Как правильно заполнять личные данные гражданина Украины имеющего украинский паспорт работающего у нас по найму (по трудовому договору) имеющего патент?

«Коды документов» . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».

Код документа – 10 «Паспорт иностранного гражданина».

В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код Украины – 804. Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.

В поле «Статус налогоплательщика» укажите 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Раздел 2

В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.

В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица . Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять .

В поле «ИНН в стране проживания» укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.

Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.

В поле «Статус налогоплательщика» укажите:*
– 1 – для налоговых резидентов ;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств – участников ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

Налоговый статус иностранцев определяйте по общим правилам по состоянию на конец года. Страна гражданства при этом значения не имеет (письмо ФНС России от 16 марта 2016 № БС-3-11/1099).*

В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код России – 643, Украины – 804.* При заполнении справки для нерезидента используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 № 529-ст . Если гражданство отсутствует, в поле «Код страны» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.

При заполнении поля «Код документа, удостоверяющего личность» используйте справочник «Коды документов» , который является приложением 1 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».*

В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Возьмите его из паспорта или из другого документа, подтверждающего такой адрес. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий» , который является приложением 2 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .*

Если какой-либо элемент адреса отсутствует, например район, то отведенное для этого элемента поле не заполняйте.

В отношении нерезидентов и иностранных граждан можно не указывать адрес местожительства в России. В таком случае необходимо заполнить поля «Код страны проживания» и «Адрес». Об этом сказано в письме ФНС России от 6 апреля 2016 № БС-4-11/5909 .*

Если есть сотрудники-иностранцы, которые работают по патенту , заполните поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Укажите реквизиты полученного уведомления и код ИФНС, которая выдала этот документ. А в строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите сумму из уведомления.

Если уведомления, которое подтверждает право уменьшить налог на фиксированные авансовые платежи, у вас нет, заполнять поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» не нужно. Тогда в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите 0.*

Ситуация: как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке . Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.

Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2016 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. ? 12 мес.).

15 января 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.

Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.

Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.

Месяц	Доход	Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц	Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом	НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Январь	22 000 руб.	2860 руб. (22 000 руб. ? 13%)	2860 руб.	0 руб. (2860 руб. – 48 000 руб.)
Февраль	30 000 руб.		6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.)
Март	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.)
Апрель	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.)
Май	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.)
Июнь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.)
Июль	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.)
Август	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (30 160 руб. – 48 000 руб. – 26 260 руб.)
Сентябрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (34 060 руб. – 48 000 руб. – 30 160 руб.)
Октябрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (37 960 руб. – 48 000 руб. – 34 060 руб.)
Ноябрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (41 860 руб. – 48 000 руб. – 37 960 руб.)
Декабрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб. – 41 860 руб.)
Итого за год	352 000 руб.	45 760 руб.	X	0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб.)

Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам .

В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2016 год бухгалтер указал:

• статус налогоплательщика – 6;
• гражданство (код страны) – 498.

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

• по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
• по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
• по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
• по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
• по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
• по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.

25 января 2017 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2016 год.

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»

Приложение 1. Справочник "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" 3

Код	Наименование документа
21	Паспорт гражданина Российской Федерации
03	Свидетельство о рождении
07	Военный билет
08	Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
10*	Паспорт иностранного гражданина
11	Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу
12	Вид на жительство в Российской Федерации
13	Удостоверение беженца
14	Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
15	Разрешение на временное проживание в Российской Федерации
19	Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации
23	Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
24	Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации
91	Иные документы

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Подскажите пожалуйста как необходимо заполнить справку 2 НДФЛ в разделе 5 в колонке "Сумма фиксированных авансовых платежей" если сотрудник работает с Мая 2015 года, им полностью за год действия патента (По апрель 2016 года) уплачены авансовые платежи по НДФЛ (в размере 40 000 рублей), но так как из налоговой инспекции до сего момента не получено уведомление о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, соответственно с него взымался НДФЛ повторно

В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" раздела 5 справки 2-НФДЛ отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога. Основанием для зачета является уведомление из налоговой инспекции . Соответственно, если уведомления из налоговой в 2015 году не получено, заполнять эту строку в справке за 2015 год не нужно.

Обоснование

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

• регионального коэффициента, который отражает особенности рынка труда в том или ином регионе. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55).

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент . Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.

Налоговая инспекция также может отказать в выдаче уведомления по двум причинам:

• в этом году инспекция уже выдавала уведомление в отношении данного иностранца;
• у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и выдаче ему патента.

При отказе инспекции выдать уведомление не уменьшайте сумму налога на перечисленные авансовые платежи.

Пример, как зачесть фиксированные платежи в счет уплаты НДФЛ, который был удержан до получения уведомления

Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту 24 апреля 2016 года. Сотрудник оплатил стоимость патента 10 апреля 2016 года в сумме 21 000 руб. (за пять месяцев).

Организация запросила в налоговой инспекции уведомление. Его выдали 5 июня 2016 года. До этой даты иностранному сотруднику была начислена зарплата за апрель (5000 руб.) и за май (35 000 руб.). С этих выплат организация удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 5200 руб. ((5000 руб. + 35 000 руб.) ? 13%).

Когда получили уведомление из инспекции, бухгалтер пересчитал НДФЛ:

Переплату в размере 5200 руб. бухгалтер вернул сотруднику как излишне удержанную сумму.

Заполнение справки 2-НДФЛ в отношении иностранного работника практически не отличается от заполнения справки в отношении работника-россиянина, но имеет некоторые особенности.

Поле «ИНН в Российской Федерации»

Это поле нужно заполнить, если иностранный работник состоит на налоговом учете в РФ (п. 1 Приложения к Приказу Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н). Правда, даже если у иностранца есть российский ИНН, но вы его не укажете в справке 2-НДФЛ , ничего страшного не произойдет (см., например, Письмо ФНС от 06.09.2017 N БС-4-11/17753@).

Поле «ИНН в стране гражданства»

Если у вас есть информация об ИНН (его аналоге), присвоенном иностранному работнику в его стране гражданства, заполните это поле справки 2-НДФЛ.

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»

В данных полях нужно указать ФИО трудового мигранта в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. При этом допускается заполнение этих полей латинскими буквами.

Если у иностранного работника нет отчества, то соответствующее поле не заполняется.

Поле «Статус налогоплательщика»

В этом поле справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) для иностранного гражданина проставляется специальный код, значение которого зависит от того, кем конкретно признается иностранный работник в целях уплаты НДФЛ:

Поле «Гражданство (код страны)»

Здесь укажите числовой код страны, гражданином которой является ваш иностранный работник, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (Постановление Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст ). К примеру, если ваш работник является гражданином Республики Беларусь, то в поле «Гражданство (код страны)» укажите код «112».

Поле «Код документа, удостоверяющего личность»

Как правило, в данном поле ставится код «10» — «Паспорт иностранного гражданина». Все коды и их значения вы найдете в Приложении № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ .

Поле «Адрес места жительства в Российской Федерации»

В этом поле указывается полный адрес, по которому иностранный работник зарегистрирован в РФ по месту жительства или по месту пребывания.

Поле «Код страны проживания»

Тут нужно указать код страны постоянного проживания иностранного работника в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

Поле «Адрес»

В данном поле пропишите адрес вашего трудового мигранта в стране постоянного проживания. Адрес указывается в произвольной форме и допускается использование букв латинского алфавита.

Если вы заполняете справку 2-НДФЛ на работника, трудящегося в РФ на основании патента

Если налоговая инспекция подтвердила право на уменьшение агентского НДФЛ на сумму фиксированных авансов, то в справке 2-НДФЛ сумма таких авансов отражается в разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей».
Также в справке 2-НДФЛ нужно отразить номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, и код ИФНС, выдавшей это уведомление. И не забудьте поставить код уведомления - «3».

Справка по ф. 2-НДФЛ является документом, где отражаются доходы физлица и сумма удержанного подоходного налога. Новая форма справки была утверждена законодателем в 2010 г. Если сведения о работниках и иных лицах, которые получили доход от налогового агента (СХД), требуется представить в налоговую, то справки подаются 1 раз в год по итогам отчетного периода, т. е. календарного года.

Налоговые агенты формируются справки в отдельности по физлицам, которым в налоговом периоде делали выплаты, и дополнительно оформляют реестр справок. Подают справки российские предприятия и ИП, лица, занимающиеся частной юридической практикой (нотариусы, адвокаты), обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Физлицом, которое получает от налогового агента доход, может быть гражданин – резидент или нерезидент РФ, ИП. Физлица являются налогоплательщиками, из доходов которых удерживается налог на доходы физических лиц.

В некоторых случаях граждане, получившие доход, самостоятельно рассчитывают и уплачивают подоходный. В других случаях справку от работодателя может потребовать наемный работник для представления, например, в банк для получения кредита, в суд, при рассмотрении дела об алиментах, для поступления на новую работу, в другую инстанцию.

Документ выдается наемному работнику по требованию и после оформления заявления. Если гражданин имеет право на налоговый вычет, он обязан самостоятельно подать справку и заявление в налоговую. Выдать также документ работодатель обязан сотруднику, который увольняется.

Получить документ в бухгалтерии работодателя можно в течение 3 дней. Если работником является иностранный гражданин, его права ничем не отличаются от граждан РФ. Справка о доходах оформляется на том же бланке для выдачи гражданину и при подаче сведений о нем в налоговую. Но в форме, разработанной законодателем, есть специальные поля, куда вносится специфическая информация, касающаяся гражданства и другая.

Каков их статус

Иностранные граждане имеют право трудиться на основании трудового договора или гражданско-правового, патента на территории РФ и получать доходы. Речь идет о нерезидентах РФ, которые являются гражданами государств, входящих в ЕАЭС. На основание Договора о ЕАЭС и его ст. 73 можно сделать выводы, что иностранный гражданин, наравне с россиянином, обязан уплачивать в бюджет России НДФЛ, рассчитываемый по ставке 13%.

В соответствии с Порядком заполнения справки о доходах для налогоплательщиков, которые являются резидентами РФ, указывается цифра «1», что не касается только граждан, трудящихся на основании патента. Нерезидентов следует отмечать кодами статусов «2–5».

На основании НК, ст. 207 иностранный работник, гражданин государства – члена ЕАЭС, может быть признан налоговым резидентом за отчетный период. В этом случае в справке о нем проставляется код «1». Если иностранного работника нельзя признать налоговым резидентом, и он не попадает под коды статусов «3–5», то в отношении него проставляется код «2».

Положения по закону

Отдельно законодатель рассматривает вопрос с иностранными работниками, которые приобретают патент для осуществления трудовой деятельности на территории РФ. В этом случае они обязаны самостоятельно исчислить и перечислить авансовый платеж по НДФЛ, когда приобретают патент. После того как иностранец трудоустроится, его работодатель будет удерживать и перечислять из его доходов сумму налога по ставке 13%, что указано в ст. 224, п. 3.

Сумма авансового платежа, которую ранее уплатил иностранец, должна быть учтена налоговым агентом, если речь идет об одном отчетном периоде. Таким образом, рассчитанный налог можно уменьшить на сумму авансового платежа.

Если сумма фиксированного авансового платежа, который ранее сделал иностранец, будет больше исчисленного работодателем НДФЛ, то она не может быть возвращена или зачтена иностранному работнику. Так указано в ст. 226, п. 2 и ст. 227.1 п. 7 Налогового кодекса, в ст. 13.3 ФЗ № 115 (25.07.02).

Взять к зачету для уменьшения НДФЛ суммы авансовых платежей работодатель должен не по месяцам, а в целом за календарный год, являющийся налоговым периодом, когда патент считался действующим. Переплата по налогу не возвращается иностранцу, а при недоплате НДФЛ удерживается и перечисляется.

Обязательные элементы

При заполнении справки бухгалтеру важно знать, как отображаются доходы физлица, какие параметры являются важными для налоговой, каким образом необходимо указывать вычеты.

Как отразить доходы

Если в течение календарного года налоговый агент выплачивал физлицу доходы, которые облагаются по разным ставкам, то придется в справке 2-НДФЛ заполнять все пункты раздела 3, в другом случае только некоторые:

• В разделе 3 отображаются доходы, облагаемые по ставке 13%. Сюда вносятся сведения о доходах, которые были начислены и фактически выплачены физлицу в натуральной форме или денежном эквиваленте, а также в виде другой материальной выгоды.
• В разделе 5 отображаются общие суммы доходов, начисленных и выплаченных, а также исчисленного налога, удержанного и уплаченного в бюджет по ставке, которая указана в 3-м разделе.
• Законодатель указывает, что начиная с 2019 г. выплаченные суммы дивидендов требуется указывать в разделе 3 в связи с тем, что они облагаются по ставке 13%, и в разделе 5, в числе общих. Хотя налоговую базу в отношении дивидендов следует определять отдельно. Налоговые вычеты к дивидендам применяться не могут.

Нюансы вычетов

В 2019 году, как и ранее налоговые вычеты, о которых законодатель говорит в ст. 218–221, могут применяться для НДФЛ:

Профессиональный вычет	На право гражданина получить профессиональный вычет законодатель указывает в ст. 221. Предприятие может предоставить вычет по доходам физлицу, если он являлся: исполнителем на основании гражданско-правового договора, но при этом не был ИП; автором научных или литературных произведений, изобретений или открытий. Сумма профессиональных вычетов отображается в разделе 3. Получить профессиональный вычет имеет право только налоговый резидент РФ, а уменьшить им можно доходы, которые облагаются по ставке 13%.
Доходы, которые не облагаются налогом	Указаны в ст. 217. Их не требуется указывать в справке. Но есть доходы, с которых требуется удерживать НДФЛ только с определенной суммы, о них законодатель говорит в п. 28 этой же статьи НК. К таковым, например, можно отнести материальную помощь. Все доходы, которые не облагаются налогом, нельзя учитывать для вычетов.
Стандартный вычет	Положен любому работнику, об этом говорит ст. 218. К нему относятся вычеты на: работников, предоставляемые в размере 3 тыс. руб., 0,5 тыс. руб. и 0,4 тыс. руб., на первые две суммы может претендовать только определенная категория граждан, а на последний все остальные; детей в фиксированном размере 1 тыс. руб., предоставляемый ежемесячно на каждого ребенка, не достигшего 18 или 24 лет, если он обучается на дневном отделении ВУЗа (увеличивается вычет в отдельных случаях до 2–4 тыс. руб.).
Социальный вычет	О социальных вычетах законодатель говорит в ст. 219, они производятся по расходам, связанным с уплатой пенсионных взносов, которые застрахованное лицо вносило добровольно из собственных средств. Такой вычет работнику разрешается получить у работодателя или самостоятельно через НС. Сумма для социального вычета за налоговый период не может составлять больше 120 тыс. руб., из нее можно вернуть 13%, если деньги были потрачены на лечение, обучение, уплату взносов в ПФ. Получить социальный вычет может только резидент РФ в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%.
Имущественный вычет	В ст. 220 говорится, что право на имущественный вычет возникает при: приобретении земли/жилья или возведении жилого строения, но в размере максимально не больше 2 млн руб.; продаже собственности.

Работодателю разрешается предоставить вычет только в первом случае и при условии заключения с работником трудового договора, а не иного, т. е. такой вычет положен и иностранному работнику. Значит, сумму вычета, например, при покупке недвижимости на территории РФ можно указать в 2-НДФЛ на иностранного работника.

Возмещение

Для получения возмещения налоговый агент подает в НС по месту регистрации:

• заявление от иностранного работника;
• документ, подтверждающий уплату авансом НДФЛ фиксированного размера;
• уведомление, которое было получено от НС ранее, о правомерности уменьшить НДФЛ.

Уведомление на каждого иностранца налоговый агент получает отдельно после подачи заявления и только 1 раз. Оно является действующим в течение определенного налогового периода, что указано в ст. 227.1, п. 6.

Данную процедуру для возмещения ранее уплаченных сумм по НДФЛ нельзя применять иностранным работникам, которые являются гражданами визовых стран и высококвалифицированными специалистами. Иностранец также имеет право пройти процедуру возврата НДФЛ самостоятельно.

Для этого ему необходимо обратиться в НС и подать:

• заявление установленного образца;
• копию ИНН, трудовой книжки, паспорта, трудового договора;
• справку о том, что он находится на миграционном учете;
• патент на осуществление трудовой деятельности;
• табель учета рабочего времени и справку по ф. 2-НДФЛ, которые выдаст ему работодатель;
• декларацию по .

Детали заполнения 2-НДФЛ на иностранного работника

При заполнении формы необходимо учитывать рекомендации по заполнению, так:

• показатели сумм, за исключением НДФЛ, требуется указывать в руб. и коп., при отсутствии последних указываются нули – «00»;
• сумма НДФЛ должна быть указана только целым число в руб. и без коп., если при расчете получается не целое число, то его необходимо округлить до целого;
• заполнять требуется все поля и графы, внося необходимые показатели, ставить прочерки разрешается, если только данные отсутствуют;
• в 3-м разделе не следует указывать налоговые вычеты (имущественные, стандартные и социальные);
• ответственные лица от имени налогового агента визируют справку своими подписями;
• печать предприятия на справке необходимо поставить так, чтобы она не перекрывала подписи или иные записи.

Центральные требования к содержанию

При заполнении справки на иностранного работника необходимо руководствоваться общими правилами, которые разработаны законодателем. Главные сведения – это данные о доходах с разбивкой помесячно и сумме налога, остальные считаются второстепенными, но не менее важными. Пример заполнения ф. 2-НДФЛ можно найти в интернете.

Если исчисление налога проводится в обычном порядке в графе «Признак» проставляется значение «1», когда требуется указать, что НДФЛ не был удержан полностью или частично, то «2». Для «Номера корректировки» необходимо указывать «00» при выдаче справке впервые, в последующие разы это значение будет увеличиваться на единицу. Если составляется аннулирующая справка, то ее порядковым номером является «99».

Заполнение разделов:

Первый раздел	Сюда вносятся сведения о налоговом агенте: реквизиты, контакты, данные ответственных лиц, которые оформляли документ, и название самой фирмы или Ф. И. О. предпринимателя.
Второй раздел	Следует указать необходимые сведения о физлице, на которое оформляется справка: российский, если гражданин встал на налоговый учет и сообщил номер работодателю; ИНН страны, где иностранец постоянно проживает и находится на учете в качестве налогоплательщика; Ф. И. О. на основании предъявленного документа, удостоверяющего личность, разрешается использовать латинский алфавит; статус налогоплательщика, гражданин может быть резидентом, нерезидентом, беженцем, специалистом высокой квалификации или наемным работников по патенту, др., статусам соответствуют коды от 1 до 6; код гражданства согласно классификатору, принятому в РФ, он состоит из 3 цифр; код документа, удостоверяющего личность, обычно это паспорт, но допускаются и другие варианты, например, свидетельство беженца; адрес проживания в России по месту временного пребывания, где иностранец зарегистрировался; код страны, где иностранный работник до приезда в Россию постоянно проживал; адрес постоянного проживания в другой стране.
Третий раздел	Указываются доходы, которые облагаются по ставке 13%. Здесь указываются коды в виде 4-значных чисел, которые соответствуют полученным доходам. Они определяются по специальному классификатору.
Четвертый раздел	Предназначен для указания вычетов. Сюда, кроме положенных вычетов, вносится информация о разрешениях, которые были получены от НС и подтверждают на них право.
Пятый раздел	Здесь отображаются итоговые суммы по доходам и сумме НДФЛ. Требуется указывать: сумму доходов за определенный период; базу налогообложения, она отображается в виде разницы между доходами и вычетами; уплаченную сумму НДФЛ; удержанную сумму НДФЛ излишне, если она не была возвращена иностранному работнику.

Для заполнения формы можно использовать образец, предлагаемый многими сервисами в помощь бухгалтерам.

Что важно указать

Разделы 3 и 4, куда вносятся доходы по видам и вычеты, следует заполнять с помощью кодов. Приказом НС от 22.11.16 г. были введены новые коды, которые следует применять уже при сдаче отчета по ф. 2-НДФЛ за 2019 г., или формировании справки работнику.

В приведенных ниже таблицах можно увидеть, как определяется:

• код доходов (КД);
• сумма доходов с учетом налога (СД с учетом НДФЛ);
• код вычета (КВ);
• сумма вычета (СВ).

Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов

Зарплата:

Выплаты по гражданско-правовым соглашениям:

Вознаграждение, выплаченное руководству (директору, совету директоров):

Ежемесячные производственные премиальные, выплачиваемые вместе с зарплатой:

Ежеквартальные и годовые производственные премии:

Непроизводственные премии и иные, выплачиваемые за счет прибыли:

Больничные:

Отпускные:

З/п в натуральной форме:

Доход в натуральной форме, когда работодатель за сотрудника производит оплату за товары, услуги, работы, имущественные права, др.:

Оплата полная или частичная в интересах работника за товар, услуги, работы:

За период действия патента иностранцы перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). При этом компания вправе уменьшить НДФЛ за иностранных работников на аванс, который они платят при получении патента.

Заполнение справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом

В разделе 3 справки 2-НДФЛ надо заполнить доходы, которые «физик» получил от компании в каждом месяце. Например, зарплату, отпускные, материальную помощь, подарки и прочее вместе с кодами. Коды доходов надо взять из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/

В 2-НДФЛ за 2015 год надо включить зарплату за декабрь, которую компания выдала в январе 2016 года. В 2-НДФЛ также попадут и отпускные, которые работники получили в декабре 2015 года, но в отпуск ушли в январе.

При заполнении справки 2-НДФЛ на иностранца с патентом в разделе 3 надо записать 13%, так как доходы иностранцев с патентом облагаются по этой ставке (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).

В разделе 5 справки 2-НДФЛ нужно записать сумму фиксированных авансов по патенту, на которую компания уменьшает налог. Если ее величина превышает исчисленный НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» надо поставить нули. Это следует из формы 2-НДФЛ и порядка ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485).

А в отдельном поле записать номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, а также код ИФНС.

Ниже смотрите образец заполнения справки 2-НДФЛ.

Иностранец в сентябре 2015 года купил патент на три месяца и заплатил 12 000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504 × 3 мес.). Он работает с 1 октября 2015 года, оклад — 30 тыс. руб.

Компания получила уведомление из инспекции 20 октября. Она вправе уменьшить на авансы налог иностранца за октябрь-декабрь в сумме 11 700 руб. (30 000 руб. × 3 мес. × 13%).

Исчисленный налог в справке равен 11 700 руб., авансы за патент, которые уменьшают налог, — 11 700 руб., а удержанный и перечисленный налог равен нулю.