об уменьшении стоимости товарной продукции , то реализатор получает возможность на уменьшение НДС . Когда продавцы не довозят какое-то количество товара, они заполняют отрицательную фактуру, по счету уменьшится стоимость продукции и право финансиста произвести расчет. В нём определяется результат разницы между исходным налогом и корректировочным.

Покупателю предстоит провести восстановительные действия с возникшими различными значениями в суммах по НДС после того, как он получает КСФ.

Составление корректировочных счет-фактур выполняют только при наличии обоюдного согласия сторон и соответствующего подтверждения. При несогласии заказчика с изменениями в первоначальных договорных условиях невозможно оформление корректировочных документов . В зависимости от создавшейся ситуации может быть произведен возврат в виде обратной реализации продукции или её допоставки, об этом стороны договариваются между собой.

Исправительная счет-фактура представляет новую версию выставленного сначала счета. Это отдельная бумага, существующая обособленно и самостоятельно. Её нумеруют с датой по первичному документу с указанием в отдельной строке порядкового номера и времени изменений.

Для формирования ИСФ не нужно заключения отдельного соглашения на поправки, и закон не регламентирует сроки, в период которых должен быть составлен подобный документ, так как с его помощью исправляют:

неправильную налоговую ставку;
арифметическую ошибку;
опечатку.

Неточность в выставленных счетах, не мешающая налоговому учреждению произвести идентифицирование сделки между сторонами, законодатели позволили не заменять, выразив это в статье 169 НК РФ .

Можно оставить прежними:

строчную букву вместо заглавной;
орфографические ошибки в пунктуации;
опечатку индексов, измерительных обозначений.

Во взаимоотношениях в сфере хозяйственной деятельности участвует человеческий фактор . Сотрудник, оформляя бумагу любого направления, может допустить ошибку, а для их исправления нужны правовые знания, чтобы не было в дальнейшем от фискальных органов претензий.

Чтобы внести поправку, понадобится оформление новой счет-фактуры. На таких условиях существует ИСФ, но видов искажений настолько много, что не все способен заметить сразу учетчик.

К примеру, специалист после создания представленного покупателю документа обнаруживает, что в названии предприятия, заказавшего материал для своих нужд, стоят другие буквы вместо фактических.

Организация стала не «Рупор», а «Ропот», это существенное препятствие для идентифицирования предприятия в налоговом органе. Законодательные нормы разрешают создать другой первоначальный документ , пронумеровав его.

После проведения операции выясняется, что выписывал счет-фактуру сотрудник невнимательный и позволил сделать опечатку ИНН заказчика продукции. Она не была замечена сразу и не коснулась первой реформы записей. Создание еще одного экземпляра под следующим номером позволит отразить нужные правки .

Закон не ограничил финансистов в количестве выпускаемых исправительных счетов-фактур, если того требует корректность учета и возможность провести правильный вычет налогов.

Следует обратить внимание на правильность проведения нумерации. Для КСФ в одном временном периоде используют сквозной цифровой приём, необходимость применения в одном счете отличительных параметров всегда начинают с цифры 1. К примеру, оформлен документ под №30 с исправлением №1, следующая изменённая ошибка будет обозначена №30 и №2.

Продавец может менять данные не только в первоначальном документе, но и в корректировочном . Если замечены некорректные записи в документе для расчета НДС, они не позволяют определить контрагента по представленной корректировке.

Ими могут оказаться: реализаторы, приобретатели, товары с неправильным обозначением по наименованиям, оценка продукции, налоговые ставки, сумма налогового обложения.

Обнаружение неточной информации ранее скорректированного счета-фактуры потребует составить новый экземпляр , в котором:

нельзя допускать поправки параметров, уже прошедшие как измененные;
заполняют сроку с указанием порядковых номеров и дат выполненных реформ.

Регистрацию всех документальных реконструкций проводят в , где фиксируют полученную и выставленную накладную в соответствии с налоговым периодом, в котором она была выставлена заказчику. Повторное обнаружение ошибок в оформленном до этого КСФ способствует выставлению новой фактуры, которая станет обновленным документом в другой версии первичных изменений .

Исправление повторной корректировки

Практика учетной политики показывает случаи, когда возникает необходимость исправлять несколько раз скорректированные до этого счета. Меняется стоимость товарной продукции, составляют другую квитанцию, по которой проводилась раньше корректировка.

Для этого выполняют записи:

заполняют строку до изменений;
переносят данные после изменений;
в новой КСФ указывают номер с датой предыдущих изменений.

Первоначальная счет-фактура — корректировочная счет-фактура 1 — корректировочная счет-фактура, предназначенная для КСФ 1.

Существуют многоступенчатые, с построением сложных вариаций для исключения проблемы, признаки.

К примеру, возникло событие:

выставлена счет-фактура;
уточнили количество переданных товаров с оформлением корректировочной накладной;
на материалы предоставили скидку и выполнили повторные поправки;
после окончания всех манипуляций обнаружена опечатка адреса заказчика.

Понадобится представить исправительные документы двух типов :

Состоит из исходных сведений в первоначальной накладной с объёмами и ценами
Содержит данные последнего обновлённого счета с отражением скорректированной информации.

Внимательное отношение к документам-основателям позволит правильно провести обработку последующих операций .

Процесс заполнения

Раньше потребители применяли временную форму для различных исправлений в финансовых бумагах. На замену пришел корректировочный счет-фактура, он обещает быть постоянным . В прежнем бланке заполняли значения до и после их изменений в графах, сейчас им отвели построчную проводку , состоящую из четырёх определений :

A – до перемен;
B – после поправки;
C – значение увеличилось;
D – цифры уменьшились.

При этом:

Если в результате получается сумма меньше «0» значит, она увеличилась, строчка «С» заполняется положительной цифрой, а «D» — с прочерком. Получение значений больше нулевых говорит об уменьшении. Теперь заполняется строка «D», а «С» прочеркивается. После проведения всех линейных манипуляций в корректировочной накладной подытоживают результат, данные берут из показателей:

цен без учета НДС;
налоговых ставок;
стоимости изделия с налогом.

Для подведения итогов потребуется суммирование всех цифровых значений из граф, строк «C» и «D». Их используют, заполняя журналы, дополнительные буклеты к ним.

Оформление шапки происходит с заполнением данных номеров и дат как текущего корректировочного документа, так и первоначального . Отдельные графы посвящены данным об внесенных параметрах с нумерацией и фиксацией периода произведенной операции.

Ведение в 1 С: Бухгалтерия

Программа 1С способна выполнить все необходимые процессы , для этого понадобится:

накладная, по которой произошла выдача продукции;
перейти в регистр, на основании которого создается документ, и выбрать корректировку счет-фактуры;
указать, какие произошли расхождения;
провести фиксацию изменений и выписку нового корректировочного счета;
распечатать полученный документ.

Автоматизация производственных процессов облегчила все сферы деятельности, но не избавила человека от пунктуальности, скрупулёзности и честности. Только правильная переноска чисел заставит машину безошибочно выполнить любую процедуру , в ином случае не стоит «пенять» на несовершенство аппаратуры.

Как отразить в 1С корректировочную счет-фактуру? Узнайте на видео ниже.

С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.

Правила работы с счетом-фактурой: основы

Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.

Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

счета-фактуры (Приложение № 1);
корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
книги покупок (Приложение № 4);
книги продаж (Приложение № 5).

Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Для чего нужны корректировочные счета-фактуры

В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):

порядковый номер и дата составления;
наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;
номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
наименование валюты;
цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
сумма акциза по подакцизным товарам;
налоговая ставка;
сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
страна происхождения товара – только для импортных товаров;
номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.

Читайте также Ставка НДС 10 процентов: когда применяется в 2019 году (перечень)

Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:

Вы можете скачать бланк счета-фактуры, действующий до 30 июня 2017 года.

С 1 июля 2017 года счет-фактура дополнен новой строкой

Внесены изменения в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.Поправки предусматривают, что с 1 июля 2017 года форма счета-фактуры дополняется строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Корректировочный счет-фактура, в свою очередь, с 1 июля 2017 года дополняется новой строкой 5 с аналогичным названием.

В новой строке с 1 июля 2017 года потребуется указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Вносить изменения в бланк счета-фактуры потребовалось в связи вступлением в силу Федерального закона от 03.04.2017 № 56-ФЗ, который расширил объем информации, которая должна быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

ФАЙЛЫ

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в . По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе . Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
- название организации;
- адрес;
Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
Неточности в денежных цифрах . Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
- с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
- с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
- с ошибками в ценах;
- неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
Неверное исчисление НДС . В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
Неизвестная сумма НДС . Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
пропущены кавычки;
не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
нет или оно указано неверно;
нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
нет обоснования счета-фактуры номером договора;
ошибки в указании платёжных реквизитов;
нумерация с неточностями;
не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель - один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры .

Правила корректировки

Изменениям подвергаются оба экземпляра - и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
Обязательно датировать исправления.
Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер . Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
день-месяц-год его заполнения,
ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
реквизиты сторон.

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).