Амнистия по страховым взносам для ип. В каких случаях не спишут долги по налогам? Налоговая амнистия для индивидуальных предпринимателей

Какие долги спишут ИП?

Статья 11 Закона № 436-ФЗ гласит: для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Речь идет о взносах, уплачиваемых по правилам Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, о чем прямо сказано в п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ: размер списываемой недоимки определяется по правилам ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Данная норма регламентировала порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, на основании сведений, предоставляемых в органы ПФР и ФСС налоговиками. На основании данных о доходах предпринимателей, полученных из ИФНС, сотрудники внебюджетных фондов определяли величину недоимки и выставляли соответствующие требования.

Суммы, указанные именно в таких требованиях, и попали под амнистию. Помимо собственно недоимки, списанию подлежит и задолженность по начисленным на нее пеням и штрафам. При этом в п. 11 ст. 14 Закона № 436-ФЗ особо оговаривается, что амнистия применяется только к фактически не уплаченным (не взысканным) до 29.12.17 (т.е. до дня вступления в силу Закона № 436-ФЗ) суммам. Во-первых, это означает, что вернуть обратно уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность, которая по закону № 436-ФЗ является безнадежной, не получится. Во-вторых, такая оговорка с 29 декабря фактически лишает налоговые органы и органы внебюджетных фондов возможности осуществлять взыскание этих сумм. Так что все действия по взысканию таких задолженностей с начисленными на них пенями и штрафами, должны быть прекращены.

Отдельное внимание законодатели уделили перечню субъектов, чья задолженность по страховым взносам подлежит списанию. В п. 1 ст. 11 Закона № 436-ФЗ прямо указано, что списывается задолженность не только действующих ИП, но и тех физических лиц, которые на момент образования задолженности имели таковой статус, а впоследствии его утратили. То есть, старые долги спишут и тем гражданам, которые больше предпринимательской деятельностью не занимаются. Помимо предпринимателей (действующих и бывших) под амнистию по страховым взносам попали и прочие категории самозанятых граждан - адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.

А вот под амнистию по налогам самозанятые граждане не подпадают. Право на освобождение от налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, имеют только ИП (как действующие, так и бывшие). Им списывается «старая» задолженность по всем налогам, кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через госграницу.

Заметим также, что в этой части Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о неприменимости положений ст. 12 к задолженности, уплаченной или взысканной после его вступления в силу (т. е. после 29 декабря 2017 года и позже). А значит, подобные суммы должны признаваться излишне уплаченными или излишне взысканными с применением к ним положений ст. 78 и 79 НК РФ соответственно. Проще говоря, такие суммы можно вернуть или зачесть в счет исполнения других обязанностей по уплате налогов. А на излишне взысканные суммы к тому же должны быть начислены проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ вплоть до даты возврата или зачета.

Как спишут долги предпринимателям?

Решение о списании задолженности по страховым взносам в отношении предпринимателей (как действующих, так и бывших), а также иных самозанятых граждан будут принимать налоговые органы по месту их жительства. Суммы недоимки, пеней и штрафов при этом будут определяться на основании сведений, которые были переданы налоговикам внебюджетными фондами в начале 2017 года. Также предусмотрен механизм запроса в органах ПФР сведений, подтверждающих основания возникновения и наличие задолженности.

Отдельно в п. 3 ст. 11 и п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ оговорено, что решение о списании может составляться в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН налогоплательщика, а также сведений о списываемой задолженности. Это, по идее, должно исключить волокиту на местах при списании задолженности со ссылками на отсутствие утвержденной ФНС формы решения о списании задолженности.

Важный момент: сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены. Значит, инспекции могут принимать такое решение сколь угодно долго. Бороться с этим (если налогоплательщик по каким-то причинам заинтересован в скорейшем списании задолженности), можно несколькими способами.

Так, в части страховых взносов можно рекомендовать проявить инициативу и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Ведь когда речь идет о взносах, Закон № 436-ФЗ этого не возбраняет (а относительно налоговой задолженности в п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ прямо сказано, что списание осуществляется без участия налогоплательщика). При подаче заявления будут применяться нормы профильного закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.06 № 59-ФЗ, статья 12 которого гарантирует рассмотрение письменного обращения в 30-тидневный срок.

Этот срок можно сократить, если обратиться к налоговикам с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1. п. 1 ст. 21 НК РФ), срок формирования акта по которой не может превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/). В части же налоговой задолженности вариант с проведением сверки остается единственно возможным для ускорения процедуры списания задолженности.

Списание налоговой задолженности физических лиц

Амнистию для физических лиц, не являющихся ИП, регламентирует п. 1, 3 и 4 ст. 12 Закона № 436-ФЗ. Тут подлежит списанию как безнадежная к взысканию недоимка по трем налогам: транспортному, налогу на имущество физлиц и земельному. «Дата отсечения» такая же, как и у предпринимателей - 1 января 2015 года. То есть вся задолженность по указанным трем налогам, образовавшаяся ранее этой даты, должна быть списана вместе с начисленными на нее пенями и штрафами. Причем, пени списываются за все время, вплоть до даты принятия о списании.

При этом, как уже отмечалось выше, в части «налоговой амнистии» Закон № 436-ФЗ не содержит оговорки о невозвратности сумм, уплаченных или взысканных после 29 декабря 2017 года. Так что если физлицо после этой даты уплатило (или с него была взыскана) задолженность по транспортному, земельному или «имущественному» налогу, образовавшаяся до 01.01.2015, то уплаченную (взысканную) сумму можно вернуть или зачесть в счет исполнения других налоговых обязанностей. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Как и в случае с «предпринимательской» амнистией, решение о списании принимает налоговый орган либо по месту жительства физлица, либо по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (машины, квартиры, земельного участка). Решение принимается в произвольной форме с указанием данных о налогоплательщике и списываемой задолженности. При этом сроков принятия такого решения налоговым органом законодатель также не установил. А значит, если задолженность по каким-то причинам нужно списать быстро, налогоплательщику придется инициировать сверку платежей в порядке, который был описан выше.

Если у Вас серьёзные налоговые проблемы и требуется оперативная помощь налоговых юристов - пишите на

Уплачивать законно установленные налоги - обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). При ее несоблюдении налогоплательщику в общем случае придется заплатить еще больше. Ведь к сумме налога добавятся пени за несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ). Более того, налогоплательщик может быть оштрафован, как минимум, на 20% от суммы налоговой задолженности (ст. 122 НК РФ). Но возможна ситуация, когда налогоплательщик освобождается от уплаты налоговой задолженности, долга по пеням и штрафам. Речь идет о так называемой «налоговой амнистии». Так какой будет налоговая амнистия в 2018 году?

Закон о налоговой амнистии 2018

Говоря о налоговой амнистии в 2018 году, имеют в виду принятый в 2017 году Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ . Указанный закон предусматривает целый ряд поправок в части 1 и 2 НК РФ.

В числе изменений в НК РФ данным федеральным законом предусматривается освобождение в некоторых случаях от уплаты ряда налогов, пени и штрафов по ним.

А кого коснется налоговая амнистия 2018? В числе лиц, кто подпадает под налоговую амнистию, — индивидуальные предприниматели и физлица, не являющиеся ИП. Так, для них при определенных условиях предусматривается налоговая амнистия по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и иным налогам, а также пени и штрафам по ним. Подробнее об условиях применения налоговой амнистии в отношении физлиц, в т.ч. ИП, в 2018 году мы рассказывали в нашем отдельном .

А какие особенности налоговой амнистии 2018 для юридических лиц? Организациям будут списаны (ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, п. 2 ст. 6 , ст. 7 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ):

недоимка по страховым взносам, долги по соответствующим пеням и штрафам, которые образовались по состоянию на 01.01.2017, данные о них были переданы налоговикам от ПФР и ФСС, а налоговые органы утратили возможность взыскания таких сумм;
суммы страховых взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены ПФР и ФСС в 2017-2018 годах за периоды, истекшие до 01.01.2017, и по ним истек срок взыскания до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговые органы.

14 декабря 2017 года во время пресс-конференции Президент России В.В. Путин заявил о проведении крупномасштабной налоговой амнистии. Соответствующий законопроект начнет действовать уже 1 января 2019 года и коснется ИП и иных физических лиц, имеющих долги по налогам и взносам.

Законодательство

Напомним, что при непредоставлении налоговой декларации ИП в срок до 30 апреля данная информация передавалась в Пенсионный фонд, вследствие чего предпринимателям начислялись страховые взносы в восьмикратном размере. С 1 января 2017 года ПФР передал большую часть своих полномочий ИФНС, но принцип «наказания» должников остался такой же.

По какой формуле рассчитываются взносы для ИП, пропускающих сроки сдачи отчетностей:

МРОТ х 8 х26% х12

Так, если МРОТ в 2016 году был равен 6 204 руб., размер задолженности предпринимателя составит 154 852 руб. за предшествующие 12 месяцев. ИП, сдававшие декларации вовремя, но не платившие в 2016 году страховые взносы, обязаны будут заплатить все в 2019 году вместе с пеней за просрочку, т.к. им платежи в максимальном размере не начислялись.

Куда обращаться предпринимателям для списания долгов?

По распоряжению Президента предпринимателям не нужно будет обращаться в ИФНС и подавать заявление, чтобы им списали долги – сотрудники Налоговой должны все произвести в автоматизированном режиме на основании сведений об имеющихся задолженностей без участия самих граждан.

Для уточнения информации ИП рекомендуется самостоятельно посетить территориальное отделение ИФНС, чтобы узнать, будет ли производиться списание, и когда это произойдет. Согласно указанию В.В.Путину, заниматься ликвидацией долгов сотрудники ИФНС должны будут уже с 1 января 2019 года.

Для чего нужна налоговая амнистия?

По словам В.В. Путина, налоговая задолженность образуется зачастую от независящих от человека обстоятельств. Сейчас среди должников числятся 42 000 000 человек, причем часть долгов может быть взыскана и не признана безнадежной, но их все же планируется освободить от выплат.

«Негативный эффект амнистии заключается в том, что предприниматели принципиально могут не платить налоги и страховые взносы в ожидании того, что их долги аннулируются» – говорит руководитель налогового департамента BMS Law Firm Давид Капианидзе.

Подобная амнистия уже проводилась в 2015 году, но тогда списывались только долги обычных граждан. Сейчас же законопроект более масштабный, и позволят снять тяжесть налогового бремени и с бизнесменов.

«Поправки в НК РФ созданы, скорее всего, для того, чтобы привести в норму базу данных, и в 2019 году она была абсолютно чистой» – считает эксперт одного из популярнейших сервисов для бизнесменов Павел Орловский.

По мнению В.В. Путина, списание долгов, признанных безнадежными, позволит избежать дополнительных трат на их взыскание, которые зачастую превышают суммы задолженностей.

Наиболее распространенные ошибки

Здесь перечислен перечень ошибок, которые чаще всего совершают предприниматели, из-за чего у них образуются задолженности.

Ошибка №1. Если у меня нет доходов, я подаю нулевые декларации, то мне не нужно платить взносы в ПФР и ФСС.

Отсутствие доходности бизнеса не освобождает от перечисления платежей в ФСС и ПФР, однако с 1 января пенсионные взносы уплачиваются в адрес ИФНС. Платить в любом случае придется.

Ошибка №2. Ликвидация ИП или ООО освобождает от уплаты задолженностей по налогам и платежам в ПФР.

Какие долги не будут списаны?

В НК РФ будут внесены поправки касаемо невозможности списания долгов от доходов, не освобождаемых от уплаты НДФЛ:

Проценты и дивиденды.
Оплата труда и услуг.
Материальная выгода в соотв. со ст. 212 НК РФ .
Подарки, выплаты в натуральной форме.
Полученные призы от участия в лотереях или розыгрышах.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Я являюсь ИП с мая 2013 года. За первый год деятельности взносы в ПФР и ФНС были уплачены, потом не было дохода и я ничего не платил, прекратил работать. С 2014 года просто предоставлял в ИФНС нулевые декларации, ИП не закрывал, т.к. надеялся, что снова вернусь к бизнесу. Официально трудоустроен в другом месте. Какие долги пред Пенсионным фондом мне будут прощены?

Ответ: В данном случае списание долгов по амнистии не представляется возможным, т.к. она затрагивает только тех, кто не занимался предпринимательской деятельностью, не подавал декларации и не получал прибыль, и им начислялись взносы в минимальном размере.

Вопрос №2. Не заплатил налоги за 2013 год, в 2014 закрыл ИП. Сейчас задолженность «висит» у судебных приставов. Простят ли мне такой долг?

Ответ: Да, да задолженность будет списана, т.к. она образовалась уже на 1 января 2015 года – в срок, оговоренный в законопроекте. Также аннулируются и пени, штрафы за неподачу декларации.

Вопрос №3: У меня в собственности автомобиль мощностью 185 л.с., я пенсионер и инвалид 3 группы. Не платил транспортный налог с 2010 по 2015 годы, квитанция мне не приходила, а получать ее в ИФНС не хотел. Могут ли передать мое дело судебным приставам:

Ответ: Нет, не могут: по закону уже с 1 января долги за налог на транспорт, образовавшиеся в 2015 году, будут постепенно аннулироваться.

Амнистия по имущественным налогам

По закону физические лица обязаны самостоятельно уплачивать несколько видов налогов:

Для уплаты налога необходимо получить соответствующее уведомление и явиться с ним в территориальный отдел ИФНС, или же произвести операцию через личный кабинет на сайте Налоговой. Срок – 1 декабря каждого года. Если это не сделать вовремя, налогоплательщику ежедневно будут начисляться пени, даже когда уведомления не поступают.

Никаких ограничений по социальному или имущественному положению для списания таких долгов нет. Будет ликвидирована вся задолженность, возникшая на 01.01.2015 года. Например:

Юрин Ю.И. не платил транспортный налог с 2012 по 2015 годы, в результате чего у него образовалась недоимка в размере 100 000 руб. В декабре 2017 года ему начислили 10 000 пени, и общая сумма задолженности составила 110 000 руб. Несмотря на то, что причины неуплаты налогов неизвестны, долги будут прощены. Ограничений по суммам нет: даже если общий размер составит 1 000 000 руб., все спишется.

Амнистия для условных доходов

Существует перечень условных доходов, по которым граждане на 2017 год должны уплачивать налоги и подавать декларации НДФЛ:

Ситуация	Когда возможно
Списание банками процентов по кредиту	Если банки видят, что должник попал в тяжелую ситуацию и у него не получается выплачивать долг. По закону разница между первоначальными и сниженными процентами является условным доходом, и банки обязаны оповестить об этом ИФНС, а гражданин – предоставить декларацию 2-НДФЛ
Списание штрафов и пеней по коммунальным платежам	Если компании видят, что плательщик попал в тяжелую финансовую ситуацию и не может все оплатить. Так появляется доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Раньше нельзя было закрыть ИП с долгами, но сейчас такая возможность есть у всех, однако бывшие предприниматели обязаны уплачивать все в 15-дневный срок после получения Свидетельства о прекращении регистрации. В течение 3 лет возможно доначисление налогов, поэтому все платежные документы необходимо сохранять.

Благодаря глобальной налоговой амнистии 2019 года миллионы должников избавятся от финансового бремени и смогут снова начать бизнес, но при этом нужно учитывать, что даже при отсутствии дохода страховые взносы выплачивать придется ежегодно, и нет гарантии, что через несколько лет государство снова будет прощать долги.

По этому закону россиянам спишут часть налоговых долгов - их можно будет вообще никогда не платить, а недоимки исчезнут с лицевого счета и из баз исполнительных производств. Но есть четкие правила, каких долгов это касается и кому их простят.

Главное

Под амнистию попадут только физлица и ИП . Организаций это не касается.

Физлицам простят часть долгов по налогу на доходы, имущество, земельному и транспортному.

Предпринимателям разрешат не платить излишне начисленные страховые взносы и старые долги по НДФЛ , ЕНВД , УСН и патентам.

Спишут не все долги, а только за определенные периоды. Как правило, это старые долги, которые и так нельзя взыскать. Долги за другие периоды под амнистию не попадут.

Для списания долгов ничего делать не нужно. Налоговая все сделает без заявлений. Сообщать об этом она не обязана - проверяйте сами.

Что такое налоговая амнистия?

Вообще, такого понятия в законах нет. Но для удобства так называют списание налоговых долгов - без выплаты пеней и штрафов.

Екатерина Мирошкина

экономист

Допустим, у вас есть долги по налогам. Государство объявляет налоговую амнистию и прощает их - то есть разрешает вообще не платить. Но это не значит, что вы точно попадете под амнистию.

Для налоговой амнистии есть четкие правила: кому, что и когда простят. Большинства налогоплательщиков новый закон вообще не коснется, и им придется платить налоги и погашать все долги как обычно.

Если у вас есть долги по налогам, вам недавно рефинансировали ипотеку или простили долг по старой симкарте, нужно разобраться, касается ли вас новый закон. Может быть, это шанс сэкономить десятки тысяч.

Что с амнистией НДФЛ?

Большинству граждан все равно придется платить НДФЛ со старых доходов.

Налог простят только тем налогоплательщикам, которые получали доход с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при этом их налоговый агент не удержал с дохода НДФЛ и отправил справку 2-НДФЛ в налоговую.

Так обычно происходит, когда кто-то не платил за услуги связи, а потом выбросил симку. Сотовый оператор ждет, а потом списывает безнадежный долг. По закону с такого долга нужно удержать НДФЛ . Оператору удержать его не с чего, и он просто уведомляет налоговую о списанном долге и начисленном налоге.

Или банк списывает часть долга по кредиту - например, если не может его взыскать или договорился с заемщиком о рефинансировании. Тогда тоже могут начислить НДФЛ и отправить в налоговую справку 2-НДФЛ . При рефинансировании ипотеки суммы могут составлять десятки тысяч рублей.

Во всех остальных случаях НДФЛ придется платить:

с зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовому договору;
с дивидендов и процентов по вкладам;
с материальной выгоды по ст. 212 НК ;
с выгоды в натуральной форме по ст. 211 НК - подарков или имущества;
с выигрышей и призов.

Нужно ли мне платить НДФЛ с экономии на процентах?

Какие еще налоги можно не платить по амнистии?

Еще физлицам простят часть долгов по транспортному, земельному и налогу на имущество.

Простят только те долги, которые образовались до 1 января 2015 года. Их официально признают безнадежными вместе со всеми пенями и штрафами. Причина недоимки, статус налогоплательщика и материальное положение не имеют значения.

А предпринимателей амнистия касается?

Да, ИП тоже попадут под амнистию по некоторым налогам.

Предпринимателям простят долги, которые накопились до 1 января 2015 года и до сих пор не взысканы. Пени и штрафы по такой недоимке тоже платить не придется. Это касается, например, НДФЛ , ЕНВД , налога по УСН и патентам, но не касается акцизов. Но это тоже понятно без амнистии: такие долги безнадежные по закону.

Со страховыми взносами за себя все несколько сложнее. Если предприниматель не вел деятельность и не сдавал отчеты, а ему за это начислили взносы по максимальной ставке, он тоже сможет не платить доначисленные суммы.

По закону в таком случае взносы считают в восьмикратном размере. Из-за этого у тех предпринимателей, которые не работали и не получали дохода, накопились огромные долги, не связанные с реальными доходами.

Фиксированные взносы по стандартной ставке придется платить в любом случае и за все периоды. Их спишут, только если налоговая признает, что взыскать уже нельзя. Такое вряд ли возможно по долгам за 2016 год: их еще попытаются получить по требованию или через суд. А вот долги за 2010 год точно безнадежные, но так было и до амнистии.

Еще амнистия не касается тех предпринимателей, которые работали, отчитывались и платили налоги, но накопили долг по взносам за какой-то период - например, за последний год недоплатили 10 тысяч рублей. Им долг не простят.

Если ИП не работал, но заплатил все взносы, можно их вернуть? Ведь кому-то простят долги, чем я хуже!

Нет, если взносы уплачены, вернуть их нельзя. Это касается вообще всех долгов - даже доначисленных по максимальной ставке. Кто не успел погасить, платить не будет. А кто заплатил сам или с кого долги взыскали принудительно, деньги не вернет.

Еще нельзя избавиться от недоимки, по которой есть решение суда. Даже если эта сумма начислена из-за несданной декларации, долг образовался до 1 января 2017 года и пока не взыскан.

Как узнать, спишут ли мне долги по налогам? И что делать, чтобы их списали?

Никому ничего делать не нужно. Налоговая должна сама разобраться, кого касается амнистия. И списать долги она тоже должна без заявлений.

Уведомлять налогоплательщика, что ему списали долги, налоговая не обязана. Придется наблюдать за личным кабинетом или сверяться.

Я попадаю под амнистию. Может ли налоговая не списать мой долг?

Списать долги, которые упоминаются в законе, - это не право, а обязанность налоговой. Нельзя одному человеку простить долг, а с другого его взыскивать.

В рамках амнистии недоимки будут списываться не вручную, а автоматически - по заданным параметрам. Предвзятого отношения быть не должно. Но если что-то непонятно и вы считаете, что долг должны списать, стоит разобраться.

Зачем вообще проводят эту амнистию? Бюджету не нужны деньги?

Большинство налоговых долгов, которые попадают под амнистию, на самом деле и так безнадежные. Получается, государство по закону не может взыскать эти долги. Но пока в налоговом кодексе нет такой нормы, чтобы законно все их списать.

Вместо того чтобы отдельно признавать каждый долг безнадежным, их спишут разом. Так наведут порядок в лицевых счетах, а у кого-то появится возможность избавиться от долгового бремени и съездить, наконец, в отпуск за границу.

Еще налоговую амнистию объявили, чтобы списать недоимку по налогам, которую начислили на несуществующие доходы. Так получается по взносам неработавших ИП или, например, списанным долгам заемщиков. Фактически они не получили дохода, а должны заплатить налог.

По предварительным подсчетам в рамках этой амнистии простят налоговых долгов на 150 млрд рублей.

Не успел Президент России Владимир Путин на большой ежегодной пресс-конференции пообещать простить налоговые долги граждан и ИП, как Госдума уже приняла соответствующий законопроект в третьем чтении. Обещания, как всегда, расходятся с реалиями, поэтому мы решили разобраться, какие долги все же простят, и что для этого придется делать.

Что случилось?

Государственная Дума приняла в третьем окончательном чтении законопроект №300200-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий списание органами ФНС России старых долгов по налогам и страховым взносам налогоплательщикам-физлицам, в том числе ИП. Этот законопроект оперативно внесло в нижнюю палату парламента Правительство РФ, после того как глава государства пообещал провести налоговую амнистию.

Владими Путин отметил, что налоговых долгов у предпринимателей и простых граждан накопилось на 150 млрд рублей, а их взыскание является «бесполезной практикой». Однако на деле практика оказалась не только бесполезной, но и невозможной. Ведь списать законодатели собираются недоимки, по которым уже истек срок исковой давности: задолженности по состоянию на 1 января 2015 года, а не на начало 2017 года, как сперва все подумали. Кроме того, даже такие долги спишут далеко не все.

Какие долги спишут?

Это будут задолженности, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2015 года у налогоплательщиков-физлиц по:

транспортному налогу;
земельному налогу;
налогу на имущество.

Они будут автоматически признаны безнадежными к взысканию. Вместе с недоимкой простят все начисленные проценты и пени. Долги по НДФЛ даже по состоянию на 1 января 2015 года прощать никто пока не собирается. Однако если граждане получили доходы в период с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года и не заплатили с них НДФЛ, а также его не удержал налоговый агент, их от налогообложения избавят, а значит, и недоимка не образуется. Соответствующую поправку депутаты приняли в пункт 72 в статьи 217 Налогового кодекса РФ .

Что не спишут?

Под амнистию попадут далеко не все доходы. Так, если налогоплательщик:

получил дивиденды или проценты;
заработал деньги по трудовому договору или по договору ГПХ за выполнение работ, оказание услуг;
получил материальную выгоду по нормам статьи 212 НК РФ ;
получил доход в натуральной форме, например в виде подарков от организации или ИП;
выиграл приз в лотерее, конкурсе или другом подобном мероприятии,

ему все же придется заплатить НДФЛ в соответствующем размере.

Амнистия для ИП, адвокатов и нотариусов

Кроме того, от старых (по состоянию на 1 января 2015 года) долгов по страховым взносам пообещали избавить ИП. Но только тех, у которых не было деятельности в соответствии с налоговой отчетностью, а обязанность заплатить взносы сохранялась. Амнистия по страховым взносам затронет также адвокатов и нотариусов.

Что делать налогоплательщикам?

Механизма списания долгов пока нет. Его должна будет разработать ФНС России после окончательного утверждения поправок и их вступления в силу. При этом самим должникам для получения амнистии не придется ничего делать. Даже заявление писать будет не нужно. Признание недоимки безнадежной и ее списание будет происходить в автоматическом режиме. Поэтому достаточно просто проверить наличие задолженности на соответствующую дату и терпеливо ожидать ее списания. Если этого по каким-либо причинам не произойдет, тогда можно обращаться в органы ФНС и делать сверку, а также выяснять причину, по которой налоговая амнистия прошла мимо.