Состав налоговой отчетности формируемой организацией. Особенности бухгалтерской и налоговой отчетности. Взаимосвязь бухгалтерской и налоговой отчетности

Всю отчетность ООО можно разделить на пять категорий:

Отчетность в зависимости от системы налогообложения

Налоговые декларации

В соответствии с выбранной системой налогообложения ООО должно сдавать в ИФНС следующие налоговые декларации:

Налоговый режим	Налоговая декларация	Срок сдачи декларации
Упрощенная система налогообложения (УСН)	Декларация УСН
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Декларация ЕНВД	По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	Декларация ЕСХН	По итогам календарного года не позднее 31 марта следующего года
Общая система налогообложения (ОСН)	Декларация по налогу на прибыль	За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала.
	Декларация по налогу на имущество + Расчеты по авансовым платежам	По итогам календарного года не позднее 30 марта следующего года (расчеты сдаются в течение 30 дней после окончания отчетного периода: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев)
	Декларация по НДС	По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала

Обратите внимание , что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.

Книга учета доходов и расходов (КУДИР)

Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для организации составляет 10 000 рублей).

Организациям на ЕНВД КУДИР вести не нужно , но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).

В каком именно виде это делать закон не регламентирует, поэтому требование работников ИФНС об обязательном применении так называемых «Книг ЕНВД» необоснованы. Особенно, если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда вносить не нужно.

Более подробно про КУДИР .

Бухгалтерская отчетность

Все организации, независимо от выбранной системы налогообложения и количества работников, обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетность (закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

Отчет об изменениях капитала (форма 3).
Отчет о движении денежных средств (форма 4).
Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
Пояснения в табличной и текстовой форме.

Для малых предприятий (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) бухгалтерская отчетность состоит из двух обязательных документов в упрощённой форме :

Бухгалтерский баланс (форма 1).
Отчет о финансовых результатах (форма 2).

Бухгалтерская отчетность сдается один раз по итогам каждого года в две инстанции: налоговую службу (ФНС) и органы статистики (Росстат). Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта .

За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. С должностных лиц организации могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей + от 3 000 руб. до 5 000 руб. за несдачу отчетности в Росстат.

Отчетность за работников

Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:

Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).

Куда сдавать	Что сдавать	Когда сдавать
ФНС	Среднесписочная численность работников	По итогам календарного года не позднее 20 января следующего года
	Справки 2-НДФЛ	По итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года
	Расчеты 6-НДФЛ	По итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала
	Расчет по страховым взносам	По итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
ПФР	Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (содержит cведения о страховом стаже застрахованных лиц)	По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
ПФР	Отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров)	По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца
ФСС	Отчет по форме 4-ФСС С 1 января 2017 года в указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниям	По итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала

Отчетность по кассовым операциям

Организации, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата . ООО может не иметь ККМ, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно обязано соблюдать правила кассовый дисциплины.

С июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины , согласно которому небольшие организации (количество работников не более 100 человек и выручка не более 400 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Отчетность по дополнительным налогам

Некоторые организации осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Таблица дополнительных налогов и отчетности

Дополнительный налог	Вид отчетности	Срок сдачи
Транспортный налог	Декларация по транспортному налогу
Земельный налог	Декларация по земельному налогу	По итогам календарного года не позднее 1 февраля следующего года
Водный налог	Декларация по водному налогу	По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа 1-го месяца следующего квартала
Подакцизный налог	Декларация по акцизному налогу	По итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за отчетным)
Подакцизный налог	Извещение об уплате авансового платежа в 4-х экземплярах (в том числе один в электронном виде) + копии платежных документов	Не позднее 18 числа текущего месяца
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	Декларация по НДПИ	По итогам месяца не позднее последнего числа следующего месяца
Налог на игорный бизнес	Декларация по налогу на игорный бизнес	По итогам месяца не позднее 20-го числа следующего месяца
Сборы за пользование объектами животного мира	Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов	Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплате	Не позднее 10 дней с даты получения разрешения
	Предоставление в ИФНС сведений о количестве объектов, подлежащих к изъятию из среды обитания	Не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения
Регулярные платежи за пользование недрами	Предоставление в ИФНС расчета регулярных платежей за пользование недрами	По итогам каждого квартала не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала

Налоговая отчетность организации представляет собой налоговые декларации и другие отчеты, которые данная организация предоставляет в налоговую инспекцию. Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, наличия /отсутствия определенных видов материального имущества (активов). Поэтому налоговая отчетность, например, индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и крупной нефтедобывающей компании существенно различается.

Некоторые существующие формы налоговой отчетности представлены ниже:

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
Уведомление о контролируемых сделках
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
Расчет регулярных платежей за пользование недрами
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации
Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
Справка о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката
Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Налоговая декларация по водному налогу
Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)
Налоговая декларация по транспортному налогу
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу
Налоговая декларация по земельному налогу

Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:

налоговая отчетность ОСНО,
налоговая отчетность при УСН,
налоговая отчетность ЕНВД.

Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки.

Налоговая отчетность организаций (ООО, ЗАО, ОАО, товариществ, партнерств, некоммерческих организаций) также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.

Этапы составления налоговой отчетности:

1.Проверка полноты и правильности отражения первичных документов.

2.По необходимости, внесение исправлений в отражение первичных документов.

3.Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

4.Сдача отчетности.

Налоговым периодом в зависимости от вида налога признаётся календарный год, квартал или месяц. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Общие принципы исчисления налогового периода:

1. Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Вышеизложенные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Налоговая база

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, определяемые в соответствии с частью второй НК РФ. Налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами (п. 8 ст. 274 НК РФ), учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчётном (налоговом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном (налоговом) периоде, признаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. Согласно ст. 283 НК РФ организация, получившая налоговый убыток, в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет. Если убыток не списан за этот период (10 лет), то он остаётся непогашенным. Непогашенный остаток в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» становится постоянной разницей. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объём понесённого убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Перенос некоторых убытков осуществляется в особом порядке. Такие особенности установлены для убытков:

от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
по операциям уступки права требования (ст. 279 НК РФ).

Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

1) период, за который определяется налоговая база;

2) сумма доходов от реализации, расходов, связанных с реализацией, и прибыли, полученной в отчётном (налоговом) периоде, в том числе:

От реализации товаров собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;

От реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) сумма внереализационных доходов и расходов.

Порядок исчисления налога на прибыль

Сумма налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчётного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается на налогового агента) (ст. 286 НК РФ).

Налогоплательщики, избравшие в качестве отчётного периода квартал, полугодие и девять месяцев, в течение отчётного периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа так:

1) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

2) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчётный период текущего года;

3) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;

4) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода имеют право:

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн р. за каждый квартал;

Бюджетные учреждения;

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

Участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

По договорам доверительного управления.

Особый порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей установлен для вновь созданных организаций. Они начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ, вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчётный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн р. в месяц, либо 3 млн р. в квартал. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ). Авансовые платежи по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчётов за соответствующий отчётный период.

Налоговые декларации (налоговые расчёты) в соответствии со ст. 289 НК РФ представляются:

По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

По итогам отчётного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не - позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода. Изложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей установлен для налога, который исчисляется по ставке 24%.

Налоговая декларация по доходу на прибыль

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Расчёт авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения утверждены приказом МинФина России от 05.05.2008 № 54н. Приказ вступил в силу с 1 июля 2008г.

Источник - Налоговый учёт: учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80 с.

Чаще всего налогоплательщики сталкиваются с представителями налоговых органов в процессе сдачи отчетности. И данная, казалось бы, простая процедура, порой ставит налогоплательщика перед неожиданными и малоприятными проблемами. Самый оптимальный путь взаимоотношений с представителями налоговых органов – это точное и неукоснительное выполнение требований закона, корректный и аргументированный отказ от выполнения незаконных требований. Рассмотрим требования действующего законодательства Российской Федерации в отношении представления налоговой и бухгалтерской отчетности.

Обязанность налогоплательщика по предоставлению отчетности

Отчетность, предоставляемая в налоговые органы, делится на два блока: налоговая отчетность (налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по налогам (далее - расчет)) и бухгалтерская отчетность.

В соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Также обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ (в редакции от 28.11.2011 г.) «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным законом освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Ответственность за непредставление налоговых деклараций установлена ст.119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности установлена в п.1 ст.126 НК РФ. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 и ст. 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Состав, содержание и порядок предоставления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность в соответствии с п. 2 ст.13 Закона № 129-ФЗ состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ (в ред. от 11.07.2011 г.) «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному аудиту;

пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н (в ред. 05.10.2011 г.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках предусмотрены отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств.

В соответствии с п. 86 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н (в ред. от 24.12.2010 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, а квартальную - в течение 30 дней по окончании квартала.

День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи в налоговые органы. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Состав и содержание налоговой отчетности

Налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых деклараций, которые налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы по месту налогового учета в установленные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате.

Расчет авансового платежа представляет собой заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.

Налогоплательщик по одному или нескольким налогам, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющий по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов – упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, утверждены Федеральной налоговой службой по согласованию с Министерством финансов России отдельно для каждого налога.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту указанных в ней сведений.

Сроки сдачи в налоговые органы налоговых деклараций за налоговый период и расчетов авансовых платежей за отчетные периоды устанавливаются НК РФ отдельно для каждого налога.

Порядок предоставления налоговой отчетности

Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) только в электронном виде.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленной форме. Он обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации (расчета) отметку о ее принятии и дату получения, при получении налоговой декларации на бумажном носителе, или передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно статье 80 СК РФ, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Но не все родители выполняют эту обязанность. И тогда алименты с родителя взыскиваются в принудительном порядке. Порядок удержания по исполнительным листам установлен Федеральным законом от 02.10.2007 г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Посмотри видео, подготовленное Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Аленой Талаш и узнай.... 1. С каких доходов работника взыскивают алименты? 2. На какие выплаты не может быть обращено взыскание алиментов? 3. В какой форме могут быть установлены алименты? 4. О размере алиментов. 5. Очередность удержаний алиментов. Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. как взыскать алименты

Налоговые льготы для субъектов малого бизнеса. Как не платить налоги?

Какие налоговые льготы могут применять субъекты малого предпринимательства в России? Какие преференции могут получить бизнесмены, осуществляющие деятельность в приоритетных сферах экономики? 1. КАКОВЫ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА УСН? 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ КАНИКУЛ. 3. ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, РАБОТАЮЩИХ НА ПАТЕНТЕ. 4. КАКИЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО? Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://сайт/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. льготы для малого бизнеса налоги ип 2019 как не платить налоги как не платить налоги

Главный бухгалтер. За что отвечает главбух? Простыми словами

Главный бухгалтер что должен знать? Вопрос ответственности является, пожалуй, наиболее актуальным вопросом для каждого работника, в обязанности которого входит принятие решений по важным направлениям деятельности работодателя. Наиболее ответственную работу выполняет, конечно же, главный бухгалтер. Его работа связана с принятием финансовых решений, оформлением бухгалтерских и налоговых документов, предоставлением этих документов в уполномоченные органы. В настоящем материале рассмотрим, какая же ответственность может применяться в отношении главного бухгалтера, и чем он рискует. Подробнее о: - административной; - дисциплинарной; - материальной; - уголовной и субсидиарной ответственности. А также о штрафах, взысканиях и уголовных сроках в отношении главного бухгалтера, смотрите материал, подготовленный юристом компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Кириллом Богоявленским. Читай: https://сайт/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Налоговая отчетность

включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

Налоговая декларация

Это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога. (ст. 80 НК РФ).

Налоговый расчет авансового платежа

Это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа. (ст. 80 НК РФ).

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Бухгалтерская отчетность

Это сведения об имущественном и финансовом положении организации и о конечных результатах ее хозяйственной деятельности в определенном периоде.

Отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован статьей 80 НК РФ .

Способы представления

Существует два варианта представления налоговой и бухгалтерской отчетности:

На бумажном носителе;
В электронной форме.

Представление на бумажном носителе

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе.

Вы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.

В соответствии с требованиями максимальное время ожидания в очереди не должно превышать 15 минут! Если время ожидания в очереди превысило 15 минут, сообщите нам .

если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;
если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Получаем электронную подпись

Квалифицированную электронную подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном в Министерстве связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. Перечень удостоверяющих центров доступен на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в разделе «Аккредитация удостоверяющих центров». При этом для корректной авторизации в сервисе рекомендуется использовать квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выпущенный в соответствии с требованиями приказа ФНС России от 08.04.2013 № ММВ-7-4/142@ «Об утверждении Порядка применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в информационных системах ФНС России.

При предоставлении отчетности по ТКС она должна быть передана с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (ст. 80 НК РФ).

Понятие усиленной квалифицированной электронной подписи введено Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (ст. 5 Закона).

Документ в электронном виде, подписанный электронной подписью, приобретает юридический статус, т.е. имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.

Документ, подписанный ЭЦП в течение срока действия сертификата ключа проверки, выданного в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» , но не позднее 31 декабря 2013 г., приравнивается к электронному документу, который подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

Приобретаем программное обеспечение

совместимое с программным обеспечением, установленным в Вашей налоговой инспекции, и устанавливаем его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет. Необходимое программное обеспечение может быть предоставлено оператором связи.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Сколько времени займет сдача налоговой отчетности в ИФНС?

При личном представлении налоговой декларации (расчета) прием документов осуществляется непосредственно в момент ее представления. При этом максимальное время приема одной налоговой декларации в налоговой инспекции составляет десять минут.

Нет времени сходить в налоговую, может ли супруг подать за меня налоговую декларацию?

Налоговая декларация может быть представлена в ИФНС как лично, так и через уполномоченного представителя. Обязательным условием при этом является наличие у представителя налогоплательщика нотариально удостоверенной доверенности. То есть только при наличии нотариально удостоверенной доверенности супруг может представлять интересы супруги в отношениях с налоговыми органами и, в частности, представить за нее налоговую декларацию.

Как обеспечивается конфиденциальность информации, передаваемой по телекоммуникационным каналам связи?

Защиту и конфиденциальность передаваемой по ТКС информации обеспечивают средства криптографической защиты информации и применяемая при сдаче налоговой отчетности электронно-цифровая подпись. Это комплекс аппаратно-программных средств, обеспечивающих защиту информации в соответствии с утвержденными стандартами и сертифицированных в соответствии с действующим законодательством. Их применение способствует сохранению конфиденциальности переписки и защиту файлов отчетности от несанкционированных исправлений.

Можно ли сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи в выходные дни?

При передаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи расширяются временные рамки ее представления. Налогоплательщик имеет возможность сдать отчетность по ТКС в любое время суток, включая выходные дни.

Как узнать, что отправленная по телекоммуникационным каналам связи отчетность получена ИФНС?

Дата и время отправки отчетности фиксируются спецоператором связи. После отправки отчетности в ИФНС налогоплательщик получает подтверждение ее получения, имеющее в спорных ситуациях юридическую силу.

Информация ниже зависит от вашего региона (74 Челябинская область )

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Оформив подписку, Вы сможете получать новости по теме “Представление налоговой и бухгалтерской отчётности” на следующий адрес электронной почты:

Поле заполнено некорректно

01 Янв

Здравствуйте, уважаемые читатели! Мы уже отмечали, что на сайте в разделе накопилось целая серия статей, сориентироваться в которой новичкам немного проблематично. Особенно, если одновременно суть статей надо синхронизировать с формами отчетности – их вы можете найти в разделе .

Ранее мы сделали общую статью про то, . Сегодня же поговорим про отчетность ООО и сроки ее сдачи . Ну и, конечно же, постараемся привести по тексту ссылки на все полезные статьи и бланки, которые имеются на сайте.

Для более удобной и быстрой сдачи отчетности ООО все пользуются ЭТИМ сервисом .

Как и всегда, сначала делим отчетность ООО на группы. Здесь, в отличие от ИП, групп будет пять, а не четыре. Почему так – расскажу далее. Итак, группы:

Теперь поподробнее разберем каждую группу.

Отчетность ООО по используемой системе налогообложения

Здесь действует стандартное правило: какой налог платим – такую декларацию и надо сдать в ИФНС. Основную информацию представим в виде таблицы:

Налоговый режим	Декларация (бланк)	Сроки сдачи
ОСНО (общий режим)		Если вы платите поквартальные авансовые платежи: составляется за квартал, полугодие, 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего за указанным периодом, и за год до 28 марта уже следующего года Если вы платите ежемесячные авансовые платежи: составляется за месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до 11 месяцев до 28 числа месяца, идущего за указанным периодом, и за год до 28 марта уже следующего года
ОСНО (общий режим)		Составляется по итогам квартала до 25 числа месяца, идущего за этим кварталом

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)		Составляется за квартал, сдать надо до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом
		Составляется за год, сдать надо до 31 марта следующего года
		Составляется по итогам квартала, до 25 числа месяца, идущего за кварталом

Как всегда добавлю: ООО на общем режиме является плательщиком НДС, поэтому в таблице указано две декларации: по налогу на прибыль и НДС. Спецрежимы от НДС освобождаются, кроме ЕСХН (по нему обязанность платить НДС и сдавать декларацию введена с 01.01.2019г.), на УСН, ЕНВД сдаем лишь соответствующую используемому спецрежиму декларацию. Обязанность сдавать отчет и платить НДС у этих предпринимателей возникает лишь при особых случаях, к примеру, аренда помещения у муниципалитета. При совмещении режимов, например, упрощенки и вмененки – сдать придется 2 декларации, то есть на каждый режим свою.

О том, как заполнять декларации мы уже писали ранее (все примеры для ИП действуют и для ООО, суть проставления данных в бланке одинакова):

Что касается КУДИР для ООО, то тут есть особенности.

Во-первых, ООО будет заполнять КУДИР только на упрощенном спецрежиме. . ООО на общем режиме и ЕСХН не ведут КУДИРы, все необходимые сведения для расчета налога они берут из бухучета. На ЕНВД книгу учета доходов / расходов не ведет вообще никто: ее просто нет. Но учет физических показателей никто не отменял, поэтому его организовать все-таки придется.

Для заполнения КУДИР вам могут помочь следующие статьи:

(для совмещающих режимы).

Сдача отчетности по дополнительным налогам

В зависимости от особенностей деятельности ООО может платить и другие налоги. В их число входят:

Земельный налог – ;
Транспортный налог – ;

Обе декларации составляются по итогам календарного года и сдаются до 1 февраля следующего года.

Водный налог – , составляется по итогам каждого квартала, сдать надо до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом;
Налог на игорный бизнес – если вы работаете в этой сфере, то по итогам каждого месяца потребуется , срок сдачи – 20 число следующего месяца;

Для юрлиц, работающих в области добычи полезных ископаемых, или юрлиц, деятельность которых связана с использованием объектов животного мира / ВБР (водных биологических ресурсов), следует уплачивать и сдавать документы по следующим налогам / сборам:

Налог на добычу полезных ископаемых (сокращенно НДПИ) – составляется за каждый месяц, сдать надо до конца следующего месяца;
Сборы за пользование объектами животного мира – в налоговую сдаются , срок сдачи – в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
Сборы за пользование объектами ВБР – здесь в налоговую надо представить два вида отчетности:
- – сдается также в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
- – сдается до 20 числа месяца, идущего за последним месяцем действия полученного разрешения.
Регулярные платежи за пользование недрами – в налоговую сдается , составляется за квартал, срок сдачи — не позднее последнего числа месяца, идущего за этим кварталом.

Отчетность ООО по работникам

Что касается взносов за работников, то тут с отчетностью все так же, как у . В 2019 году отчитываемся в налоговую (среднесписочная численность, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет страховых взносов), в ПФР (СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованных лиц) и в ФСС (сдаем 4-ФСС по взносам на травматизм).

Отчетность организации по кассовым операциям

Про кассовые операции мы тоже уже писали не один раз. Итак, организации обязаны соблюдать кассовую дисциплину, в том числе устанавливать лимит по кассе – максимально возможную для хранения в кассе сумма наличности (все сверх нее должно сдаваться в банк). Для малых организаций есть послабление: лимит по кассе можно не устанавливать, но это решение должно быть оформлено соответствующим приказом. Узнать, к какому бизнесу вы относитесь: малому, среднему или крупному – можно по установленным критериям. .