Корректировка 1с 8. Корректировка поступления в бухгалтерском учете. Корректировка реализации и счета-фактуры у продавца

Как пользователю исправить собственные ошибки, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль, рассказывают эксперты 1С.

Рассмотрим, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 можно исправить техническую ошибку, допущенную при регистрации документа поступления.

Пример

Организация ООО «Новый интерьер», применяющая общую систему налогообложения и положения ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), в феврале 2016 выявила ошибку в учете: сумма затрат на аренду офисного помещения за III квартал 2015 года была ошибочно завышена на 30 тыс. рублей. Также была завышена и сумма вычета НДС, ошибочно зарегистрированная в книге покупок за III квартал 2015 года (5 400 руб.). Допущенная ошибка была обнаружена и исправлена до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и до подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год. Организация приняла решение внести необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года.

Затраты на аренду офисного помещения были отражены в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт). Напоминаем, что доступ ко всем документам поступления осуществляется из раздела Покупки . В результате проведения документа были сформированы бухгалтерские проводки, а также записи в специальные ресурсы для целей налогового учета для счетов с признаком налогового учета (НУ):

Дебет 60.01 Кредит 60.02 - на сумму зачтенной предоплаты за аренду помещения (76 700 руб.); Дебет 26 Кредит 60.01 - на стоимость аренды помещения (65 000 руб.); Дебет 19.04 Кредит 60.01 - на сумму НДС (11 700 руб.).

На основании документа поступления был зарегистрирован документ Счет-фактура полученный, а НДС принят к вычету в полной сумме в периоде поступления услуг. Соответствующие записи введены в регистр бухгалтерии и в специальные регистры учета НДС.

Для отражения ошибок в учете, допущенных пользователем при регистрации полученных от поставщика первичных документов и счетов-фактур, следует воспользоваться документом учетной системы Корректировка поступления . Документ целесообразно ввести на основании документа Поступление (акт, накладная) . Для этого нужно нажать на кнопку Ввести на основании (доступна как из формы документа поступления, так и из формы списка документов поступления) и выбрать команду Корректировка поступления .

Форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется в зависимости от выбранного вида операции, а также от периода внесения изменений в документ-основание.

Согласно пункту 6 ПБУ 22/2010 ошибку отчетного года, выявленную после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, следует исправлять записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года. Поэтому в нашем случае документ Корректировка поступления следует датировать декабрем 2015 года (поле от ).

На закладке Главное в поле Вид операции доступны следующие операции:

Исправление в первичных документах - используется для отражения исправления ошибок, допущенных поставщиком при оформлении документов. Исправление в первичных документах не является независимым событием и относится к тому же периоду, что и сам исправляемый документ. Поставщик, исправляя первичные документы, выставляет исправленный счет-фактуру;
Корректировка по согласованию сторон - регистрирует согласованное между продавцом и покупателем изменение стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг, то есть независимое событие, которое относится к текущему периоду. Поставщик в данном случае выставляет корректировочный счет-фактуру;
- предназначена для исправления ошибок ввода данных, допущенных пользователем при регистрации первичных документов и (или) полученного счета-фактуры, и позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры, в том числе и суммовые показатели. Исправление относится к тому же периоду, что и сам некорректно введенный документ.

Поскольку по условиям Примера 1 в учете организации была допущена техническая ошибка, то необходимо выбрать вид операции Исправление собственной ошибки (рис. 1).

Рис. 1. Документ «Корректировка поступления», закладка «Главное»

В зависимости от установленного значения реквизита Отражать корректировку документ может отражать изменения в двух вариантах:

Во всех разделах учета (нужно оставить этот вариант);
Только в учете НДС .

Переключатель Отражение доходов и расходов в Примере 1 следует установить в положение Отнести на тот же счет, что и услуги (20, 26, 44,...).

Табличные части Товары и Услуги заполняются автоматически по документу, указанному в поле Основание . Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки (рис. 2):

до изменения ;
после изменения .

Рис. 2. Документ «Корректировка поступления», закладка «Услуги»

В строку до изменения переносится количество и суммы из исходного документа, и эта строка не редактируется. Строка после изменения изначально заполнена теми же значениями, что и строка до изменения . В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые показатели.

На основании документа Корректировка поступления нужно зарегистрировать исправленную версию документа Счет-фактура полученный по кнопке Зарегистрировать .

После проведения документа Корректировка поступления сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 60.02 Кредит 60.01 - на образовавшуюся сумму аванса поставщику (35 400 руб.), выплаченного за аренду помещения; СТОРНО Дебет 68.02 Кредит 19.04 - на всю сумму НДС (11 700 руб.), которая ранее была ошибочно принята к вычету по «неправильному» счету-фактуре, подлежащему аннулированию в книге покупок; Дебет 68.02 Кредит 19.04 - на положенную сумму вычета НДС (6 300 руб.); СТОРНО Дебет 19.04 Кредит 60.01 - на ошибочное завышение суммы предъявленного НДС (5 400 руб.); СТОРНО Дебет 26 Кредит 60.01 - на ошибочное завышение стоимости аренды помещения (30 000 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Разниц (постоянных (ПР) и временных (ВР)) между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает.

Все без исключения записи датированы 31.12.2015. После выполнения обработки Закрытие месяца (раздел Операции ) при автоматическом заполнении отчетности исправленные данные бухгалтерского и налогового учета попадут, как в годовую бухгалтерскую отчетность, так и в декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год. А вот уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года придется скорректировать вручную. Для этого автоматически заполненный показатель строки 040 «Косвенные расходы - всего» Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@), следует уменьшить на 30 000 руб.

После проведения документа Корректировка поступления помимо записей в регистр бухгалтерии вводятся корректирующие записи в регистры накопления НДС предъявленный и НДС покупки. При уменьшении стоимости приобретенных товаров и услуг дополнительный лист книги покупок за III квартал 2015 года сформируется автоматически. В дополнительном листе будут отражены записи:

сторнировочная - на ошибочно зарегистрированную сумму вычета НДС;
принимаемая к вычету сумма НДС, предъявленная по счету-фактуре от поставщика.

Операции по исправлению собственной ошибки и по вычету НДС по аренде автоматически будет отражены в уточненной декларации по НДС за III квартал 2015 года:

в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...»;
в Разделе 8 «Сведения из книги покупок...»;
в Приложении № 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к Разделу 8 декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Напоминаем, что организация должна самостоятельно исчислить и уплатить пени, если причитающиеся суммы налогов уплачиваются в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Для расчета денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в качестве пени, можно воспользоваться помощником расчета пени из раздела «Налоги и взносы» ИС 1С:ИТС.

В процессе работы в программе 1С 8.3 Бухгалтерия не так уж редки ошибки ввода. Конечно же, не всегда играет роль человеческий фактор, но и он играет большую роль.

Предположим, что в программе отражен факт покупки или продажи какого-либо товара. Через некоторое время выясняется, что данные внесены некорректные. Причины нам не важны. Главное понять, что вносить изменения в ранее проведенные документы не всегда правильно. Это может привести к плачевным последствиям и нарушить логику данных. Правильно — сделать корректировку в 1С за прошлый период с помощью соответствующих документов.

Корректировка поступления и счета-фактуры от поставщика на уменьшение

Давайте рассмотрим конкретную ситуацию. 11 октября 2017 года наша организация ООО «Конфетпром» приобрела у поставщика одну пару резиновых перчаток по цене 25 рублей за пару. Через некоторое время выяснилось, что в программу были внесены неверные данные.

Оказывается, что поставщик изменил для нас цену, которая составила 22 рубля. К сожалению, до сотрудника, который осуществил факт покупки перчаток в программе, эта информация донесена не была, и он совершил ошибку.

Для того, чтобы исправить ранее созданный документ поступления существует его корректировка. Ввести корректировочный документ можно непосредственно из самого поступления, как показано на рисунке ниже.

Все данные программа заполнила автоматически. Обратите внимание, что на первой вкладке «Главное» в нашем примере установлен флажок «Восстанавливать НДС в книге продаж». Дело в том, что цена и как следствие стоимость перчаток была снижена. В связи с этим нам нужно, чтобы в книге продаж было произведено восстановление ранее принятого к вычету НДС.

Так же здесь вы можете указать, как необходимо отражать создаваемую корректировку: во всех разделах учета или только по НДС.

Перейдя на вкладку «Товары» мы видим, что в соответствующей табличной части уже добавлены наши резиновые перчатки со всеми остальными данными. При этом сама строка разделена на две подстроки. В верхней части указаны данные из первичного документа поступления, а в нижней – корректировка.

В нашем случае цена перчаток изменилась в меньшую сторону с 25 рублей на 22 рублей. Это изменение мы отразили во второй строке.

Проведем корректировку и проверим сформированные движения. Как видно на рисунке ниже, произошла корректировка стоимости резиновых перчаток на 3 рубля. Так же была произведена корректировка НДС на сумму в 18% от этой стоимости. Она составила 54 копейки.

После оформления корректировки мы можем так же . Делается это способом, аналогичным регистрации из поступления товаров.

Корректировка реализации и счета-фактуры у продавца

Ситуации, когда необходимо откорректировать первичный документ в большую или меньшую сторону, проведенный в предшествующих периодах, могут возникнуть и при продаже товара. В такой ситуации вы смело можете использовать описанную выше инструкцию.

Корректировка реализации в 1С 8.3 так же, как и корректировка поступления создается на основании первичного документа. Набор полей достаточно схож. Отличаются только создаваемые в программе движения.

Как пользователю исправить собственные ошибки прошлых лет, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль, рассказывают эксперты 1С.

Для упрощения учета по налогу на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 реализован следующий механизм исправления ошибок прошлых лет, связанных с отражением поступления товаров (работ, услуг). Если ошибки (искажения):

привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся за прошлый налоговый период;
не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся в текущем налоговом периоде.

Если налогоплательщик все-таки захочет воспользоваться своим правом и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый период (в случае, когда ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога), то пользователю придется скорректировать данные налогового учета вручную.

Пример 1

Для исправления ошибок по завышению затрат прошлого налогового периода также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документа Корректировка поступления укажем дату: 29.02.2016. После этого форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется: в области реквизитов Отражение доходов и расходов вместо переключателей появляется поле Статья прочих доходов и расходов:. В этом поле нужно указать нужную статью - Прибыль (убыток прошлых лет) , выбрав ее из справочника Прочие доходы и расходы.

Порядок заполнения табличной части Услуги и регистрации исправленной версии документа Счет-фактура полученный не отличается от порядка, описанного в Примере 1в статье"Исправление ошибки отчетного года в 1С:Бухгалтерии 8".

Обращаем внимание , если в учетной системе для организации ООО «Новый интерьер» установлена дата запрета изменения данных «закрытого» периода (т. е. периода, по которому представлена отчетность в контролирующие органы - например, 31.12.2015), при попытке провести документ на экран будет выведено сообщение о невозможности изменения данных в запрещенном периоде. Это происходит потому, что документ Корректировка поступления в описываемой ситуации вносит изменения в данные налогового учета (по налогу на прибыль) за прошлый налоговый период (за сентябрь 2015 года). Чтобы провести документ Корректировка поступления дату запрета изменения данных придется временно снять.

После проведения документа Корректировка поступления сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета по налогу на прибыль (рис. 1).

Рис. 1. Результат проведения документа «Корректировка поступления»

Помимо записей в регистр бухгалтерии вводятся корректирующие записи в регистры накопления НДС предъявленный и НДС покупки . Все записи, относящиеся к корректировке НДС за III квартал, не отличаются от записей в Примере 1 в статье"Исправление ошибки отчетного года в 1С:Бухгалтерии 8" , так как в части НДС в данном примере порядок исправления не отличается. Рассмотрим подробнее, как исправляются ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль.

Согласно пункту 14 ПБУ 22/2010 прибыль, возникшая в результате уменьшения завышенной стоимости аренды в сумме 30 000 руб., в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов текущего периода (исправляется записью по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» в феврале 2016 года).

В налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ завышенная стоимость аренды должна увеличить налоговую базу за период, в котором была совершена указанная ошибка (искажение). Поэтому сумма 30 000 руб. отражается в составе доходов от реализации и формирует финансовый результат записями, датированными сентябрем 2015 года.

Для учета результата корректировки расчетов с контрагентами (если такая корректировка выполняется после завершения отчетного периода) в программе служит счет 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода». На счете 76.К отражается задолженность по расчетам с контрагентами, начиная с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции (в нашем примере с сентября 2015 года по февраль 2016 года).
Обращаем внимание, что запись Сумма НУ ДТ 76.К Сумма НУ КТ 90.01.1 - это условная проводка, которая служит лишь для корректировки налоговой базы в сторону увеличения и правильного исчисления налога на прибыль.

В нашем примере налоговая база увеличилась не за счет увеличения доходов от реализации, а за счет уменьшения косвенных расходов. Доходы и расходы в уточненной декларации должны быть отражены корректно, поэтому пользователь может выбрать один из следующих вариантов:

Вручную скорректировать показатели в Приложении № 1 и Приложении № 2 к Листу 02 уточненной декларации по прибыли за 9 месяцев и за 2015 год (уменьшить доходы от реализации и одновременно уменьшить косвенные расходы на 30 000 руб.);
вручную скорректировать корреспонденцию счетов для целей налогового учета как показано на рисунке 2.

Рис. 2. Корректировка проводки

Поскольку после внесенных изменений финансовый результат за 2015 год в налоговом учете изменился, в декабре 2015 года нужно повторно выполнить регламентную операцию Реформация баланса, входящую в состав обработки Закрытие месяца.

Теперь при автоматическом заполнении отчетности скорректированные данные налогового учета попадут, как в уточненную декларацию по прибыли за 9 месяцев 2015 года, так и в уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год.

При этом у пользователя неизбежно возникают вопросы, которые непосредственно связаны с бухгалтерским учетом:

как скорректировать сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, которое изменится после доплаты суммы налога?
почему после корректировки прошлого периода не выполняется ключевое соотношение БУ = НУ + ПР + ВР?

Для дополнительного начисления налога на прибыль с увеличения налоговой базы, которое произошло в результате внесенных в налоговый учет исправлений, в периоде обнаружения ошибки (в феврале 2016 года) в программу нужно ввести бухгалтерскую запись с помощью Операции, введенной вручную:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1 со вторым субконто Федеральный бюджет

На сумму доплаты в Федеральный бюджет;

Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1 со вторым субконто Региональный бюджет

На сумму доплаты в бюджет субъектов РФ.

Что касается равенства БУ = НУ + ПР + ВР, действительно, после корректировки прошлого периода оно не выполняется. Отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль (раздел Отчеты ) за 2015 год также будет иллюстрировать, что правило Оценка стоимости по данным бухгалтерского учета = Оценка стоимости по данным налогового учета + Постоянные и временные разницы не выполняется для разделов Налог и Доходы. Такая ситуация возникает в связи с разночтением в законодательстве по бухгалтерскому и налоговому учету и в данном случае не является ошибкой.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ исправление ошибки, которая привела к занижению налоговой базы, должно быть отражено в периоде отражения исходной операции, а в бухгалтерском учете исправление ошибки прошлых лет вносится текущим периодом. Постоянные и временные разницы - это понятия, относящиеся к бухгалтерскому учету («Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Нет оснований для признания разниц в прошлом периоде, до внесения исправительной записи в бухгалтерском учете.

После отражения в бухгалтерском учете исправления ошибки в периоде обнаружения, финансовый результат за 2016 год, рассчитанный по данным бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться на сумму исправления ошибки - в бухгалтерском учете прибыль будет больше. Поэтому в результате проведения документа Корректировка поступления формируется постоянная разница на сумму исправленной ошибки (см. рис. 1). После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль в феврале 2016 года будет признан постоянный налоговый актив (ПНА).

Как скорректировать документы поступления и реализации в программе 1С 8.3 Бухгалтерия

Нередко бывают ситуации, когда через некоторое время обнаруживаются ошибки во введенных ранее документах. В таких случаях требуется скорректировать документ.

Многие заходят в документ «задним числом», исправляют его и перепроводят. Такой способ корректировки может привести к серьезным ошибкам и последствиям. Кроме того часто необходимо просто зафиксировать расхождение данных для дальнейших разбирательств с поставщиком.

Например, возьмем документ «Поступление (акты, накладные)». Корректировка реализации в 1С 8.3 абсолютно аналогична поступлению.

Допустим, два месяца назад был оформлен документ, где оприходован некий товар на сумму 8997,76 руб.

После прихода начинаем товар продавать.

Через некоторое время мы обнаружили ошибку в документе поступления. Цена должна быть другой, например, 223 руб. Сумма соответственно 9143 руб.

Возникают расхождения:

во взаиморасчетах
в учете НДС

Для фиксации и исправления данной ситуации существует документ «Корректировка поступления».

Корректировка может быть двух видов:

Исправление в первичных документах
Корректировка по согласованию сторон

Различия заключаются в том, что в первом случае мы просто корректируем свою ошибку, найденную в первичном документе. При этом для редактирования доступны все колонки табличной части. Можно сформировать корректировочный счет-фактуру.

При корректировке по согласованию сторон, то есть, когда стороны договорились, что условия поставки меняются (изменяется цена или количество), колонка со ставкой НДС отредактировать нельзя. Но можно установить флажок «Восстановить НДС в книге продаж» и так же создать исправленную счет фактуру в 1с 8.3.

Кроме того, имеется возможность выбрать, где будет отражена корректировка:

во всех разделах учета
только в учете НДС
только в печатной форме (при исправлении первичного документа)

Посмотрим проводки, которые создал документ корректировки в 1с:

Как видно, документ корректирует разницу по 60.01 счету и по НДС (счет 19.03). При этом если после изменения сумма уменьшается, НДС сторнируется, а 60-й счет проводится по дебету.

Если сумма увеличивается, счет 60 в обоих случаях проводится по кредиту.

Себестоимость нижестоящих реализаций, к сожалению, не пересчитывается и не корректируется, а хотелось бы это видеть.

Аналогично в 1С Бухгалтерию 8.3 вносятся корректировки в реализацию товара, только помимо 62-го счета корректируется еще и выручка от реализации и финансовый результат (прибыль (убыток) от продаж):

По материалам: programmist1s.ru

Отправить эту статью на мою почту

Допущение ошибок при формировании первичной документации, как продавцом, так и покупателем, к сожалению, дело частое, и каждый бухгалтер, работающий с программой 1с, должен знать, как в 1с сделать корректировку поступления и реализации. О выполнении корректировки реализации мы уже раньше писали в статье Как в 1С сделать корректировку реализации повторяться не будем. В этой статье мы расскажем, как в 1с сделать корректировку поступления, для примера используем конфигурацию Бухгалтерия 3.0.

Для этих целей используется документ Корректировка поступления. Вводится он, как правило, на основании ранее оформленного документа поступления, в котором имела место ошибка, либо на основании уже ранее сделанной корректировки, после внесения которой, так же была выявлена ошибка.

Оставьте, пожалуйста, в комментариях интересующие Вас темы, чтобы наши специалисты разобрали их в статьях-инструкциях и в видео-инструкциях.

Здесь предоставляется возможность вынесения изменений трех видов, которые регулируются видом операции. В зависимости от него будет частично изменен состав полей подлежащих заполнению. Первоначально при вводе документа на основании данные вкладок подставляется автоматом, далее уже вносятся исправления.

Корректировка по согласованию сторон используется, если между участниками сделки купли-продажи уже после внесения документации было достигнуто соглашение о перемене цены на ТМЦ, работы или услуги. Исправление в этом случае относятся к текущему периоду.

В этом случае необходимо указать:

·Номер и дату документа поставщика;

·Вариант отражения в учете НДС или во всех разделах учета;

·Необходимость восстановления НДС в книге продаж (в случае снижения суммы будет сформирована восстанавливающая запись по ранее учтенному вычету НДС). Обратите внимание, если происходит рост суммы, то отклонение НДС может быть принято к вычету, для этого потребуется выполнить создание Формирования записей книги покупок и заполнить вкладку Вычет НДС;

·Вариант зачета аванса: автоматически или не зачитывать;

·Изменения на закладках Товары, услуги или Агентские услуги. Здесь каждой позиции табличной части соответствуют две строки, в которых отражаются данные до изменения и после;

·Регистрируется корректировочный счет-фактура.

Исправление в первичных документах устанавливается при обнаружении ошибок, допущенных продавцом в предоставленной им отгрузочной документации. Эти поправки лягут в тот период, когда был внесен исправляемый документ.

Здесь вы должны внести:

·Номер и дату исправления;

·Вариант отражения корректировки. В отличие от вышеуказанного вида операции, здесь еще добавляется третий вариант - только в печатной форме

·Вариант зачета аванса;

·Зарегистрировать счет-фактуру.

Исправление собственной ошибки выполняется, если ошибся сотрудник своего предприятия, и к поставщику это не имеет отношения, исправления попадут в период внесения ошибочного документа.

В этом виде надо указать:

·Номер и дата исправления;

·Вариант отражения корректировки;

·Вариант зачета аванса;

·Новые данные на закладках Товары, услуги или Агентские услуги;

·Ввести счет-фактуру.

После заполнения всех данных документ необходимо провести.